高職院校財經專業稅收類課程設置與教學方法探析

【摘 要】 本文分析了當前高職院校財經專業稅收類課程在課程設置及教學內容和教學方法等方面存在的問題，提出應遵循高職教育的特點，根據不同專業崗位能力分析的結果設置課程，同時對稅收類課程的教學內容和教學方法提出了若干建議。

【關鍵詞】 財經專業; 稅收; 課程; 教學

稅收作為影響企業經營管理活動最重要的方面，一直受到各類企業的重視。掌握一定的稅收基本理論知識，熟悉稅收法規制度，正確進行各種稅費的計算與申報，對涉稅交易和事項進行會計處理，乃至采用合法手段減輕企業稅負，實現稅后利潤最大化等等，是不同層次、不同崗位財經專業人員應具備的職業能力。通過高職院校畢業生的跟蹤調查，稅收知識的相對欠缺是很多財經類專業學生的通病。近年來，各高職院校逐漸認識到了這一點，紛紛在財經類專業中增開了稅收方面的課程，繼《稅法》或《國家稅收》之外，《稅務會計》、《納稅籌劃》、《納稅理論與實務》等也屢屢被納入相關專業課程體系之中。然而，這些課程無論是在課程體系設置、課程內容安排，還是在教學方法上，都存在著一定的誤區。

一、課程設置

據筆者了解，目前高職院校財經類專業中稅收類課程設置存在兩種趨向:

(一)相關課程開設不足

有些院校僅僅只開設一門《國家稅收》或《稅務會計》課程。從市場上通行的教材來看，《稅務會計》涉及的知識模塊通常是稅費計算與涉稅事項會計處理，而《國家稅收》則僅涉及稅費計算知識模塊。課程體系不能滿足相關專業所面向崗位的職業能力需求，學生稅收知識欠缺現象依然突出。

(二)相關課程開設過濫

許多院校不管是會計專業、財務管理專業或是稅收或財政專業，均在《國家稅收》或《稅法》之外加開《稅務會計》、《納稅籌劃》等課程，實行一刀切，而沒有深入把握各門課程的內涵。課程定位不準，造成不同課程之間內容交叉重疊，功能互相混淆。

如，各稅種的計算既是《國家稅收》課程里的主要內容，又在《稅務會計》占據著重要的地位，如兩門課程同時開設則必然造成學生相同的知識學兩遍;“所得稅會計”是許多高職院校《財務會計》或《高級會計》教材中的重點章節，而《稅務會計》教材中往往也有大量篇幅介紹，稅務會計老師通常都會把暫時性差異的確定，遞延所得稅的計算與賬務處理等等作為重點內容進行詳細講解，造成兩門課程之間不必要的重復。又如，稅法教師在講解相關稅種的計算時，由于受課時限制，會將某些內容省略，認為學生在《稅務會計》課程里還會學到;而稅務會計教師則認為各稅種的計算是學生應掌握的基本知識，無須重復講授，這樣就造成學生知識面上的盲點，相關稅收知識欠缺。

針對上述現狀，筆者認為各高職院校應深刻反思當前財經專業稅收類課程的設置情況，在準確定位各專業所面向崗位群的基礎上，深入進行各崗位的工作任務分析，進行相應的職業能力分解，重新構架各專業所需要的稅收知識體系，據此為各專業設置相關課程，既要避免開課不足、應有知識的欠缺，又避免了盲目貪多求全，更避免了各專業課程開設一刀切。會計、財務管理專業的學生對稅收知識的要求與財政、稅務專業的學生應有所不同;財務管理專業的課程設置也應有別于會計專業。根據會計專業主要面向的崗位群，稅費計算與申報及涉稅會計處理應是其主要的職業崗位能力之一。筆者認為，高職會計專業應將《稅務會計》課程作為專業必修課，取代《稅法》或《國家稅收》課程;同時開設《稅務籌劃》作為選修課，以拓展學生的職業發展能力;財務管理專業面向的崗位群較之會計專業有所延伸，其核心崗位能力還應包括籌資管理，進而可細化到減輕企業稅務成本，實現稅后利潤最大化。因此，應將《稅務籌劃》也作為專業必修課程開設;稅務、財政專業則不必開設《稅務會計》課程，稅務專業可將《稅法》與《稅務籌劃》作為必修課，財政專業僅需開設《國家稅收》課程即可。同一專業開設的各門課程應按照知識的遞進性依次開設，如會計專業，應由《基礎會計》、《財務會計》到《稅務會計》，及至《稅務籌劃》，并要嚴格區分各門課程的教學目標和教學內容，準確把握課程特色，力求把重復內容縮減到最小。

