淺談重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)應(yīng)對

【摘 要】 由于傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型日益暴露出其局限性，我國在新頒布的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則中，接受了國際會計(jì)師聯(lián)合會修訂后的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，并要求國內(nèi)會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行。新修訂的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)涵蓋了包括企業(yè)、政府、監(jiān)管部門等多方面的因素，包括了凡是能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的所有內(nèi)容。對于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的這一重大發(fā)展，有必要在理論上進(jìn)行系統(tǒng)的分析和研究。本文在充分借鑒前人研究的基礎(chǔ)上，提出了重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)應(yīng)對措施。

【關(guān)鍵詞】 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn); 戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn); 審計(jì)應(yīng)對

自20世紀(jì)末以來，國際會計(jì)師聯(lián)合會專門成立了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分委員會，著手研究和修訂審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，并于2003年10 月發(fā)布了ISA200準(zhǔn)則，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型修訂為:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。要求注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中要實(shí)施審計(jì)程序，從財(cái)務(wù)報(bào)表整體層次和賬戶余額層次兩方面評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)以確定和實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序，把檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可以接受的低水平。

隨后，我國注冊會計(jì)師協(xié)會于2006 年4月頒布了新的注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，正式接受了這一審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。作為新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的重要組成部分，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的研究顯得十分必要和迫切。本文針對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)應(yīng)對進(jìn)行了有益的探索，希望對我國獨(dú)立審計(jì)的發(fā)展有所裨益。

一、識別重要戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)

(一)初步了解企業(yè)重要戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)……