淺議公路施工企業內部控制管理

摘要：本文分析了公路施工企業內部控制體系的現狀，就當前公路施工企業內部控制體系的薄弱環節提出了一些建議和完善措施。

關鍵詞：公路施工內部控制現狀措施

0引言

隨著公路建設市場的放開，招投標工程的全面實施，公路施工企業面臨激烈的市場競爭，由于公路工程的工期普遍較長，工程的價格變動風險要由公路施工企業承擔，要想確保在瞬息萬變的市場環境中站穩腳跟并取得一定的經濟效益，健全內部控制體系已成為當務之急。

1公路施工企業內部控制體系的現狀和存在的問題

目前許多公路施工企業已經意識到內部控制的重要性，也制定了較完善的內部控制制度，但是由于仍然處于建立制度、摸索方法的階段，內部控制的整體水平較低，效果并不理想，還存在諸多問題，主要表現在：

1．1法人治理結構和組織機構設置有待完善部分公路施工企業雖然建立了股東會、董事會、監事會等符合現代企業管理要求的法人治理結構，但基本上是三套班子一套人馬，互相兼職，違背了自己不能監督自己的基本要求，無法科學的區分經營管理權和監督權，沒有建立集體決策、民主決策的機制，法人治理結構有形無實。

組織形式和機構設置不合理。一個項目確定后，應組建相應的項目班子，項目結束后，班子相應解散，人員回到相應的業務部門，等有新項目時，再到其他項目中去。但目前多數企業不能很好的執行這個要求，實際中往往是項目班子相對固定，有了大項目，很難抽調到相應的管理人員，在核算上也不能做到真正按項目核算，有的項目根本沒有核算人員。

1．2內部控制制度不夠完善目前公路施工企業內部控制制度大多由各個職能部門去制定，由于各個職能部門考慮問題的角度不同，部門之間缺乏協調配合和信息溝通，許多規章制度之間相互沖突，難以發揮有效的控制作用；其次缺乏有效的責任制約和追究制度，對于違規違紀行為缺乏有效的處罰措施，有時甚至沒有處罰措施。

1．3內部控制執行力度不夠部分企業對內部控制不重視，有的管理人員自身都不能遵守有關的控制制度。企業管理層存在重生產、輕經營、重開發、輕內部管理的思想，甚至把內部控制看作僅僅是財務部門的事情，有的高層領導者越權管理，許多制度只是流于形式。如有些企業制定了大宗材料招投標制度，但是有人一找領導，領導一打招呼、寫條子，制度就執行不下去了，這種現象相當普遍。

1．4人力資源管理發展落后許多公路施工企業都實行了項目法，以項目作為施工的基本管理單位，但與之配套的人力資源管理卻跟不上業務需要。以項目經理為例，一個項目經理處在項目管理的頂層，要有財務、技術、材料、供應等各個方面的知識，從事項目經理工作之前，應在技術崗位、材料采購崗位、現場施工管理崗位等分別工作三至五年，具有施工各個方面的經驗，才能成為一個合格的項目經理。但從目前情況來看，由于我國經濟增長較快，項目較多，許多企業把剛剛走出學校才兩三年的畢業生直接提拔到項目經理崗位上來，致使許多項目經理從事本沒有能力從事的工作。在技術負責人，預算人員、安全人員等領域也都存在著類似缺陷。

1．5風險防范機制不健全許多公路施工企業對風險認識不足，對潛在的市場風險、財務風險、人才流失等風險簡單歸咎于市場競爭激烈、生存環境惡劣等。對業主惡意壓價、墊資、超常規壓縮工期的要求一應承諾，對盲目擴張帶來的問題估計不足，對丟利潤、丟信譽、丟市場的嚴重后果屢錯屢犯等等都是風險防范機制不健全的表現。

1。6內控監督方面有待加強內控監督方面存在的問題主要表現在對內部控制缺乏科學有效的監督評價和糾正體系。部分企業也設置了審計部門，但只是作為公司的一個職能部門，而且人員偏少，素質不高，只向公司領導負責，這樣的審計部門雖然可以查出項目上存在的問題，但對于領導層面存在的問題就無從下手了。再者內部審計多以合規性和事后檢查為主，很少對內部控制系統的運行情況進行有效檢查和評估，不能及時發現和修改制度上的缺陷，缺乏糾正制度缺陷和違規行為的措施，對發現的問題不能嚴格處理，致使錯誤屢查屢犯，達不到應有的內控效果。