二、課程內容體系

縱觀當前稅收類教材，無論是《稅法》、《國家稅收》，還是《稅務會計》、《納稅理論與實務》，抑或是《稅務籌劃》，其內容編排體系大多是按稅種分列，教師在講授這些課程時，也多局限于按稅種講授。這樣安排，講求知識的整體性與系統性，對宏觀的《稅法》或《國家稅收》教材來說也許沒問題，對研究型的本科、研究生學習來說也是適宜的，但對于要從事企業財務工作的高職學生而言，其實有著致命的缺陷。現實工作中，企業發生的各類涉稅事項往往不只涉及單個稅種，如購銷產品就涉及增值稅、消費稅、城市維護建設稅與教育費附加或者資源稅等，房地產銷售業務，會涉及到營業稅、城市維護建設稅與教育費附加、土地增值稅、印花稅、耕地占用稅、契稅等，不同的涉稅事項可能還要進行不同的所得稅納稅調整，這都需要學生綜合運用稅收知識才能進行正確的計算、申報及會計處理，而學生在以分稅種的模式學習稅收知識后，掌握的知識是零散的，綜合運用能力較差，遇到這樣復雜的涉稅問題往往不能作出圓滿的處理。在教學實踐中也經常碰到這樣的情況，學生對單個稅種的涉稅處理都掌握得較好，可一遇到綜合性的題目就丟三落四，在以企業整個經營活動為背景的會計綜合實訓中要完成所有納稅申報就更難了。用人單位屢屢反映學生涉稅處理能力較差，課程內容體系的編排問題不能不說是一大影響因素。

因此，筆者認為，在安排稅收類課程內容體系時，同樣應遵循高職教育的特點，在崗位能力分解的基礎上開發課程標準，依據崗位工作過程組織教學內容。具體而言，《稅務會計》、《納稅理論與實務》、《稅務籌劃》等課程內容應打破單一的按稅種分類的編排方法，緊密結合工作實際，采取分行業、分經營業務大類設置專題的方式。比如《稅務會計》課程，對于與制造業、流通業聯系緊密的增值稅、消費稅、城市維護建設稅和資源稅等的計算與會計處理，可以購銷業務為專題串聯起來;房地產開發、銷售業務通常與營業稅、城市維護建設稅、土地增值稅、契稅、耕地占用稅等相聯系，可將相關稅種的學習以房地產開發為專題串聯起來。課程內容的組織直接與工作過程銜接，方便學生進行多稅種有機聯系的學習，提高其綜合運用知識的能力和解決實際問題的能力。又如《稅務籌劃》，分稅種講授稅務籌劃的技巧固然有其合理之處，以企業投資、籌資、日常經營以及資產重組等各主要經營活動類別為主線排列知識或許會讓學生更容易形成清晰的思路，而分制造類企業、流通企業、房地產企業及服務行業等等行業大類講授稅務籌劃的方法可能更貼近工作實際、更能滿足高職學生實踐應用的需要。

