淺談企業(yè)財務(wù)預(yù)警

摘要：企業(yè)財務(wù)預(yù)警對及時發(fā)現(xiàn)和化解企業(yè)組織內(nèi)部財務(wù)營運體系中隱藏的問題具有重要的實用價值。本文從企業(yè)財務(wù)預(yù)警的概念著手，對相關(guān)概念進行了界定，詳細介紹了財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的幾大功能。

關(guān)鍵詞：財務(wù)預(yù)警 企業(yè)財務(wù) 系統(tǒng)功能

1 企業(yè)財務(wù)預(yù)警的概念

所謂預(yù)警，最初產(chǎn)生于戰(zhàn)爭的啟發(fā)，顧名思義就是提前警報的意思。經(jīng)濟預(yù)警是指預(yù)先報告經(jīng)濟運行在未來可能出現(xiàn)的警情，通常應(yīng)用于宏觀景氣分析。若把經(jīng)濟預(yù)警拓展到微觀層次，對單個企業(yè)即將出現(xiàn)的危險情況進行預(yù)警則是企業(yè)預(yù)警。企業(yè)的危險情況很多，諸如資金不足、負債過重、銷售下降、管理混亂、技術(shù)落后、人才流失等等，其中從財務(wù)角度講，現(xiàn)金流量不足是企業(yè)終止的直接原因，資不抵債是企業(yè)終止的內(nèi)在原因。企業(yè)財務(wù)預(yù)警，就是從財務(wù)角度對企業(yè)進行預(yù)警，它是構(gòu)架在企業(yè)預(yù)警理論之上通過對企業(yè)財務(wù)報表及相關(guān)經(jīng)營資料的分析，利用及時的財務(wù)數(shù)據(jù)和相應(yīng)的數(shù)據(jù)化管理方式，預(yù)先告知企業(yè)所面臨的情況，同時分析企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機的原因，發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)運營體系中隱藏的問題，以提前做好防范措施并提出相應(yīng)的排警對策的財務(wù)分析系統(tǒng)。

2 企業(yè)財務(wù)預(yù)警的相關(guān)界定

作為幾個相關(guān)的概念，企業(yè)財務(wù)預(yù)警與企業(yè)的財務(wù)風險、財務(wù)控制、財務(wù)預(yù)測、財務(wù)評價有著區(qū)別和聯(lián)系。

2.1 財務(wù)預(yù)警與財務(wù)風險 風險通常被看成是不利事件發(fā)生的可能性。財務(wù)風險是企業(yè)的最主要風險，它有狹義和廣義之分。狹義的財務(wù)風險是由企業(yè)負債引起的，具體來說就是企業(yè)因借入資金而增加的喪失償債能力的可能性和企業(yè)利潤(股東收益)的可變性；廣義的財務(wù)風險是指在企業(yè)籌資、投資、資金回收、收益分配等財務(wù)活動中，由于各種難以或無法預(yù)料和控制的因素作用，使企業(yè)實現(xiàn)的財務(wù)收益和預(yù)測收益發(fā)生背離，因而有蒙受損失的機會或可能性。財務(wù)風險有外部因素，如利率變動、匯率變動、通貨膨脹、體制改革等引起，而更多的是由企業(yè)自身的籌資、投資和資金運作不當引起的。財務(wù)風險是引發(fā)傾船的風浪，從財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的角度看，它應(yīng)屬于該系統(tǒng)的警源范疇，無論是利率、匯率、通貨膨脹風險，還是籌資、投資、資金運作風險，都可能成為企業(yè)財務(wù)預(yù)警的警源。研究財務(wù)預(yù)警首先就是要尋找財務(wù)警源，分析財務(wù)風險，盡可能的避免財務(wù)風險。應(yīng)此，財務(wù)風險分析只屬于財務(wù)預(yù)警的一部分，對財務(wù)風險的甄別、衡量只是對財務(wù)預(yù)警的警源進行分析。

