向國庫集中支付制度轉軌的可行性及措施分析

摘要:會計集中核算和國庫集中支付兩項制度的推行，是近幾年財政改革的重點內容之一，由于其政策性強，涉及面廣，非一時一地輕易取得成功。現階段，會計集中核算與國庫集中支付兩種制度的有效融合十分必要。這將有利于積極穩妥地推進國庫集中支付，建立起新的財政支付制度，進一步深化改革，完善財政支付制度。

關鍵詞:國庫集中支付制度會計集中核算可行性做法

0 引言

在國務院財政國庫管理制度改革方案出臺之前，一些地方進行了會計集中核算探索，對于加強財政資金管理、強化會計監督以及從源頭上防范和治理腐敗起到了積極作用。為了保證財政預算執行制度的規范性和統一性，財政部要求各地在積極推進財政國庫管理制度改革過程中，應當妥善做好會計集中核算向國庫集中支付制度的轉軌工作。

1 國庫集中支付制度的基本情況

國庫集中支付制度，是以國庫單一帳戶體系為基礎，以健全的財政信息管理系統和銀行間實時清算系統為依托，所有財政性收入集中繳入國庫單一賬戶體系，所有預算單位需要購買商品或支付勞務款項時，由預算單位提出申請，經國庫集中支付機構審核后，將資金通過單一賬戶體系支付給收款人的制度。實行國庫集中支付制度，將從根本上解決財政資金多環節撥付、多戶頭存放的弊端。有利于庫款統一調度，降低財政資金運行成本，提高財政資金使用效益;有利于強化財政預算執行，推進部門預算改革步伐;有利于防止擠占、挪用和截留財政資金;有利于健全財政監督機制，從源頭上預防和遏制腐敗。

2 會計集中核算的基本情況

會計集中核算是指財政部門成立會計核算中心，在資金所有權、使用權、財務自主權不變的前提下，取消行政事業單位的銀行賬戶、會計和出納，由會計中心按照“集中管理、統一開戶、分戶核算”的原則集中辦理各單位的具體會計核算和監督業務。是融會計核算、監督、服務于一體的一種特殊的會計委派制形式。會計集中核算通過改變會計人員管理體制和業務處理程序，強化會計核算和會計監督，杜絕胡花亂用和鋪張浪費，達到提高財政資金使用效益和會計信息質量的目的。

3 國庫集中支付制度是必然性趨勢

國庫集中支付制度是，所有集中歸集在國庫體系中的政府財政性資金，通過財政直接支付或財政授權支付方式，直接支付到收款人或用款單位賬戶的一種制度。

推行國庫集中收付制度的基本思路是:財政國庫部門將根據部門預算和實際支付進度分次撥入預算單位用款，逐步實行國庫資金的直接支付，減少國庫資金的庫外沉淀，最大限度地提高財政資金的使用效益。實行國庫集中支付的單位，包括所有已納入部門預算及實行會計集中核算的部門和單位，以及這些單位由國庫直接撥款的正常經費和專項經費。

國庫集中支付制度是，通過改變國庫資金撥付方式，由過去國庫向預算單位的多戶頭撥款改為向支付專戶一個戶頭撥款;由過去按用款計劃每月一次撥款為在用款計劃指標內按支出進度多次撥款。解決國庫資金多環節撥付、多戶頭存放形成的大量庫外沉淀和閑置浪費，達到強化會計核算和會計監督，杜絕胡花亂用和鋪張浪費現象，提高財政資金使用效益的目的。實行國庫集中支付制度的重要意義:

3.1 有利于財政資金統一調度，降低資金運行成本，提高資金使用效率。實行國庫集中支付以后，可以有效解決過去財政資金多環節撥付和多戶頭存放問題。預算單位的資金全部集中在國庫中，預算支出所需資金由財政賬戶直接撥付，減少了中間環節，使預算資金到位及時，從而有效降低資金劃撥支付成本，提高了預算資金的使用效率。同時也改變了資金由預算單位層層下撥，環節多，在途時間長，支付程序繁瑣，工作效率低下的局面。