值得注意的是，出口退(免)稅的申報、會計處理或籌劃，在很多院校稅收課教學中都被忽略了，教師們在教學實踐中很少深入講解，有的甚至完全遺漏了。實際上，很多企業都會涉及到出口退稅業務，熟練掌握出口退稅的程序、退稅的計算與申報及會計處理或出口退稅籌劃同樣應是會計、財務管理、稅務代理等人員要具備的重要崗位能力。

三、課程教學方法

高職教育的一個顯著特點是，培養的學生既要具備一定的理論知識，更要具備較強的實踐操作能力，以面向崗位培養應用型人才為主。因此在高職教育教學中，理論教學應與實踐教學并重，兩者互相融合，交替進行。但是，當前高職院校的稅收類課程普遍存在實踐教學偏弱的現象，實踐課時很少，更沒有系統科學的對應實訓教材，有的學校課程計劃里甚至根本就沒有安排實踐教學的內容，有的學校實踐條件簡陋，實踐形式單一。比如《國家稅收》課程，其實踐課可能就是象征性地填幾張納稅申報表，時間既短，內容也不成一個完整的體系，有些學校把《稅務會計》的實踐課與《財務會計》合并在會計綜合模擬實訓當中，手工會計模擬在實驗室進行，共用一套財務會計資料，完全沒有突出稅務會計應集中訓練的內容，以上現象的普遍存在，使得許多院校稅收類課程的實踐教學流于形式。至于《稅務籌劃》，出現在高等教育課程體系當中還是近幾年的事，其理論教學尚處于摸索階段，實踐教學更沒有真正開展起來。此外，筆者在對財經專業高職畢業生進行調查時發現，很多學生因在校期間沒有接觸過電子報稅軟件，當工作中需要利用報稅軟件進行網上申報時產生極度不適應感。事實上，大多數職業院校都沒有配備這類實訓設施，也沒有進行過類似訓練。

由此，筆者認為高職教育財經專業稅收類課程的實踐教學條件亟待改善，實踐教學形式亟待改進。任務驅動式教學方法作為高職教育教學改革的新成果，其在實踐課程教學中的作用已日益為人們所認識，《稅務會計》、《國家稅收》及《稅務籌劃》等稅收類課程實踐性極強，更應廣泛采用任務驅動式教學法。通過設計適當的工作任務來激發學生強烈的求知欲望，引導學生去自主學習和探索，提高教學效果。例如，在稅費計算與申報知識模塊的學習中，應在實踐課中為學生提供多稅種納稅人企業的、包含了各項涉稅業務在內的資料，將其細化成具有獨立工作任務的多個小單元，由學生運用所學知識去分析和判斷，正確進行稅費計算并填制相應的納稅申報表。同時，在企業普遍實行電子報稅的今天，稅務會計課還必須增加模擬電子報稅的訓練，購買仿真電子報稅軟件，建立電子報稅實訓室，由學生獨立完成電子報稅業務，在完成任務的過程中讓學生熟悉電子報稅的流程，增強動手能力，縮短就業適崗期。對《稅務籌劃》的教學，應將會計師(稅務師)事務所和企業作為主要實踐場所，讓學生在真實的情境下運用所學理論知識分析和解決實際問題。

除實踐課教學以外，稅收類課程在理論課教學中同樣應注意深入把握職業教育的特點，避免空洞的理論講授，應大量采用學生樂于接受也易于接受的案例教學法、情境教學法等。在選擇教學方法時以任務驅動為導向，教師根據所講授的理論知識精心選擇實際工作中會遇到的案例，組織學生分析和討論，直至解決問題，將復雜的、抽象的理論知識簡單化、形象化，激發學生的學習興趣，提高學習效果，實現理論教學向實踐教學的平穩過渡。

總之，高職教育不同于普通本科教育，而稅收類課程又有其特殊性，在組織教學時應牢牢把握兩者特色并實現有機結合，科學設置課程體系，合理安排教學內容，精心選擇教學方法，以提高教學效果，滿足市場對財經專業學生稅收知識結構的需要。●

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