淺談企業內部控制檢查與評價

【摘要】近年來，內部控制成為管理學界研究的一個熱點問題，但相對于內部控制標準的研究，內部控制檢查與評價的研究卻相對較少。本文以糧食倉儲企業為例，探索企業內部控制檢查與評價。

【關鍵詞】內部控制; 檢查評價; 糧食倉儲

引 言

我國《企業內部控制基本規范》已由財政部等五部委聯合發布，并將于2011年起在上市公司范圍內實施。風起云涌的內部控制研究給我們提出了這樣一個問題:內部控制是一個新生事物嗎?答案是否定的。企業管理的種種問題不應該歸于缺乏內部控制，而應該歸于內部控制的執行力出了問題。根據筆者的調查，很多企業的現實情況大都是:內部控制標準(體現在各項內部規章制度)寫在了紙上，掛到了墻上，甚至被記在了心里，但就是沒有落實到行動中。造成這種局面的原因何在?筆者認為，盡管COSO報告和我國《企業內部控制基本規范》都給出了內部控制的五個要素，但是如果扣除其務虛內容的話，總結出的核心要素就是兩個:控制標準和監控。企業的各項內部規章制度屬于控制標準，原來就有，而且形式和內容上越來越趨于完善;而監控的不到位才是企業管理出問題的關鍵。那這里的“監控”是什么呢?可以將其通俗地理解為“對內部控制的檢查與評價”。監控之所以出問題，很大程度上是因為內部控制的檢查與評價不到位，從而很難將制度落在實處。

一、內部控制檢查與評價的意義

內部控制檢查與評價是對企業內部控制制度的合規性、合理性、可行性以及具體實施情況進行檢查，是完善企業內部控制制度、保證內部控制制度有效實施的重要手段。……