從內部審計的三大發展趨勢淺談其增值功能

【摘 要】 安然事件等一系列財務舞弊案的爆發將人們的關注焦點從外部的環境轉移到企業內部的控制機制上來。內部審計在企業經營和管理中發揮著重要作用，它既是企業內部控制機制的重要組成部分，又是監督與評價內部控制的主要手段。內部審計的重要性和必要性日益突出。本文對內部審計的三大發展趨勢進行了解讀，包括重新介入內部控制、推動更有效的公司治理以及對內部審計師的期望在改變，并在這三大發展趨勢中解析了內部審計的增值功能。

【關鍵詞】 內部審計; 發展趨勢; 增值功能

一、研究背景

2001年底，美國最大的天然氣和能源批發交易商、資產規模高達498億元的安然公司宣告破產，這次事件在美國乃至世界都引起了軒然大波。但是，安然事件方興未艾，2002年6月，美國第二大長途電話公司世界通信公司又爆出財務舞弊丑聞，并由此而引發了一系列多達338家上市公司、共計有4 093億美元的資產申請破產保護。緊接著，美國國會迅速出臺了《2002年薩班斯—奧克斯利法案》(以下簡稱“SOX”法案)。該法案是美國證券立法以來最具影響力的法案，在加強會計職業監管、完善公司治理、加強證券市場監管以及確保審計獨立性等方面都頒布了一些新的強制性的規定。系列財務丑聞讓美國各界人士審視財務舞弊和欺詐行為產生的根源，有了良好的外部立法、監管體制和成熟的審計技術，為什么舞弊和欺詐行為還會不斷發生?人們將關注的焦點從外部的環境轉移到企業內部的控制機制上。……