全面風險管理視角下內部審計作用機制

【摘 要】 內部審計作為管理系統中對風險管理效率性、效果性和經濟性的評估者，以及作為風險控制的最后一道防線，其承擔的責任是巨大的。文章在全面風險管理視角下，以第五大投行貝爾斯登的垮塌為依托，詳細闡述了內部審計的作用機制。

【關鍵詞】 全面風險管理; 內部審計; 貝爾斯登

20世紀90年代中后期，人們逐漸意識到銀行損失不再是由單一風險造成的，而是由信用風險、市場風險、操作風險等多種風險因素交織作用而成。風險越來越具有綜合性、復雜性和轉變性，以至于以零散的方式管理公司所面對的各類風險已經不能滿足需要。在此背景下，全面風險管理應運而生。以《巴塞爾新資本協議》(The New Basel Capital Accord)、《企業風險管理-整合框架》(Enterprise Risk Management-Integrated Framework，簡稱ERM-IF)的正式頒布為標志，全面風險管理成為國際銀行業的新標準。1999年國際內部審計協會(IIA)認為內部審計是“旨在增加組織價值和改善組織營運的獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過系統化、規范化的方法來評價和改善風險管理、內部控制及治理程序的效果，以幫助實現組織目標。”2001年，巴塞爾委員會在其頒布的《銀行內部審計及審計員和監管人員的關系》(Internal audit in banks and the supervisor's relationship with auditors)中采納了此定義。此定義將現代內部審計業務觸角廣泛地延伸到企業風險管理領域，其對風險管理的關注，昭示著內部審計新時代——風險導向內部審計的到來。本文在全面風險管理視角下，以第五大投行貝爾斯登的垮塌為依托，詳細闡述內部審計的作用機制?！?br>