“有獎發票”的可行性分析

摘要：到飯店就餐成為絕大多數人必不可少的日常行為，但消費者除有報銷需求外，幾乎沒有餐后索要發票的習慣。發票在人們的經濟生活、經濟往來中發揮著越來越重要的作用。發票作為納稅人經濟交往的商事憑證和會計核算的原始憑證，是稅務機關依法征稅的重要依據。然而，怎樣使消費者自覺索取發票仍是稅收征管的一大難題，有獎發票是否能徹底解決了這個問題?本文以餐飲業發票為例，分析發票刮獎制度的短期可行性。

關鍵詞：有獎發票理性消費者有獎發票可行性

中圖分類號：F81

1 “有獎發票”制度的起源

有獎發票，即一種在取得發票時有一定概率中獎的發票。我國最早實行“有獎發票”制度的臺灣地區，至今已有二十多年，多年的實踐和經驗已使臺灣當局政府能靈活運用該項制度使其有效服務于政府稅收。不僅如此，臺灣已于1990年制定出《統一發票給獎辦法》使其“有獎發票”操作起來有法可依，逐步走向完善化。鑒于大陸與臺灣市場經濟發展的相似性，1989年3月國務院在批轉國家體改委《關于經濟體制改革要點的通知》中，首次涉及了有關試用“有獎發票”辦法的問題。根據此通知的精神，1990年前后國內開始在福建省的福州市和河北省的唐山市進行有獎發票試點。由于缺少充足穩定的發放獎金的來源，兩地稅務機關均出現無力繼續支撐的局面，“有獎發票”制度就此夭折。有獎發票試點的夭折并沒有阻止該項制度在我國的扎根和近一步的發展，1998年4月1日，海南省?？谑械囟惥致氏葘嵭杏歇劙l票獎勵制度，這是我國國內“有獎發票”制度正式的開端，自此，全國各地稅務機關火熱推行有獎發票的局面。有獎發票在我國的發展十分迅速，并為促使消費自覺索取發票、堵塞稅收漏洞起到了積極作用。

2 “有獎發票”的可行性分析

“有獎發票”在我國已經啟動多年，其效果怎樣，是一個值得思考的問題。在餐飲業的經營納稅環節中，本文主要考慮三個主體，一是餐飲業經營者，二是稅務機關，三是消費者。稅務機關推行“有獎發票”，實質是希望消費者自行自覺索取發票，將稅務機關的監督責任社會化。讓全民，讓消費者都參與依法治稅，參與到社會監督中來。稅務機關所想達到的效果如圖1所示：

可以看出，“有獎發票”針對的對象是消費者。推行有獎發票的本質，是以開獎的形式激勵消費者自覺索取發票，從而達到堵塞逃稅款的漏洞的目的。那“有獎發票”可行性問題的關鍵就可以轉移到，有獎發票是否能促使消費者自覺索取發票，能促使多少消費者自覺索取發票的問題上來了。在理性經濟人的假設條件下，整個問題也可以轉換為理性消費者對是否索取“有獎發票”的決策，也可以說是在不同條件下的稅務機關和經營者之間的博弈。影響理性消費者決策的因素，主要在于索取發票收益和成本的比較。在短期里，生產經營者不會改變價格水平，三方的博弈只是簡單的多個一次博弈，任取其中一次考慮即可。從根本上看，稅務機關和經營者可以給出“獎勵”的“底線”是有區別的，這就決定了這個博弈中最后的贏家。這里，為了方便理解，我們假定經營者在完全不開發票情況下能逃避的稅收為a，即稅務機關能增加的稅收收入最大也為a。稅務機關可給出的最多的獎勵一定是比漏掉的稅收少的，也是小于經營者能給出的最大限額的。稅務機關不可能在 “獎勵”的總額方面勝過經營者。稅務機關想要扭轉局勢，必須輔以別的手段。如增加經營者和理性消費者的風險。如加大對經營者不開發票的處罰力度。在短期看，這三方的博弈只考慮每一次的收益和成本，不存在利益關聯。稅務機關和經營者都希望把自身利益的一部分讓給消費者，從而侵占對方利益。消費者在這個博弈中占到了有利地位。消費者作為“裁判”，選擇稅務機關或經營者最終誰勝出。從實際情況來看，發票的中獎率是極低的。稅務機關拿出作為獎金的部分占稅收的比例很小，而經營者則常常開出8.5折或9折的優惠來誘惑消費者。就一般情況，消費100元大概可以得到10元的優惠，而“中獎”得到5元的概率都很低。從總量上講，經營者給出的“獎勵”是遠遠高于稅務機關給出的“獎金”的。那為什么近年來“有獎發票”還是取得了巨大成功呢？首先，消費者并非屬于同一利益的整體。在“有獎”情況下，相當于把有限的獎金分割到更有限的消費者上。這樣分割的效果，是極大不均勻的，會導致中獎的消費者的利益畸高，而沒有中獎的消費者利益為零。其中，還有很重要的一點是假設上。理性消費者并不一定關注平均收益，也會關注有可能的畸高收入。有獎發票的性質和彩票類似，都有可能取得大額獎金。所以盡管中獎率低，許多理性消費者在“萬一”中獎的誘導下還是會選擇索取發票碰碰運氣。這部分受小概率大獎誘惑的理性消費者，是“有獎發票”的索取主體之一。總體上看，“有獎發票”的成功是建立在理性消費者對小概率大金額的獎金希望上的。我們且認為這種理性消費者有博彩需求。這種有博彩需求的理性消費者的所占的消費者比例是“有獎發票”是否成功的關鍵所在。若有“博彩”需求的理性消費者所占比例很小，有獎發票的推行則是無效的；若有“博彩”需求的理性消費者所占比例很大，有獎發票的推行則是有效的。

3 結語

2008年，一些地區娛樂餐飲業有獎發票將改革，獎額和中獎概率均大大提高，希望以此來吸引消費索取發票。提高中獎額和中獎率的方法相當于提高了消費者索取發票的收益。然而，正如前面所介紹的，稅務機關所能提供的所有獎金的額度卻是小于總的經營者可以給出的“打折”，稅務機關始終處于不利地位。這樣每隔一個時期就增加獎金，會導致稅收的流失越來越多。以票控稅，稅務機關鐘情的“有獎發票”，是否真的能從根本上堵塞偷逃稅款的漏洞，還值得思考。

參考文獻：

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[2]孫玉棟.有感于“有獎發票”涉外稅務論文.

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[4]盂麗君.對推行有獎發票的幾點思考.