會計恒等式賞析

【摘 要】 會計恒等式從多個角度辯證地反映了復雜的經濟業務之間的相互聯系;以“有借必有貸，借貸必相等”的會計記賬規則，展現了一種對稱的平衡美;以余額所反映的“靜”和發生額所反映的“動”演繹著會計信息動與靜的完美結合;以不同的表現形式揭示了豐富的經濟業務的含義。

【關鍵詞】 會計; 恒等式; 復式記賬; 平衡; 動靜結合

會計恒等式:資產=負債+所有者權益或凈資產(1)。它是現代會計核算方法體系這座大廈的堅實基石，是掌握借貸復式記賬法的起點，為會計試算平衡奠定了基礎，為資產負債表的編制提供了理論依據。通過對會計恒等式科學性的賞析，對會計學習者以及會計工作都會有所幫助。

一、生動體現了辯證法，以聯系而非孤立、片面的眼光反映經濟業務

歷史上的單式記賬法往往局限于經濟業務中單一項目的增減變化，如分別以貨幣、債權或存貨等項目為線索，按時間順序主要反映各項目的增減變化及結余情況，而各項目之間增減變化的對應關系即勾稽關系卻不夠明確，因而也被形象地稱為“流水賬”。在社會經濟欠發達、經濟業務內容比較單一、業務數量也不巨大的狀況下，單式記賬尚能贏得一席之地。但是到了經濟生活日益繁榮、經濟業務日趨龐雜紛繁的時代，單式記賬就顯得力不從心，必然擺脫不了被歷史塵封的命運。

取而代之的復式記賬法則避免了單式記賬那種瞎子摸象式的局限性，以會計恒等式為基礎，它一方面反映了會計主體擁有的資產;另一方面反映了形成這些資產的不同來源。……