企業實施會計集中核算應把握的幾個關鍵問題

趙淑玲

摘要：會計集中核算是基于網絡環境下實現企業財務統一核算制度、統一報表制度和統一管理制度的一種新的管理理念和模式。本文通過把在實施集中核算過程中需要把握的關鍵問題如：機構設置和人員配備、信息系統基礎建設、建立實施方案和標準體系、內部交易抵消、管理考核資料的實現等方面進行——論述，為相關企業實施會計集中核算奠定了基礎。

關鍵詞：企業會計集中核算

0引言

從2004年1月開始，筆者所在企業按照總部的統一安排部署，開始實行財務核算層次上移，實施集中核算。經過兩年多的使用，達到了在一套帳內出具企業層面的財務報表、事業部層面的報表和各二級單位的財務報表；同時滿足各二級單位內部管理和考核的需要。內部往來核算進一步簡化，預算控制得到進一步加強。對于規范財經秩序，增強財務收支的計劃性、合法性，加強會計集成業務資料信息的及時性、準確性等收到了明顯的效果。下面把在實施集中核算過程中應把握的幾個關鍵問題和大家一起探討交流一下。

1良好的機構設置和人員配備是項目成功實施的前提

企業實施會計集中核算，涉及范圍廣，影響范圍大，要想達到預期的效果，只有把它作為一項艱巨的項目工程來完成。實施集中核算的項目機構可以從三層來設置。

第一層次，項目的領導機構。在企業里做項目，取得領導的大力支持是完成項目的關鍵。在實施過程中，必然會對原有的業務流程核算方法等一系列的事情進行調整，這個時候僅靠項目組具體操作人員是無法做到的，必須要成立相應的組織領導機構，公司一把手或主管領導掛帥，負責整個項目的協調決策作用，具體人員可以由相應的財務、計劃、信息等部門的領導組成。第二層次，項目的操作機構，具體可以分成標準化小組、系統維護支持小組、業務流程和核算辦法組等。這一部分需要配備的人員素質是項目完成好壞或程度的關鍵，要把這部分人員作為企業長期技術骨干力量來進行管理，要考慮到他們在正式實施集中核算后對系統的維護支持工作。對這部分人員的要求一是對實施集中核算所選用的財務系統各種功能要非常熟悉；二是對企業內各單位的核算流程和核算辦法都很熟悉；三是對財務系統服務器的運行配置要有一定的了解(不一定精通)。當然了，最好的項目人員是那些既懂計算機知識，又對會計核算業務非常專業的人員了。第三層次，項目的支持機構。項目在實施過程中需要各單位上報各種數據資料，如會計人員的姓名、崗位及權限、企業核算流程、現有的財務系統的帳務設置、所使用的專項內容、內部管理考核報表等。該層次的人員可以由基層單位的領導和相關人員組成，包括財務人員、計劃人員、信息人員等，主要是財務人員。要建立必要的聯系通道，能夠作到上情下達，反饋順暢。

2堅實的信息系統基礎建設是項目實施的保障

一個企業要實行會計集中核算首先需要滿足幾個條件：一是要有能夠滿足集中核算要求的財務信息系統：二是網絡和硬件能夠滿足遠程登陸信息系統的要求；三是各單位特別是基層單位的會計電算化具有一定的水平。以上幾個條件可以統一稱之為財務信息系統建設。根據筆者單位信息系統建設情況來看，不提倡從手工帳直接過渡到集中核算，否則會對項目的實施過程和結果帶來很多不確定的因素。

2.1財務信息系統方面。筆者所在單位實施會計集中核算時，使用的是總部統一推廣使用的“財務數據集中管理系統”，該系統是由總部和某軟件公司針對企業特點而合作開發的。具有切合企業生產流程和滿足“上、中、下游”的核算需求，人機界面友好，上手快等特點。經過簡單培訓，具備會計電算化基礎的基層單位財務人員很快就可以掌握該系統的使用方法。和原來相比較，單位的財務人員只要知道在系統內增減用戶和權限、增減部門、個人往來、單位往來、專項核算明細項目時需要填寫什么表格、按照什么流程、找誰審批、交給誰就可以了。對于基層單位財務人員來說，不需要掌握該系統的所有功能，只要能夠滿足單位的核算業務需求就可以了。

