開灤集團公司財務集中管控體系的實踐探討

【摘 要】 開灤集團公司歷史悠久，有豐富的管理經驗，但隨著市場經濟的變化，加快發展速度和加大發展規模的需要，必須進行治理與管控模式的轉變，建立全新的現代企業管理模式。

【關鍵詞】 資金集中管理； 全面預算管理； 風險防范

成立已130年的開灤（集團）有限責任公司，既有深厚的文化底蘊，也有自己的管理特色，但隨著市場經濟的發展，管理方式由傳統管理向現代管理轉變，其治理與管控模式也應隨之轉變。因此，建立符合開灤特點的、以資金管理為中心，管資金與管人相結合，功能完善、高效運轉的財務集中管控體系是發展需要。以推動財會工作繼續由核算型向管理型轉變為目標，重點實施了對資金預算的精細化管理、完成了會計核算軟件的更新并正式投入使用，建立并實施了財務風險季度分析制度、完善了應收賬款清收管理機制，全面預算管理實現了重大突破，啟動了財務戰略的制定工作，稅收籌劃取得顯著成果，積極參與并推動改革改制工作。以財務戰略制定為契機，擴展了財務管理創造企業價值的能力。

一、財務集中管控體系的基本內容

在多年形成的集團公司財會工作基礎上，經過兩年多的建設，制定了集團公司財務集中管控體系，包含八項內容：

（一）資金集中管理體系

以資金結算中心為平臺，以制度建設為保障，以資金安全并高效運轉為核心，以現代化結算軟件和銀行網銀系統為手段，實現了全集團除上市公司外的所有資金收付的集中管理。

（二）全面預算管理體系

實現了政策清晰且組織順暢，以資金預算為中心統領并有機整合各專項預算，各項預算同步編制下達并突出時效性，建立了預算執行定期分析及偏差調控機制，完善了考核辦法，加大了獎罰力度。

（三）財務風險防范體系

財會內控制度基本健全，財務風險管理的責任體系初步建立，財務風險的信息收集、評估、管理策略、解決方案的制定及管理監督實現了制度化，制定了財務風險防范工作考核辦法，初步開展了風險文化的宣傳和培塑工作。

（四）總會計師組織體系

制發了《開灤集團公司財務負責人管理實施細則》，繼集團公司配備總會計師后，各二級公司基本配齊了總會計師或明確了主管財務工作的副總經理，實行了財務機構負責人下管一級辦法，開展了總會計師述職和評比考核工作。

（五）財會政策制度體系

制定了《開灤集團公司會計制度實施細則》，規范統一了全集團的會計核算及報告工作，按年度頒發集團公司統一的財務政策及預算編制大綱，指導規范財務管理工作的制度辦法基本健全。

（六）會計信息報告體系

會計基礎工作比較規范，會計信息生成及處理有章可循，法定會計報告優質準時，管理會計報告水平快速提升。

（七）財務監督檢查體系

崗位監督及業務監督總體到位，財務專項檢查年年開展，寓監督于會計核算和各項財務管理工作之中。

（八）工作考核評價體系

財會系統的考核評價制度建立、辦法健全、執行到位，專項工作的部署均輔之以考核評價規定，表彰獎勵或處罰與考評結果掛鉤，財會人員對工作的考核評價認知度高。

二、集團公司財務集中管控體系建設的目標

兩年時間，基本建立了“符合開灤特點的、以資金管理為中心、管資金與管人相結合，功能完善、高效運轉的財務集中管控體系”。兩年多實踐的結果是集團公司財務集中管控體系基本形成，兩年多探索的結果是集團公司財務集中管控體系建設的目標已經明朗。

