倫理觀念對會計行為的調節作用初探

【摘 要】 近年來，由于受到內外各因素影響產生的不良會計行為，對企業公司治理和會計控制產生了極大的負面影響，因此在公司治理和會計控制中如何有效進行會計行為的控制成為人們日益關注的問題。目前主要研究成果只是單方面強調會計行為的利益導向或強調會計職業道德建設，未能真正找到有效規范會計行為的科學方法。本文對倫理觀念因素對會計行為的調節進行探討。

【關鍵詞】 會計; 行為; 倫理

倫理是人們處理相互關系時應遵循的各種道德準則和行為規范。在現實生活中，由于會計行為產生的社會公共效應，人們對會計行為的倫理道德標準在一定程度上達成了共識，并將這些道德觀念的規則化，即將有關會計法律、法規和會計準則被外在化。實際上會計人員將規則變為行動，必然遭遇來自個人價值與利益判斷形成的阻礙。從這個意義上看，條文式的道德規則靠宣講的教化，遠不如“效法”方式產生的道義觀念帶來的靈魂觸動更為有效。這也是我國現實中建立健全企業會計準則體系的同時，必須注重人的倫理觀念對會計準則執行效果產生的內在影響的原因。

一、會計道德的調節功能

倫理問題是一個非常重要的現實問題，無論是在會計理論界還是會計實踐中，都已認識到倫理問題的重要性。近年來，在國內外管理學界尤其是會計學界，有不少會計學者都不約而同地提出了“倫理是最基本的會計原理”的觀點。……