淺析商業(yè)銀行會計操作風險防范

夏　朗

摘要：如何化解和防范會計操作風險，實現(xiàn)商業(yè)銀行安全、穩(wěn)健發(fā)展，是擺在現(xiàn)代商業(yè)銀行的一項重要課題。會計操作風險的防范在現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營中的地位日益重要，因為它是反映商業(yè)銀行資金或資本運動的基礎和核心環(huán)節(jié)，還因為它在資金和資本運動的全過程中無時無刻都充斥著各種風險因素。因此，強化會計操作風險的防范，建立防范會計操作風險的長效機制，是擺在現(xiàn)代商業(yè)銀行面前的十分重要的深題。

關鍵詞：商業(yè)銀行；會計風險；防范

中圖分類號：F830.42文獻標志碼：Ａ文章編號：１６７３－２９１Ｘ（２００9）02－０072－02

商業(yè)銀行會計操作風險，是指在商業(yè)銀行會計結(jié)算業(yè)務全過程中，因操作流程不完善或不規(guī)范、系統(tǒng)故障或外來因素造成的損失。

一、會計操作風險的重要地位及特點

會計風險對于商業(yè)銀行來說是客觀存在的，作為經(jīng)營貨幣的企業(yè)，只要一從事經(jīng)營就必然存在著風險。商業(yè)銀行的會計操作風險在商業(yè)銀行經(jīng)營中占有重要地位和其獨特的特點，主要體現(xiàn)在以下三點：

一是基礎地位。商業(yè)銀行的資金和資本運作、產(chǎn)品與服務，離開了會計操作都無法實現(xiàn)，巨額的資金流量、復雜的資金往來和大量的業(yè)務操作，都會產(chǎn)生這樣或那樣流程上的缺陷或操作上的失誤，從而形成風險。會計不僅是商業(yè)銀行經(jīng)營的基礎，也是操作風險產(chǎn)生的土壤。二是主導地位和核心地位。會計肩負著銀行經(jīng)營全過程的收支、結(jié)算、核算業(yè)務，反映銀行資金和資本運動信息，體現(xiàn)經(jīng)營成果和提供決策信息，是實現(xiàn)商業(yè)銀行安全、穩(wěn)健經(jīng)營的重要保證。會計操作出現(xiàn)了問題，不僅會造成業(yè)務難以為繼，甚至會波及整個經(jīng)營工作。會計管理在商業(yè)銀行經(jīng)營中處于主導地位和核心地位，更是風險防范的重點領域。三是風險主體多、頻率高、范圍廣、危害大。主體多，是指會計操作風險涉及的機構和人員多，涵蓋窗口柜員、部門主管、機構負責人及各業(yè)務部門管理人員等銀行的各個層次；頻率高，風險無時無刻不在，風險發(fā)生的頻率要多于其他風險；范圍廣，不同業(yè)務種類、不同操作環(huán)節(jié)、不同社會環(huán)境、不同客戶群體，都存在著風險源，而且職務犯罪增多、內(nèi)外勾結(jié)案件增多，都說明了操作風險防范的廣泛性、復雜性；危害大，我國商業(yè)銀行雖然經(jīng)過兩年的案件專項治理和綜合治理，案件率明顯降低，但大案要案仍然時有發(fā)生，這些案件多發(fā)生在操作風險上，影響大、危害大。

二、會計操作風險形成原因分析

會計操作風險作為商業(yè)銀行三大風險之一，是商業(yè)銀行風險防范的重中之重的工作。經(jīng)過這兩年較為徹底的案件專項治理和全面綜合治理，案件有所降低，但仍然頻率很高，金額巨大的案件不占少數(shù)，會計操作風險防范的任務仍然很重，不可掉以輕心。分析會計操作風險產(chǎn)生的原因，主要有以下幾點：

首先，商業(yè)銀行高管人員的問題。銀行發(fā)生操作風險首先涉及到管理層即高管人員。這個問題體現(xiàn)在兩個方面：一是高管自身職業(yè)操守和道德問題，長期以來，我國及地方對銀行高管人員采取的行政性官本位的管理、市場化激勵及約束手段和監(jiān)管及控制手段不完善及嚴重缺失，尤其是中小金融機構或分支機構高管人員，特別是“一把手”更是“熊瞎子打立正一首遮天”，從而導致了很強的操作風險，這是近幾年來銀行業(yè)出現(xiàn)問題的關鍵；二是高管人員重經(jīng)營輕管理、重效益輕內(nèi)控、重規(guī)模輕質(zhì)量的偏好，是造成會計操作風險產(chǎn)生的又一重要原因，內(nèi)控、管理、防范措施不到位，有章不循、執(zhí)行不力、防范控制不足，都反映了管理層的思想觀念、經(jīng)營理念、風險意識上的差異。

其次，在會計操作風險制度建設上和業(yè)務流程上存在缺陷，而且隨著新產(chǎn)品的開發(fā)和新業(yè)務系統(tǒng)上線運行，制度及流程建設滯后，這些都容易造成會計操作風險。此外，在銀行經(jīng)營全過程及業(yè)務全過程的監(jiān)控上，一是手段還不完善，二是監(jiān)控和執(zhí)行不到位，從而導致各種潛伏的問題及風險就會令人防不勝防。