（一）資金集中管理體系建設的目標

資金集中管理體系是集團公司財務集中管控體系的核心，其建設目標是統管到位、運轉安全、利用高效。

（二）全面預算管理體系建設的目標

全面預算管理體系是集團公司財務集中管控體系的平臺，其建設目標是全面覆蓋、現金為王、調控規范。

（三）財務風險防范體系建設的目標

財務風險防范體系是集團公司財務集中管控體系的關鍵，其建設的目標是責任落實、程序科學、防范到位。

（四）總會計師組織體系

總會計師組織體系是集團公司財務集中管控體系的手段，其建設的目標是評價結果與獎懲及使用緊密掛鉤。

（五）財會政策制度體系

財會政策制度體系是集團公司財務集中管控體系的根本，其建設的目標是合法依規、體系完整、助推發展。

（六）會計信息報告體系

會計信息報告體系是集團公司財務集中管控體系的基礎，其建設的目標是真實準確、感應機敏、支撐決策。

（七）財務監督檢查體系

財務監督檢查體系是集團公司財務集中管控體系的保障，其建設的目標是督導執行、查處違規、堵漏補缺。

三、財務集中管控工作效果顯著

隨著集團公司財務集中管控工作的不斷深入和發展，其效果日益顯著，主要體現在：

（一）提高了資金管理效益

資金結算中心與銀行網銀系統無縫鏈接，大大提高了結算效率；資金結算軟件的預算控制功能實現了預算管理由事后分析向過程控制的轉變；各單位每筆收支業務的結算均通過結算中心辦理，實現了對資金周轉的有效監督，確保了資金安全；通過撤銷眾多的銀行賬戶，將沉淀資金全部歸集到集團總部，有效解決了資金分散浪費問題，取得了良好的積極效益。

（二）提高了運營掌控能力

確立了資金預算在全面預算管理中的中心地位，并實現了資金預算對生產經營預算、利潤預算、內部投資預算、對外投資預算、安全費用預算、搬遷補償費預算、投資結構調整及收益預算的資金總額控制及整合；突出了預算的編制時效，在年底前完成下年度預算編制工作；按月分析預算執行情況、按季提交企業運營分析報告、發現并解決問題、調整并控制偏差、確保集團公司生產經營的平穩運行；修訂完善財務政策及制度，建立了諸如財務審批、重大財務事項報告、應收賬款管理、無效資產處置、資產損失認定、工作考核評價、會計信息報告等工作的正常規范秩序；按年制訂財務政策，指導調控集團公司各單位生產經營工作；稅收籌劃成果顯著。

（三）提高了決策支持水平

樹立了集團公司大財務理念，及時主動就集團公司重大決策提出建設性意見和建議；積極參與集團公司的改革、改組、輔業改制工作并盡職盡責；集團公司總部及二級公司均按季向決策層提交企業財務風險分析報告，評價并確認風險，提出風險化解及防范的政策建議；針對集團公司生產經營及財務運營中存在的重大問題、不失時機地分析研究，兩年多來提交專題報告20多篇；深入實際調查研究，組建課題組開展政策研究工作。

（四）提高了財會隊伍素質

加強政治理論學習和廉政教育，強化理想信念和正確的人生觀、價值觀教育；堅持不懈地推動學習型財會隊伍建設，開展了大規模的業務培訓、知識競賽、專題講座；建立并實施人員輪崗制度，培養和鍛煉復合型人才；鼓勵和推動各種任職資格考試，強化崗位任職資格規定；在財會工作向管理型轉變以及財務管理保持和提升企業價值的實踐中，明確方向、下達任務、制訂措施、鍛煉隊伍、提高素質；開展創優爭先、激勵建功立業、發揮榜樣的模范帶頭作用，比、學、趕、幫、超的競賽氛圍日益濃厚。

四、財務集中管控體系的完善

（一）推進監督檢查制度化并突出重點

財務監督檢查制度是財務監督檢查體系的基礎和保障，集團公司財務監督檢查體系完善的重點就是要建立健全相關制度，明確監督檢查的原則、主體、程序、方法以及監督檢查結論的確認，表彰先進、處罰違規；將財務監督檢查工作效果列入年度工作考核評價內容，推動工作效果的持續改進和提高。

（二）重點解決內部欠款問題

集團公司所屬單位之間內部購銷款相互拖欠問題嚴重，數額巨大，成為資金集中管理存在的突出問題，究其原因主要是：購銷雙方規范的購銷合同簽訂率低，購銷雙方的市場主體意識差，書面的結算付款約定無從談起；采購方所需資金屬無預算或超預算安排，無法落實相應資金保障；災害治理或緊急采購事項事先來不及約定結算問題。集團公司內部欠款問題的存在嚴重擾亂了內部結算秩序，沖擊了專項資金預算的執行，影響了會計信息的真實性，必須下決心徹底解決。

（三）提高預算執行調控效果

按全面預算管理體系建設的目標要求衡量，需要進一步完善的主要是預算執行中的調整以及預算執行出現偏差后的調控工作。一是加強預算執行監控分析工作，及時發現并報告預算異常狀況、鎖定預算偏差指標、找出形成偏差的原因；二是針對減收增支偏差，制定增收節支措施，落實偏差調控單位、部門和責任人；針對超收減支偏差，制定發揮資金使用效益的預案，必要時轉為預算調整方案并履行批準程序；三是強化預算執行偏差調控的考核評價工作，促進全面預算的圓滿完成。