2.2 財務(wù)預(yù)警與財務(wù)預(yù)測 預(yù)測，顧名思義，即是預(yù)先估計測評。財務(wù)預(yù)測，一般指估計企業(yè)未來的投融資需求，它的目的是有助于應(yīng)變，它的方法主要有銷售百分比法、量本利法、彈性預(yù)算法以及精確一點的歷史資料回歸分析法、計算機交互式規(guī)劃等。財務(wù)預(yù)測相對于財務(wù)預(yù)警而言，是為財務(wù)預(yù)警提供了一套分析工具，也即二者的分析方法有共同之處，如利潤規(guī)劃中的盈虧臨界分析、因素變動分析和敏感性分析等等，常常被財務(wù)預(yù)警所采納。因此，也可以說，財務(wù)預(yù)測也是財務(wù)預(yù)警的一個方面，銷售預(yù)測、利潤預(yù)測、資金預(yù)測分別相對于財務(wù)預(yù)警研究中的一系列警兆、警素的分析。

2.3 財務(wù)預(yù)警與財務(wù)評價 評價是指根據(jù)確定的目的來測定對象系統(tǒng)的屬性，并將這種屬性變?yōu)榭陀^定量的數(shù)值或主觀效用的行為。評價過程應(yīng)包括確立評價的目的及參照系統(tǒng)、獲取評價信息和形成價值判斷二個環(huán)節(jié)。對企業(yè)財務(wù)狀況的評價就是選擇一些有代表性的財務(wù)比率，與歷史的數(shù)據(jù)和同行業(yè)的數(shù)據(jù)進行比較分析，得出該企業(yè)的財務(wù)業(yè)績等級。財務(wù)評價從某種程度上講類似于財務(wù)預(yù)警，財務(wù)預(yù)警也是分為警兆設(shè)置、標準確立和警度預(yù)報等三個基本環(huán)節(jié)，與財務(wù)評價的三個環(huán)節(jié)很接近。所不同的是財務(wù)評價是從“最優(yōu)化”角度力爭“成功”，而財務(wù)預(yù)警則是從“不失敗”角度確保“安全”。所以二者在財務(wù)比率的選取上、比率標準值的選取上會有很大的差別，因此得出的結(jié)論也不相同。在財務(wù)預(yù)警上得分較高的企業(yè)不一定財務(wù)業(yè)績很好，而在財務(wù)評價上得分較高的企業(yè)也許暗藏著某些財務(wù)預(yù)警方面的危機。

2.4 財務(wù)預(yù)警與財務(wù)控制 財務(wù)控制是指企業(yè)為完成預(yù)定的生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)或使未來財務(wù)成果達到計劃所規(guī)定的目標，對企業(yè)的財務(wù)活動及財務(wù)行為所進行的監(jiān)督和調(diào)節(jié)，以制約企業(yè)經(jīng)濟活動，使之合理合法、有效的進行。財務(wù)控制經(jīng)常將實際成果與財務(wù)預(yù)算相比較，確定資金的收入、支出、占用和耗費等方面的差異，找出原因，采取措施糾正和消除偏差。它相當于財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)中的預(yù)控措施和排警對策，同樣是財務(wù)預(yù)警的一個方面。

3 財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的功能

財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是以企業(yè)信息化為基礎(chǔ)，對企業(yè)經(jīng)營管理活動中潛在的風險進行適時監(jiān)控以防止財務(wù)失敗的系統(tǒng)。一般說來，財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)主要有以下幾種功能：信息收集功能、監(jiān)測功能、預(yù)警功能、診斷功能、治療功能和免疫功能。

3.1 信息收集功能 財務(wù)預(yù)警過程同時也是一個信息收集的過程，它通過收集與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭狀況，企業(yè)本身的各類財務(wù)和經(jīng)營狀況信息，進行分析比較開展預(yù)警，信息收集是一個貫穿財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)中的活動。

