淺析會計電算化現(xiàn)金流量表編制方法

［收稿日期］2008-12-29

［摘 要］現(xiàn)金流量表是財政部規(guī)定的會計報表三大主表之一，現(xiàn)金流量表可反映企業(yè)在一定時期內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出信息，使報表使用者了解企業(yè)財務狀況，為企業(yè)領導者規(guī)避債務風險提供決策依據(jù)。隨著會計電算化的普及和財務軟件的不斷完善，現(xiàn)金流量表的編制已變得方便、快捷和準確。現(xiàn)金流量表的編制方法有好幾種，但都不是很規(guī)范，筆者在基層從事會計電算化工作十幾年，通過多年的摸索實踐，覺得項目核算法較實用。本文主要介紹項目核算法的特點、具體操作步驟及需要注意的問題。

［關(guān)鍵詞］會計電算化;現(xiàn)金流量;現(xiàn)金流量表;項目核算;項目核算法

doi:10.3969/j.issn.1673-0194.2009.13.002

［中圖分類號］F232;F231.5［文獻標識碼］A［文章編號］1673-0194（2009）13-0008-03

項目核算法，就是使用現(xiàn)有財務軟件的項目核算功能，通過一定的步驟，分類、整理、歸集現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入流出金額，從現(xiàn)金流量項目總賬直接取數(shù)，自動生成現(xiàn)金流量表的一種方法。

一、項目核算法的特點

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（1）經(jīng)濟實惠。項目核算法充分利用了財務軟件現(xiàn)有的項目核算功能，不會增加財務軟件的購置成本，將現(xiàn)金流量憑證與記賬憑證巧妙地結(jié)合在一起，不再需要單獨填制現(xiàn)金流量憑證，減少了大量的現(xiàn)金流量憑證錄入工作量，降低了打印保管等成本。

（2）準確及時。由于初始化時已將金流量科目定義為項目核算，在憑證錄入時，當涉及到現(xiàn)金流量業(yè)務時，系統(tǒng)會自動彈出現(xiàn)金流量項目選項，不選則無法通過，因而不會有遺漏；通過查詢現(xiàn)金流量項目明細賬的憑證摘要，可以及時發(fā)現(xiàn)偶爾選錯的項目以便于修改，查詢現(xiàn)金流量項目總賬可以隨時了解企業(yè)現(xiàn)金的流入流出情況，不必等到季末或年底，具有時效性。

（3）適用范圍廣。現(xiàn)有的財務軟件都有項目核算功能，因而，項目核算法在任何版本的財務軟件中均可使用，筆者已在用友財務軟件早年的單機版、用友財務軟件8.12網(wǎng)絡版、用友財務軟件ERP-U8網(wǎng)絡版上使用多年，后來又在用友財務通及金蝶財務軟件K3網(wǎng)絡版中使用，放果良好。

（4）簡單易懂，可操作性強。現(xiàn)金流量科目等初始化工作做好后，錄入憑證時系統(tǒng)有提示，做報表時用鼠標一點現(xiàn)金流量表就自動生成了，若想了解更多更細的現(xiàn)金流量信息，還可以在定義項目分類時分細一些，如若企業(yè)業(yè)務復雜，有不同行業(yè)的業(yè)務，可定義為10101售商品收到的現(xiàn)金；10101售勞務收到的現(xiàn)金；代碼一樣便于現(xiàn)金流量表自動取數(shù)，項目名稱不同可以了解更多的信息。

二、步 驟

（一）設現(xiàn)金流量科目為項目核算

現(xiàn)金流量科目主要有現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等，初始化時要分別將這些與現(xiàn)金流量相關(guān)的科目設為項目核算；設置時很簡單，只需在會計科目如現(xiàn)金、銀行存款(基本戶)的設置界面的“項目核算”前打個勾就可以了。

（二）定義現(xiàn)金流量項目大類及項目分類（見表1）

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（三）憑證錄入舉例(電腦會自動彈出現(xiàn)金流量選擇界面，一級科目編碼按企業(yè)會計制度規(guī)定編，二級科目以用友財務軟件為例)