2.2網絡建設方面。筆者所在單位1996年初成立了會計核算中心，是全國較早成立會計集中核算的企業。當時是為了滿足經營管理，劃小核算單位，解決現有的財務人員數量不夠而成立的。從那時開始，隨著會計核算中心成立后對網絡的需求，企業內網絡建設開始了高速發展階段，現在各二級單位與公司之間的骨干網已經達到了1000M，部分基層單位的財務科和各通訊站之間通過專用直接光纜連接，大大提高了網絡速度和抗干擾條件。

2.3服務器方面。財務軟件從最早的單用戶版本、10幾個用戶的網絡版，到后來的幾百上千用戶的集中核算網絡版。系統越來越復雜，對硬件和網絡的要求也越來越高，從一開始的不依賴網絡，到同網段內很小型的局域網，發展到后來局域網與廣域網并存、各種網絡通信協議并存、局域網內不同網段并存的現象。而且對服務器本身的要求也越來越高，從一開始的一臺普通PC機做服務器，到專用的服務器，發展到后來的小型機、中型機做服務器。服務器的操作系統也相應的做了變化，以滿足不同機型、操作用戶越來越多的需求。企業要實施集中核算，必然要考慮現有的網絡和硬件條件是否滿足需要，如果需要改進，就要計算需要投入多少才能滿足，不能為了實施而實施。

2.4人員培訓建設方面。企業在會計核算中心成立之初就把打造一支全國一流水平的會計電算化隊伍作為目標之一。經過大規模長期的培訓，很多從來沒有用過計算機的財務人員，從手工憑證、手工匯帳、手工報表迅速提升到計算機打印憑證、自動匯帳、自動出報表，極大減輕了財務人員月底工作量，一到月底通宵編制報表的現象越來越少，后來發展到月底一結帳，一小時之內電子數據通過網絡上報，并且通過了校驗檢查，所有的報表全部打印裝訂完畢，就等著上交書面材料了。基層財務人員會計電算化水平的提高，為企業實施集中核算打下了堅實的基礎。

企業進行財務信息系統建設有一個比較關鍵的問題，那就是企業一定要注重培養完全屬于自己的一支會計電算化隊伍。這支隊伍是企業實施會計集中核算的中堅力量，是技術保障。要求他們把各種財務信息系統所具有的功能全部吃透，發生各種問題的解決方法大部分掌握，帳務如何設置，服務器如何配置才能發揮信息系統的最大功能作為自己工作的首要目標。

3建立實施方案和標準體系是實施項目的核心

“凡事預則立，不預則廢”，企業實施集中核算，必須要有一個項目實施的規劃或實施方案，它的具體內容包括項目實施的原則，項目組織機構的建立和組成人員、各組成機構的職能、項目工作計劃、完成時間等內容。在項目實施過程中，整個項目組就要按照實施方案的具體要求，協作分工，配合一致，分步驟分階段來完成項目。標準體系包括在企業實施集中核算過程中各種財務信息資料的統一標準編碼。包括：操作人員、各單位憑證類型、責任中心(各單位)、會

計科目、產品核算、成本中心、現金流量、單位往來、個人往來、專項核算、部門核算、要素臺帳、自定義輔助核算、標準財務報表和內部管理考核報表等內容。上述內容都要按照一定的規則進行編碼，統一到一個數據庫一套帳里去，在進行具體編碼時要求既不能違反公司總部的編碼原則，又要滿足企業核算和內部管理的要求，同時數字編碼通俗易懂，具有可擴充性。