2加強公路施工企業內部控制體系的完善措施

2．1加強內部會計控制

2．1．1加強成本費用的內部會計控制施工企業的成本費用控制，不僅是財務人員的責任，而且是項目管理人員、尤其是項目經理等有關人員的責任，需把所有參加項目建設的人員組織起來，并按各自的分工開展工作。建立以項目經理為核心的成本費用控制體系，實行項目經理負責制，要求項目經理對項目建設的進度、質量、資金、成本、安全和現場管理等全面負責。建立項目成本費用管理責任制，按照成本費用責任層次和管理環節，制定考核標準，開展全員、全費用、全過程、全工期等的定額承包，實行工效掛鉤，按規定兌現獎罰。

2．1|2統一委派財務人員，加強財務監督職能企業總部對各項目的財務人員直接進行統一管理，人事關系留在企業總部，收入由企業總部統一發放，財務人員成為和項目部沒有任何經濟利益關系的企業總部的管理者，保證其客觀、公正、獨立的立場，防止項目經理迫使財務人員舞弊等不良現象的發生。同時注意對委派的財務人員進行定期或不定期的調整或輪崗。

2．1．3設立內部結算中心，實行貨幣資金統一管理在公路施工企業內部設立結算中心，統一調劑、融通資金，吸納企業的閑散資金，以減少資金占用，加速資金周轉，提高資金使用效率。當項目部為趕工期或集中備料需用大量流動資金時，內部結算中心集中資金投入生產，可以加快生產進度，縮短工期，節約銀行貸款利息，提高整體經濟效益。對企業內部的材料、機械、人工以及各種費用統一內部結算價格和內部支付手段，減少在途資金的使用，改變各單位之間相互拖欠的問題。

一

2．1．4統一資產管理，增強企業發展后勁成立物資設備出租公司，專門負責固定資產、周轉材料和機具等的管理。制定對內、對外兩套設備出租價格，項目工地使用的機械設備實行租賃制，按出租價格收取費用，閑置的機械、設備、可向社會出租。對大型設備和性能較高的設備實行“專人專機、人隨機走”制度。對固定資產的購買、轉移、報廢、盤點都作詳細規定，充分發揮機械設備效能，克服管、用、修三脫節的問題。

2．2加強項且經理隊伍建設，完善激勵約束機制項目管理是施工企業管理的核心，應加強項目經理隊伍的定期培訓，以適應項目建設規模的擴大化、資金來源多元化、管理復雜化的新形勢，不斷更新知識，提高項目管理水平i其次要嚴格資質考評，完善任用程序，做好業績檔案管理。企業要根據其能力與業績擇優任用項目經理，形成優勝劣汰的競爭機制。另外還要強化激勵約束機制，加大目標考核獎懲力度，工程項目因管理不善而虧損或出現重大質量、安全事故的，必須免職并給予經濟懲罰。

2．3加強對人力資源的管理和控制人力資源控制包括建立嚴格的招聘程序，保證應聘人員符合招聘要求；定期對員工進行培訓，幫助其提高業務素質，更好地完成規定的任務；加強和考核獎懲力度，定期對職工業績進行考核，獎懲分明j對重要崗位員工實行輪換制；提高工資與福利待遇等措施。

2．4加強風險防范控制樹立風險意識，建立有效的風險管理系統。通過風險預警、風險識別、風險評估、風險報告等措施，對財務風險和經營風險進行全面防范和控制。風險防范控制是企業一項基礎性和經常性的工作，企業必要時可設置風險評估部門或崗位，專門負責有關風險的識別、規避和控制。

2．5加強內部審計控制強化企業內部審計監督，必須建立健全內部審計機構，設置內部審計機構時首先要考慮滿足其監督和評價內害B控制的職能要求，包括能獨立行使對內部控制進行監督的權利，監督評價內部控制的權威性，對發現的問題和情況有一定的處置權等等。另外應設法提高內審人員素質，這一方面要求企業現有的內部審計人員發奮學習，不斷完善自身的知識結構，另一方面需要管理層轉變內部審計崗位只需“懂得財務知識”的觀念，為內部審計機構配備高素質的人員。

公路施工企業的內部控制是一個全員管理和參與的過程，只有運用科學的成本管理和嚴格的過程控制才能實現目標，同時由于內部控制有其固有的局限性，可能會由于制度的貫徹執行不力、越權管理的：存在、成本效益的制約和環境的不斷變化而使內部控制不能發揮其應有的作用，因此應將內部控制與施工的質量、工期、安全等因素綜合起來考慮，才能實現效益最大化的終極控制目標。