一條不可忽視的小金庫“尾巴”

韋公遠

隨著審計監督的逐年深入,一些被審計單位的違紀違規行為呈現出智能化,隱蔽化、復雜化和多變化的發展趨勢,特別是藏污納垢的“小金庫”,以其行為隱秘、線索少、賬務記載難覓蹤跡,而成為審計執法中亟待研討的一大課題。近年來,某縣審計局在認真總結分析“小金庫”違紀行為方式的基礎上,針對“小金庫”的種種苗頭,抓住“賬外線索”這條小金庫的“狐貍尾巴”不放,采取多種審計手段,先后查出了6起違紀總額高達280余萬元的“小金庫”。

一、“工作總結”有線索。工作總結,反映了一個單位在一定時期內的主要業務活動概況。該縣審計人員把審閱、分析被審計單位的“年度工作總結”納入主要審計程序,注意關注其所反映的有關財務收支業務活動。如在對某事業單位的審計中,發現其“年度工作總結”中有這樣一段描述:“承攬并完成了XX鎮的村村通公路工程,拓寬了業務渠道,增加了收入。”但在審查當年及以后的財務收支記載中,卻沒有發現這項收入。審計人員以此為突破口,一舉查出了該單位將160余萬元的工程收入及相關支出賬外核算,凈收入作為小金庫資金來源,用于不正當支出的違紀事實。

二、“會議記錄”露端倪。一個單位的重要決策、重大經濟活動的組織實施,一般都要召開相關會議,并形成會議記錄。在審計中,注意調閱被審計單位有關重要活動的“會議記錄”,往往能從中發現問題的端倪。

三、“實地觀察”找疑點。“小金庫”作為賬外行為,雖然在財務記載上難覓蹤跡,但其所發生的財務收支活動卻是具體的、有形的,對被審計單位進行實地勘察,往往是發現賬外財務行為疑點的有效辦法。該局在對某金融單位審計時,發現該單位新安裝了五臺空調,在財務賬上卻沒有發現貸款支出記錄,審計人員以此為線索,查出了該單位截留82萬元利息收入作為“小金庫”,用于購置豪華辦公用品、請客送禮、濫發獎金實物和其他不合理支出的違紀事實。

四、“相關單位”存證據。一個單位的賬外違紀行為往往會在另一個業務相關單位的賬內體現出來。只要在審計中時刻注意積累有關線索資料,做有心人,就可以從相關單位間的經濟往來中發現違紀線索和問題。該局在對某事業單位的審計中,發現該單位2003年分兩次付給另一行政單位勞務費63萬余元。有心的審計人員意識到,該類費用往往可能成為收入方的“小金庫”資金來源,遂把這項業務記錄了下來。之后在對該相關行政單位的審計中,果然在賬上只發現了其中的一筆收入,另一筆30余萬元的收入卻不見蹤影。面對審計人員拿出的相關單位費用支出收據,該單位只得將該項收入及有關“小金庫”資料和盤交了出來。

五、“突審現金”抓實證。審計發現,許多單位的“小金庫”資金大都以現金和存折等形式存放于財務保險柜中。通過突擊審查被審計單位的出納現金及保險柜,往往是抓住賬外資金證據的有效方法。該局審計人員審計時通過突查現金,在某企業保險柜中清理出賬外貨幣資金存折兩個,共計金額21萬元。后經查實,系該企業將下腳料、殘次品銷售收入放在賬外,作為“小金庫”資金來源。