有關會計要素定義的述評

【摘要】 本文旨在總結1989年以來國內對六大會計要素定義的研究成果，從而梳理出有關這個問題的研究主線，以辨明將來的研究方向。

【關鍵詞】 會計要素;要素定義;述評

一、引言

我國會計界對會計要素的研究大概可以歸為1989年到1992年和1996年至今兩個階段:以1992年《企業會計準則》的出臺和1996年開始籌備具體會計準則為分界點。1992年以前的研究多是為制定我國自己的《企業會計準則》 而進行的，而1996年以后研究則是在對1992年《企業會計準則》批判的基礎上，為構建更完善的具體會計準則而開展的。1992到1996這中間四年則是我國會計研究者對會計要素的研究較為平寂的四年。

有關會計要素問題的研究是會計準則理論研究的基石。對會計要素問題把握得越好，就越能更好地制定和理解要素確認、計量和報告的準則。一般認為會計要素的定義是要素理論與實踐聯系的紐帶。

二、會計要素具體定義

準確的會計要素定義，能更好地聯系理論和實踐，更好地使會計確認和計量具有實踐上的可操作性(葛家澍1996)。定義應符合下述標準:首先，應能夠表述出所定義要素的本質特征;其次，應符合漢語語法的邏輯性，做到文字通順、語義流暢、沒有語病、各要素的定義要在邏輯上保持一致。還應注意FASB和IASC認為定義不能作為確認、計量和報告各種問題的解答。在這里，筆者主要以1993年的《準則》和2000年《條例》及2001年《制度》的公認定義為基礎，討論資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤這六個要素。……