3.2 監(jiān)測功能 監(jiān)測即跟蹤企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程，依據(jù)預(yù)先設(shè)計的財務(wù)預(yù)警指標體系，收集整理各種靜態(tài)數(shù)據(jù)和動態(tài)信息，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況同企業(yè)預(yù)定的目標、計劃、標準進行對比，對企業(yè)營運狀況做出預(yù)測，找出偏差，進行核算、考核，從中發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生偏差的原因或存在的問題。

3.3 預(yù)警功能 預(yù)警是財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的一個重要功能。財務(wù)預(yù)警作為一種低成本工具，其靈敏度越高，就越能準確的告知企業(yè)的財務(wù)狀況。它通過收集與企業(yè)有關(guān)的信息，借助能靈敏、準確反映企業(yè)財務(wù)風險發(fā)展變化的指標及指標體系，預(yù)測企業(yè)的財務(wù)狀況的發(fā)展趨勢和變化。當企業(yè)的財務(wù)狀況出現(xiàn)不良信號時，財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)可以發(fā)出警報，警示企業(yè)的經(jīng)營管理者盡快做出調(diào)整和應(yīng)對政策，同時可以幫助找到企業(yè)內(nèi)部的薄弱環(huán)節(jié)，對企業(yè)進行動態(tài)的監(jiān)控，從動態(tài)中發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，從而實現(xiàn)動態(tài)調(diào)控，將問題解決在萌芽狀態(tài)中，避免潛在的風險演變成現(xiàn)實的損失，做到未雨綢繆、防患于未然的作用。

3.4 診斷功能 診斷是指根據(jù)跟蹤、監(jiān)測的結(jié)果對比分析，運用現(xiàn)代企業(yè)管理技術(shù)、企業(yè)診斷技術(shù)對企業(yè)營運狀況之優(yōu)劣做出判斷，找出企業(yè)運行中的弊端及其病根之所在，以達到把有限的企業(yè)資源用于最需要或最能產(chǎn)生經(jīng)營成果的地方的目的。

3.5 治療功能 通過監(jiān)測、診斷，判斷企業(yè)存在的弊病，找出病根后，幫助企業(yè)經(jīng)營者有的放矢，對癥下藥制定有效措施更正企業(yè)營運中的偏差或過失，防止企業(yè)財務(wù)狀況進一步惡化，使企業(yè)回到正常運轉(zhuǎn)的軌道。

3.6 免疫功能 通過預(yù)警分析，企業(yè)能系統(tǒng)而詳細地記錄財務(wù)危機或偏差發(fā)生的緣由、處理經(jīng)過、解除危機的各項措施，以及處理反饋與改進建議，彌補企業(yè)現(xiàn)存的財務(wù)管理及經(jīng)營中的缺陷，完善財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，作為未來類似情況的前車之鑒。同時將其中共性的部分上升為企業(yè)管理活動的規(guī)范。以免重犯同樣或類似的錯誤，從而不斷加強企業(yè)的免疫功能。

4 小結(jié)

總之，企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)作為企業(yè)預(yù)警系統(tǒng)的一部分，它除了能預(yù)先告知經(jīng)營者企業(yè)組織內(nèi)部財務(wù)營運體系中隱藏的問題之外，還能清晰告知企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)朝哪一方面努力來有效的予以解決，以把有限的企業(yè)資源用于最需要或最能產(chǎn)生經(jīng)營成果的地方。同時，通過財務(wù)預(yù)警能及時為企業(yè)高層提供決策所需信息，保證決策的科學性和可行性，結(jié)合其他信息判斷企業(yè)何為有所為，何為有所不為。同時對于預(yù)警系統(tǒng)指出的財務(wù)狀況有顯著惡化且不易逆轉(zhuǎn)的趨勢的領(lǐng)域，還應(yīng)綜合其他信息考慮是否引入推出機制。

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