3.2 有助于增加財政預算執行的透明度，有效地防止單位擠占、挪用和截留財政資金。實行國庫集中支付制度后，把預算執行的事后監督變為事前和事中監督，把對支出預算總額的控制變為對每筆支出的控制，使各項支出能嚴格按預算執行，從而減少預算執行的隨意性，強化預算的嚴格性。同時由于實際資金不到單位賬戶，單位想擠占、挪用和截留財政資金已不可能。支付方式變成了“一桿到底”，由國庫直接支付給商品或者勞務的提供者，從而避免了層層克扣、雁過拔毛。

3.3 減輕了財務人員的勞動強度，提高了工作質量。從一級預算單位以下到基層預算單位以上的財務人員，告別了撥款、記賬、跑銀行的歷史，有更多的時間學習新知識，有更多的精力投入財務管理工作。

3.4 規范了預算資金的管理，強化了預算執行和監督。建立統一、高效、規范的預算資金申請與撥付體系，進一步對預算資金的管理、使用進行監督約束。國庫集中支付額度是嚴格按部門預算執行的，對于預算支出中需要調整的項目、內容都必須按程序報經原批準單位批準后才能執行。此外，部門預算還強化了預算單位建立“先有預算，后有支出”及有多少錢辦多少事的觀念和辦事原則。國庫集中支付制度有效地提高了財政資金使用效率，加強了財政支出的監督管理。

總之，實行國庫集中支付制度，徹底地革除了傳統體制弊端，從根本上解決財政資金多環節撥付、多戶頭存放的弊端，有利于防止擠占、挪用和截留財政資金，違反規定使用財政資金的情況得到有效遏制。促進了相關政府管理職能和管理方式轉變，公共資金能更好地集中調度使用，有利于國庫款項統一調度，降低財政資金運行成本，提高財政資金使用效益。推進部門預算改革步伐，有利于強化財政預算執行。從根本上杜絕那些亂花錢而又缺乏監督的現象，從源頭上預防和遏制腐敗，有利于健全財政監督機制，促進了黨政部門廉政建設。

4 會計集中核算向國庫集中支付制度轉軌的主要做法

4.1 “二塊牌子，一套班子”，適應國庫集中支付制度需要。原來的會計核算中心繼續保留，并根據實際需要增掛“國庫集中支付中心”的牌子。將原來會計核算中心的前臺審核和會計職能分離開來，前臺審核與國庫支付審核職能合二為一，成為國庫支付執行機構的審核部門;集中核算轉變為集中代理記帳，將有建帳條件單位的會計核算工作退回，由單位自己進行核算。隨著國庫集中支付改革的不斷推進，會計核算中心原有職能將完全轉化，工作人員將全部轉入國庫集中支付中心。

4.2 建立健全規章制度，完善國庫集中支付制度體系。按照財政部對國庫集中支付模式的規范要求，結合本地會計集中核算向國庫集中支付制度轉軌的特點，制定《財政國庫集中支付制度改革的資金支付管理辦法》、《財政國庫集中支付制度改革的銀行支付清算辦法》、《財政國庫集中支付制度改革的會計核算辦法》等配套制度和辦法，對國庫集中支付制度的原則、范圍、程序、機構設置、職能等做出具體規定。

4.3 做好轉軌的具體工作 ，穩步推進國庫集中支付制度。恢復預算單位的會計崗位，退回會計檔案，重新賦予預算單位會計核算權限。將原“會計集中核算中心”為預算單位在商業銀行開設的零余額賬戶移交“國庫集中支付中心”，成為國庫單一賬戶體系內的預算單位零余額賬戶，用于財政授權支付。規范預算單位的財政資金支付方式，對工資支出、轉移支出、納入政府采購的支出由財政直接支付;對預算單位的零星支出和未納入財政直接支付的購買支出由財政授權支付。把預算單位的所有財政資金全部納入預算，實行“收支兩條線”管理。

4.4 加快“金財工程”建設，為國庫集中支付制度提供技術支持。通過建立健全預算編制和預算執行管理系統、收入管理系統、國庫現金管理系統、國庫收支總分類賬戶系統等，使各類財政收支在國庫單一賬戶體系中實現高效、安全運行。預算單位要充分利用先進的會計核算手段，實行會計電算化。建立預算單位與財政部門的聯網系統，實現財政國庫集中收付的電子化、網絡化。

總之，會計集中核算是財政改革的歷史產物，它必將隨財政改革的深化，不斷地進行業務轉軌。原來實行會計集中核算的地方，要按照財政部的有關要求，積極穩妥地進行會計集中核算向國庫集中收付制度的轉軌。