在項目實施過程中，把總部下發的“標準體系”通過EXECL的格式下發基層，同時設計了一套表格下發給各基層單位進行填列后上報，內容包括各單位正在使用的財務信息系統中除去“標準體系”以外所包含的各種信息。對于上報上來的信息內容，項目人員要能看的“懂”，否則就要通過聯系通道進行落實。項目人員首先要把各單位的“個性”信息盡最大的可能在不違背編碼原則的情況下，“揉”進總部下發的標準體系里面去，形成新的標準體系。同時形成書面材料記錄下該單位的“個性”核算信息是如何在新的標準體系里面實現的，然后反饋給該單位。如某單位的部門核算在原體系里面通過明細科目實現，而在新的標準體系里將通過“部門核算”實現來完成。在新標準體系建立好以后，項目組又召集部分基層單位財務人員，以座談會的形式對新標準體系進行討論，征求反饋意見，在此基礎上進行修改，最后上報“實施會計集中核算項目領導小組”審查決定。審查通過后，項目組就可以按照實施方案把“標準科目體系”做成各種標準數據文件，轉入到財務信息系統中去，通知基層單位開始進行錄入初始余額，試算平衡、報表公式編制等一系列實施前的準備工作。

4內部交易抵消是實現企業層次報表的關鍵

在沒有實行會計集中核算前，內部交易是通過設置使用內部交易科目來實現的，月末余額在資產負債表上反映，同時上轉相應的憑證給上級財務部門，由上級部門通過匯總各基層單位的報表后根據上轉的憑證直接通過調整報表的方式來實現。這種方法簡單易行，但不能留下相應的憑證記錄和附件信息，為后續工作留下隱患。而在實行會計集中核算后，根據核算的要求，在不同的層次通過建立虛擬的責任中心(單位)，如建立虛擬責任中心“內部交易抵消戶”，在該責任中心內根據基層單位上轉的內部交易憑證做“抵消憑證”來實現內部交易的抵消。這樣就可以達到在企業實施集中核算后，實現帳和報表的數據一致性，也可以直接從信息系統出具企業層次的財務報表，而不用再調整報表了做那些帳表不符的事情了。

5管理考核資料的實現是各級單位對會計集中核算最大的應用

在企業實施集中核算以后，對于各基層單位來說，可能更關注的是一些管理數據而不是財務數據。如何滿足基層單位的管理考核需要是項目組成員在建立標準體系時就應該高度關注的問題之一，畢竟這個會計集中核算系統的使用者也包括基層單位的領導和眾多財務人員，如果新系統一味的只是為了財務核算的需要而忽視了管理考核的需要，基層單位所需要的管理數據和考核數據還要通過翻憑證、記手工帳的方式來實現，時間長了，就會挫傷基層單位的積極性，基層單位甚至會在現有的核算系統之外為了滿足內部管理考核的需要重新建立起一套系統，這樣做從技術上來說沒有任何問題。如果這樣做了，企業實施會計集中核算的初衷就不能實現，時間長了，系統內數據的真實性、準確性就會降低。

通過企業會計集中核算的實施，可以發現在實施過程中遇到的問題會很多，既有項目實施人員方面的，也有軟件方面和網絡方面的，還有核算流程和核算辦法上面的，以及工作協調方面的，但只要能做到“以點帶面，以片帶全”，抓住主要問題，把主要問題解決了，其他問題就都很容易解決了，必須加以區分，不能籠統的認為問題是實施會計集中核算而帶來的，更不能據此否定會計集中核算，更應該看到：會計集中核算的實施對于規范各企業財經秩序，強化會計監督職能，增強財務收支的計劃性、合法性，加強會計集成業務資料信息的及時性、準確性等收到了明顯的效果。當務之急，我們應該找到問題的癥結，提出合理化的建議并運用到實踐當中，最終使得會計集中核算得以完善和發展，為遏制會計信息失真、為企業提供更好的經營決策依據發揮應有的作用。