最后，系統(tǒng)建設的問題。近幾年來，國內(nèi)商業(yè)銀行信息化、電子化建設，網(wǎng)上銀行，自助銀行建設，銀行卡業(yè)務及跨區(qū)域跨行支付結(jié)算系統(tǒng)都有了長足的發(fā)展，但在系統(tǒng)風險防范的投入上、系統(tǒng)監(jiān)控建設上還很滯后，也是造成潛在風險的重要原因。系統(tǒng)建設是把會計人員行為約束機制建設、會計信息管理系統(tǒng)建設、操作風險監(jiān)控及機制建設等各項建設統(tǒng)一起來。

三、建立會計操作風險防范長效機制

綜上所述，建立會計操作風險防范的長效機制，對于保證商業(yè)銀行發(fā)展方向，實現(xiàn)安全穩(wěn)健發(fā)展意義重大。那么怎樣建立防范操作風險的長效機制呢？筆者認為，應從思想建設、合規(guī)文化建設、系統(tǒng)監(jiān)控建設、制度防范、責任追究等方面綜合治理、相互結(jié)合上建立長效機制。

第一，把好兩個關口。一是要把好人員入口關，選好人、用好人、管好人是關鍵。實行嚴格的準入制度，從源頭上把好關，嚴格按標準配備好會計主管、副主管、綜合業(yè)務部主任和信貸部主任，同時，配好副主管形成制衡；二是把好業(yè)務準入關，研發(fā)的新產(chǎn)品要相應完善業(yè)務操作流程、會計核算設計和統(tǒng)一測試標準模板，強化新產(chǎn)品應用前的會計風險制約和控制。

第二，抓好隊伍建設。一是經(jīng)營層及各級高管人員建設，完善公司治理機制，完善現(xiàn)代公司制度，形成董事會、監(jiān)事會、經(jīng)營層有效制衡，尤其是解決好對高級管理層及支行“一把手”的有效監(jiān)控問題，使之自尊自律自我約束。二是會計即綜合柜員、會計主管即主管柜員、事后監(jiān)督人員、營業(yè)部主任、信貸科長等基層會計人員隊伍建設，從思想教育、業(yè)務培訓入手，強化風險防范意識和防范能力，并相應完善各崗位、各操作環(huán)節(jié)、各業(yè)務流程制度及各操作環(huán)節(jié)的管理與監(jiān)控。三是股份制中小銀行及大銀行分支機構即分行會計結(jié)算、資金財務、信貸管理、零售業(yè)務等重點業(yè)務部門及人員建設，既發(fā)揮職能部門的管理職能，又起到有效的監(jiān)控職能。四是強化稽核監(jiān)察隊伍的建設，使之有職、有權、有威、有為、有地位，有效發(fā)揮其內(nèi)審、監(jiān)督、把關的作用，把風險及損失控制在萌芽狀態(tài)或最小化。

第三，加強會計風險監(jiān)控系統(tǒng)建設。建立覆蓋業(yè)務全過程的預警信息系統(tǒng)和監(jiān)控系統(tǒng)，反映大額存取、存折存單掛失、換單換折、賬戶信息修改、柜員信息變更、庫存及重要憑證保管等方面，逐級實行會計主管對預警信息的核銷，事后監(jiān)督對預警信息的核銷，主管部門對預警信息的核銷。會計核銷主要工作是，對所轄部門、崗位業(yè)務的考核管理，信息的及時性、真實性、準確性分析及日常分析，逐級管理、逐筆核銷并與績效工資掛鉤。建立完善的監(jiān)控系統(tǒng)，主要作用在于對違規(guī)業(yè)務操作起警示作用，及時預警會計差錯避免資金損失，防范內(nèi)部人員違規(guī)和作案風險，加強業(yè)務操作的日常管理并貫徹始終。會計監(jiān)控系統(tǒng)建設重點在綜合業(yè)務系統(tǒng)的功能和監(jiān)控預警信息的結(jié)合上，以及在對公業(yè)務、單折業(yè)務、銀行卡業(yè)務、中間業(yè)務、特殊業(yè)務交易、信貸業(yè)務、內(nèi)部核算業(yè)務等系統(tǒng)方面加以完善，形成健全有效監(jiān)控的會計風險控制系統(tǒng)。

第四，制度防范，強化責任追究。嚴格責任追究制度的前提是嚴格執(zhí)行制度，明確各崗、各操作環(huán)節(jié)、各級人員、各管理層責任，誰出了問題，產(chǎn)生了風險，就處理誰的問題，追究誰責任，嚴格按制度辦，同時，實行“株連”政策，逐級追究責任，履職不力的下崗或撒換，問題嚴重的提交司法部門。

Analysis about the Risk Protection in the Accountant Operation in the Commercial Bank

XIA Lang

（Accountant College， Harbin Commerce University， Harbin 150028， China）

Abstract： How dissolve and guard against the accountancy the operation risk, carry out the commercial bank safety, steady development, is put in the modern commercial bank of an important topic.Accountancy the operation risk position guard against in modern commercial bank management is increasingly important, because it is foundation and the core links that reflects the commercial bank funds or the capital sports, return because it be full of various risk factor all the time in the whole process of the funds and capital sport.Therefore, enhance the accountancy the operation risk guard against, build up guard against the accountancy the operation risk of long effect mechanism, is to put in the modern commercial bank deep that in front is very important.

Key words： commercial bank； accountant risk； protection

[責任編輯 姜 野]