金融風(fēng)險(xiǎn)防范與金融審計(jì)

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)金融業(yè)有了長(zhǎng)足發(fā)展，但多年經(jīng)營(yíng)積聚的問(wèn)題也日漸顯露，如：不良貸款比例上升，金融資產(chǎn)質(zhì)量低下；自有資金比例較低，少數(shù)金融機(jī)構(gòu)資不抵債，難以支付到期債務(wù)等。這些問(wèn)題，如不能得到有效解決，將會(huì)引發(fā)金融風(fēng)險(xiǎn)，給經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定帶來(lái)嚴(yán)重危害，而金融審計(jì)可以在防范金融風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)揮其積極作用。

一、金融審計(jì)在防范金融風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)揮作用的依據(jù)

(一)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就是法治經(jīng)濟(jì)，它客觀上要求與市場(chǎng)發(fā)展相適應(yīng)的一整套市場(chǎng)法則來(lái)規(guī)范各方的行為，對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的防范尤其需要獨(dú)立的外部監(jiān)管。而國(guó)家審計(jì)獨(dú)立性的本質(zhì)特征，決定了金融審計(jì)在防范金融風(fēng)險(xiǎn)方面，必然會(huì)發(fā)揮金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制和管理所不可替代的作用。

(二)審計(jì)的基本工作方式和工作程序，為金融審計(jì)揭示金融風(fēng)險(xiǎn)提供了基礎(chǔ)。審計(jì)的基本工作方式是檢查會(huì)計(jì)賬目，包括會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)原始憑證和記賬憑證以及其他相關(guān)資料。在審計(jì)過(guò)程中，通過(guò)檢查會(huì)計(jì)賬目，了解被審計(jì)單位的基本情況。同時(shí)，在對(duì)一個(gè)特定單位實(shí)施審計(jì)時(shí)，首先要對(duì)該單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行考察，評(píng)估其效能。其次要對(duì)特定單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)有一個(gè)初步的評(píng)估，哪些環(huán)節(jié)比較完善，哪些環(huán)節(jié)不夠完善，哪些環(huán)節(jié)明顯存在漏洞等，從而確定重點(diǎn)檢查的環(huán)節(jié)和內(nèi)容。

(三)金融審計(jì)與金融風(fēng)險(xiǎn)防范在目標(biāo)與手段方面存在一定的因果關(guān)系。監(jiān)督金融機(jī)構(gòu)對(duì)國(guó)家宏觀調(diào)控措施的執(zhí)行情況，保障國(guó)家金融政策的貫徹實(shí)施，是金融審計(jì)根本目標(biāo)之一。同時(shí)，審計(jì)監(jiān)督直接接觸金融業(yè)的不同環(huán)節(jié)，較為直觀地了解到宏觀調(diào)控措施在各個(gè)環(huán)節(jié)的傳導(dǎo)過(guò)程和效應(yīng)，并能將審計(jì)過(guò)程中所見(jiàn)所得向政府和有關(guān)部門提供信息反饋，必然有利于對(duì)宏觀調(diào)控政策的完善及其傳導(dǎo)效果。

(四)新形勢(shì)下審計(jì)工作突出大案要案的新內(nèi)涵，要求金融審計(jì)能夠及時(shí)揭露金融領(lǐng)域重大違法犯罪線索，打擊金融犯罪，發(fā)揮警示作用。我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過(guò)程中，由于體制不夠健全等諸多因素，經(jīng)濟(jì)秩序混亂的情況比較普遍，財(cái)經(jīng)領(lǐng)域中造假和違法現(xiàn)象相當(dāng)嚴(yán)重。在這一特定的歷史階段，審計(jì)機(jī)關(guān)理應(yīng)突出審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)，注意發(fā)現(xiàn)大案要案線索，查處重大違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，以維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，遏制違法犯罪不斷上升的勢(shì)頭，在防范金融風(fēng)險(xiǎn)方面較好地發(fā)揮了警示作用。

二、金融審計(jì)在防范金融風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)揮作用的途徑

(一)從加強(qiáng)金融監(jiān)管和防范金融風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，樹立全新的監(jiān)督理念。金融審計(jì)要在防范金融風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)揮作用，必須樹立全新的監(jiān)督理念，實(shí)現(xiàn)以下三個(gè)方面的轉(zhuǎn)變。第一，要實(shí)現(xiàn)合規(guī)性監(jiān)督向風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)督的轉(zhuǎn)變。第二，要實(shí)現(xiàn)事后監(jiān)督向事中、事前監(jiān)督的轉(zhuǎn)變。第三，要實(shí)現(xiàn)突擊性監(jiān)督向經(jīng)常性監(jiān)督的轉(zhuǎn)變。

(二)圍繞防范金融風(fēng)險(xiǎn)，突出審計(jì)重點(diǎn)。針對(duì)容易引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)和因素，確定審計(jì)重點(diǎn)，主要有：(1)國(guó)家宏觀調(diào)控政策的貫徹落實(shí)情況。(2)金融資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)狀況。(3)或有負(fù)債，如對(duì)外提供擔(dān)保、開(kāi)具保函等，有無(wú)造成損失或存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。(4)資產(chǎn)負(fù)債比例管理監(jiān)控指標(biāo)的執(zhí)行情況。(5)內(nèi)部控制狀況。(6)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性。

(三)提高審計(jì)人員素質(zhì)，改進(jìn)審計(jì)手段，增強(qiáng)金融審計(jì)揭示金融風(fēng)險(xiǎn)和促進(jìn)防范金融風(fēng)險(xiǎn)的能力。隨著金融形勢(shì)的變化，一些金融衍生品，如代理咨詢、消費(fèi)信貸、基金管理等新業(yè)務(wù)不斷出現(xiàn)，所有這些都對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)提出了新的要求。與此同時(shí)，信息科技愈來(lái)愈廣泛地滲透到社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的方方面面，金融業(yè)又是信息科技應(yīng)用最早、普及最廣、應(yīng)用水平較高的幾個(gè)領(lǐng)域之一。只有不斷提高審計(jì)人員素質(zhì)，努力改進(jìn)審計(jì)手段，金融審計(jì)才能具備揭示金融風(fēng)險(xiǎn)的能力，才能在促進(jìn)防范金融風(fēng)險(xiǎn)方面有所作為。

(四)強(qiáng)化執(zhí)法力度，依法揭露和查處當(dāng)前金融領(lǐng)域的重大違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題與違法犯罪問(wèn)題。首先，要高度重視揭露重大違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題與違法犯罪線索，既是全面貫徹落實(shí)審計(jì)法的要求，又是當(dāng)前審計(jì)工作的重要內(nèi)容，也是引導(dǎo)推動(dòng)審計(jì)工作不斷深化的重要舉措，更是加大審計(jì)監(jiān)督力度的突出標(biāo)志。其次，要有發(fā)現(xiàn)大案要案的意識(shí)。要以真實(shí)性為基礎(chǔ)，針對(duì)可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)和已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的不真實(shí)、不合法、不合規(guī)的問(wèn)題進(jìn)行深入分析和必要的延伸檢查，從中揭露可能存在的違法犯罪問(wèn)題。第三，要嚴(yán)格執(zhí)法，敢于突破。在查處重大違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題和查尋違法犯罪線索的過(guò)程中，要敢于碰硬，勇于突破。對(duì)發(fā)現(xiàn)的一些重大違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題和違法犯罪線索，要一查到底。

(作者單位：鄭州市經(jīng)濟(jì)貿(mào)易學(xué)校)