做好“賬本子”　看好“錢袋子”

甘成久

面對(duì)日益加深的金融危機(jī)和不斷蔓延的全球經(jīng)濟(jì)衰退，幾乎所有企業(yè)無(wú)一例外地經(jīng)受著水與火、生與死的考驗(yàn)，因此，企業(yè)都在積極思考和實(shí)施應(yīng)對(duì)之策。江銅的管理層在這次金融海嘯中反映迅速，及時(shí)應(yīng)對(duì)，已經(jīng)出臺(tái)并將繼續(xù)出臺(tái)一系列的應(yīng)對(duì)措施。作為企業(yè)的財(cái)會(huì)工作如何配合公司這些措施的落實(shí)，提高實(shí)施的效率和效果？筆者認(rèn)為，簡(jiǎn)單地說(shuō)就是：做好賬本子，看好錢袋子。

會(huì)計(jì)的職能什么？《會(huì)計(jì)法》規(guī)定得清清楚楚：會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督。做好賬本子就是搞好企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，看好錢袋子就是實(shí)施有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督。

做好賬本子就是要把賬本做真，把收入做準(zhǔn)，把資產(chǎn)做實(shí)。

把賬本做真，就是“不做假賬”，就是要確保企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表全面、客觀、真實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的變化。只有真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)字才能正確地指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策，也只有真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)字才能更好地服務(wù)于國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)決策和外部利害關(guān)系人的投、融資決策?！安蛔黾儋~”是會(huì)計(jì)核算的基本要求，也是會(huì)計(jì)工作的底線。

把收入做準(zhǔn)，就是既不能虛增收入，也不能亂擠亂攤成本；既不能“不計(jì)或少計(jì)”收入，也不能“不轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)”成本。收入準(zhǔn)了，成本準(zhǔn)了，企業(yè)的利潤(rùn)才可能做到真實(shí)、準(zhǔn)確、可靠。

把資產(chǎn)做實(shí)，不僅表現(xiàn)在“賬”與“實(shí)”在實(shí)物數(shù)量上的相符，更要反映在資產(chǎn)“賬面價(jià)值”與市場(chǎng)“可變現(xiàn)價(jià)值”的相一致。這就要求我們必須按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定足額提取“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“壞賬準(zhǔn)備”等各種“準(zhǔn)備”。對(duì)那些閑置、積壓、無(wú)效的資產(chǎn)及時(shí)加以處理，擠兌資產(chǎn)“水分”。

做好賬本子的關(guān)鍵在“好”字上，我們的會(huì)計(jì)核算合法、合規(guī)、合乎客觀實(shí)際，這還不能算好，若要做到“好”，還必須滿足公司管理的要求，即能夠?yàn)槠髽I(yè)戰(zhàn)略決策、經(jīng)營(yíng)決策和日常管理提供及時(shí)、準(zhǔn)確、足夠的會(huì)計(jì)信息，會(huì)計(jì)系統(tǒng)加工的信息能夠用得上、用得著，而且好用。

做好賬本子結(jié)合公司當(dāng)前的實(shí)際，必須著重抓好三項(xiàng)工作，一是要夯實(shí)基礎(chǔ)，尤其是制定合理、科學(xué)的成本、費(fèi)用消耗、資金定額；二是積極推進(jìn)全面預(yù)算管理，建立以資本預(yù)算為起點(diǎn)的全過(guò)程、全要素、全方位的預(yù)算管理體系；三是完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中供、產(chǎn)、銷、人、財(cái)、物各種信息的“無(wú)縫鏈接”，實(shí)現(xiàn)資源共享。