1．提現(xiàn)金1 000元（因現(xiàn)金流量沒增減將其歸到結(jié)轉(zhuǎn)）

借：1001現(xiàn)金——403提現(xiàn)金1 000

貸：100201銀行存款/基本戶——403提現(xiàn)金

1 000

2．購鋼材50 000元

借：121101原材料/原料及主要材料/A材料 42 735.04

應交稅金/應交增值稅/進項 7 264.96

貸：100201銀行存款/基本戶——20201購買固定資產(chǎn)付現(xiàn)金 50 000

3付工資 10 000

借：2151應付工資 10 000

貸:100201銀行存款/基本戶——10203付給職工的現(xiàn)金 10 000

4.售A產(chǎn)品 60 000元

借:100201銀行存款/基本戶——10101銷售商品收到的現(xiàn)金 60 000

貸：510101產(chǎn)品銷售收入/A產(chǎn)品 51 282.05

21710106應交稅金/應交增值稅/銷項稅額8 717.95

5.銀行存息 200

借:100201銀行存款/基本戶——10104收到其他與籌資有關(guān)的現(xiàn)金 200

貸：550302財務費用/存息 200

6．付電話費 500

借：550201管理費用/電話費 500

貸：1001現(xiàn)金——10207支付其他與經(jīng)營有關(guān)的現(xiàn)金 500

查詢現(xiàn)金流量項目明細賬及項目總賬:

在編制現(xiàn)金流量表前先查詢一下項目明細賬，通過摘要便能判斷是否有選錯的現(xiàn)金流量分類，如將購買商品支付的現(xiàn)金流量誤錄為其他與現(xiàn)金有關(guān)的現(xiàn)金流量等，若未記賬則可以修改憑證，若已記賬就用手工在項目總賬金額旁作記錄，編報表公式時加減相應的數(shù)額進行調(diào)整。

（四）用財務軟件報表模塊編制現(xiàn)金流量表

不論是用友UFO電子表還是金蝶K3，都可以進報表模塊，根據(jù)現(xiàn)金流量表模板按當年財政部報表格式要求修改相關(guān)欄目，在格式界面定義自動取數(shù)公式，按賬務函數(shù)的向?qū)нM行選擇，在現(xiàn)金流量項目總賬中取數(shù)，并在公式中加減需調(diào)整的數(shù)；也可以導出現(xiàn)金流量項目總賬余額到Excel或財政部企業(yè)會計報表軟件選擇性粘貼編制現(xiàn)金流量表。

三、應注意的問題

1．初始化錄入現(xiàn)金、銀行存款期初余額時，應查對一下項目類別的期初余額是否正確，現(xiàn)金余額=現(xiàn)金流量項目現(xiàn)金期初余額，銀行存款余額=現(xiàn)金流量項目銀行存款期初余額。

2．填制憑證時要認真分析與現(xiàn)金流量有關(guān)的業(yè)務屬于什么項目，盡量將錯誤減到最少，以便編制現(xiàn)金流量表時不用再調(diào)整。 

3．年底應將現(xiàn)金及銀行存款的現(xiàn)金流量借貸方發(fā)生額轉(zhuǎn)入現(xiàn)金期初及銀行存款期初，否則，其項目核算的發(fā)生額會轉(zhuǎn)入下一年度，銀行自動對賬功能也無法使用，具體分錄如下：

（1）結(jié)轉(zhuǎn)現(xiàn)金流量現(xiàn)金借方明細到現(xiàn)金期初

借：1001現(xiàn)金—— 401現(xiàn)金期初 1 000

貸：1001現(xiàn)金—— 403提現(xiàn)金 1 000

（2）結(jié)轉(zhuǎn)現(xiàn)金流量現(xiàn)金貸方明細到現(xiàn)金期初

借：1001現(xiàn)金—— 10207付其他與經(jīng)營有關(guān)的現(xiàn)金 500

貸：1001現(xiàn)金——401現(xiàn)金期初 500

（3）結(jié)轉(zhuǎn)現(xiàn)金流量銀行存款借方明細到銀行存款期初

借：100201銀行存款/基本戶—— 402銀行存款期初60 200

貸：100201銀行存款/基本戶—— 10101售商品收到的現(xiàn)金 60 000

銀行存款/基本戶—— 30104收到其他與籌資有關(guān)的現(xiàn)金 200

（4）結(jié)轉(zhuǎn)現(xiàn)金流量銀行存款貸方明細到銀行存款期初

借：100201銀行存款/基本戶—— 10201購商品付現(xiàn) 50 000

100201銀行存款/基本戶—— 10203付職工的現(xiàn)金 10 000

100201銀行存款/基本戶—— 20201購固定資產(chǎn)付現(xiàn)金 50 000

貸：100201銀行存款—— 402銀行存款期初 110 000假設年初現(xiàn)金余額為500元，銀行存款/基本戶年初余額為100 000元，結(jié)轉(zhuǎn)后的現(xiàn)金余額為1 000元，銀行存款余額為50 200元，即新年度的現(xiàn)金期初余額為1 000元，銀行存款/基本戶期初余額為50 200元。

財務人員與財務軟件專業(yè)維護人員應加強加強交流和合作，找出更好的方法解決類似的問題，不斷提高工作效率，為會計電算化的更深更遠發(fā)展和企業(yè)信息化服務。

主要參考文獻

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