看好錢袋子，就是要看緊“入口”、把住“出口”、盤(pán)活“存量”。

理財(cái)上有一條樸實(shí)而有效的原則叫做“以收定支”、“量入為出”，也就是有多少錢辦多少事。因此，看緊“入口”乃是把好源頭?？春萌肟?，必須確保收入的合理、及時(shí)、有效。對(duì)于自營(yíng)性、內(nèi)源性的收入而言，無(wú)論是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入還是投資收益應(yīng)該做到當(dāng)收則收、應(yīng)收盡收、防止拖欠、避免“壞賬”。對(duì)外源性的資金而言：比如借貸，必須根據(jù)需要，講究方式，研究策略，比較成本，嚴(yán)格把關(guān)。公司所屬二級(jí)單位需要借貸必須先向“集團(tuán)財(cái)務(wù)公司”申請(qǐng)，只有在財(cái)務(wù)公司不能滿足的前提下才可以向外部金融機(jī)構(gòu)借貸。

把住“出口”，任務(wù)更為艱巨，要牢固樹(shù)立勤儉辦企業(yè)和過(guò)緊日子的思想，嚴(yán)把成本、費(fèi)用和投資、支出關(guān)。成本、費(fèi)用“當(dāng)減則減”、“當(dāng)緊則緊”、“當(dāng)摳則摳”，要力戒大手大腳、胡支亂花和不計(jì)效益的行為，嚴(yán)格執(zhí)行成本、費(fèi)用預(yù)算，努力完成公司下達(dá)的可控制成本降低2%～5%，管理和銷售費(fèi)用剛性下降10%的任務(wù)。要利用當(dāng)前嚴(yán)峻的外部形勢(shì)和CPI、PPI下降的有利時(shí)機(jī)，形成倒逼成本的壓力，遏制住近幾年成本持續(xù)上升的勢(shì)頭。對(duì)于資金支出，必須堅(jiān)持高度集中、統(tǒng)一的原則，盡量減少出口、收緊出口、把住出口。整體上市以后，公司的資金集中度已超過(guò)85%，“集團(tuán)財(cái)務(wù)公司”為集團(tuán)所有成員企業(yè)提供服務(wù)的障礙已經(jīng)完全消除，為了更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)公司在資金集中管理、提高資金使用效益方面的作用，必須盡快完善財(cái)務(wù)公司的功能，把財(cái)務(wù)公司建成集團(tuán)的“結(jié)算中心、信貸中心、融資中心”和“資金有效運(yùn)作的平臺(tái)”。當(dāng)前，尤其要加強(qiáng)對(duì)資本性支出的控制，收縮戰(zhàn)線，防止過(guò)度投資。對(duì)于不能不投的項(xiàng)目，必須從公司總體戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，從技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)上嚴(yán)格把關(guān)，控制投資成本，講求投資效益。

所謂盤(pán)活“存量”，就是指對(duì)袋子內(nèi)的錢如何管？如何確保安全？如何實(shí)現(xiàn)更好的增值？經(jīng)過(guò)這些年的快速、健康發(fā)展，江銅的經(jīng)濟(jì)實(shí)力更加強(qiáng)大，財(cái)務(wù)狀況非常良好，財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)非常穩(wěn)健。目前，資產(chǎn)負(fù)債率只有40%左右，銀行存款高達(dá)70億元，可以說(shuō)現(xiàn)金流非常充裕。在金融危機(jī)和經(jīng)濟(jì)危機(jī)面前，都說(shuō)“現(xiàn)金為王”，誰(shuí)擁有充裕的現(xiàn)金流，誰(shuí)就能安然度過(guò)難關(guān)，誰(shuí)就能在危機(jī)中找到機(jī)會(huì)，化“危”為“機(jī)”，并乘“機(jī)”而為，抓住更多的投資機(jī)會(huì)，贏得更好、更快的發(fā)展。公司如何保持充足的現(xiàn)金流，同時(shí)，又不致使它閑置？這無(wú)疑給我們的財(cái)務(wù)工作者提出了新的課題。既要?jiǎng)?chuàng)新思路、創(chuàng)新理財(cái)方式，又要規(guī)范運(yùn)作、防范風(fēng)險(xiǎn)，在收益與風(fēng)險(xiǎn)，安全與效益中尋找平衡點(diǎn)、結(jié)合點(diǎn)，這就是我們所要追求的目標(biāo)。

（作者單位：江西銅業(yè)集團(tuán)公司）