淺談地勘單位預算管理

摘要：時至歲末年初，眾多管理者在評價過去一年經營績效的同時，也開始規劃下一年度的發展并編制預算。筆者就實行預算管理談點看法。

關鍵詞：地勘單位 編制預算 預算管理

1 實行預算管理的目的和意義

預算是一種系統的方法，用來分配企業的財務、實物及人力等資源，以實現企業既定的戰略目標。企業可以通過預算來監控戰略目標的實施進度，有助于控制開支，并預測企業的現金流量與利潤。

地勘單位的預算主要包括財政部門預算、經營預算、財務預算、投資預算和項目成本預算等。

預算管理是利用預算對內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的是財務、會計或某個特定職能部門的管理，而是企業綜合的、全面的管理、是具有全面控制約束力的一種機制。

地勘單位預算既是由銷售、采購、生產、盈利、現金流量等單項預算組成的責任指標體系，又是地勘單位的整體“作戰方案”，還是年終獎懲的標準，激勵和約束制度的核心。

2 預算的編制原則、程序及內容

2.1預算的編制原則及程序

2.1.1實行預算管理就是將地勘單位生產經營領域各個預算統——干預算體系。它通常以地勘單位目標利潤為預算目標，以經營前景為預算的編制基礎，綜合考慮市場和生產營銷諸因素進行編制。它是地勘單位最高權力機構討論通過的未來一定期間經營思想、經營目標、經營決策的財務數量說明和經濟責任約束的依據。

2.1.2在具體編制預算時應遵循的原則為：①明確經營，方向、經營目標及利潤目標，體現一致性原則；②設計各類表格應考慮周詳、全面、完整，體現出可控性原則；⑨預算決策目標要積極可靠，留有余地，體現可靠性原則；④積極適應市場需求開發新產品，體現科學創新原則。

2.1.3編制預算的基本程序是：①地勘單位所(院)長辦公會根據長期規劃，提出一定時期的總目標，并提出規劃目標；②地勘單位各業務部門編出銷售、生產、開發和財務等預算；⑨地勘單位下屬企業根據所(院)長辦公會提出的規劃目標編制預算草案；④財務部門協調、平衡各級預算，匯總出地勘單位的總預算；⑤總預算經過所(院)長辦公會討論通過批準后形成地勘單位的執行預算，下達給各部門和下屬企業控制執行。

2.1.4預算管理的重點是借助預算機制與管理形式取得地勘單位可持續發展的優勢。預算管理一頭連著市場，一頭連著地勘單位內部，而不同的市場環境和不同的規模與組織，其預算管理的模式又是不同的。

2.2預算編制的內容

2.2.1財政部門預算管理財政部門預算是地勘單位根據財政的部署及有關規定編制的。包括財政補助經費的支出功能科目預算細化到支出的經濟科目預算。

2.2.2經營預算管理地勘單位所屬企業經營預算管理是經營決策的具體化，是以貨幣、數量雙重計量形式來表示全部生產銷售經營計劃的綜合說明，是現代企業管理的重要組成部分，也是目標管理的重要手段。經營預算管理應重點抓住兩個方面：

①抓好經營收入預算管理。經營收入預算是預算管理的中心環節，它上承市場調查與預測，下啟企業在預算期的經營活動計劃。預算編制的指導思想是：以市場為依托，“以銷定產”為原則，以現金流量制定信用政策。企業在市場預測時，應根據過去和現在的已有資料，運用一定的科學手段和方法，對各種現象未來的發展趨勢，作出事先的估計和推斷，以調節企業行動的方向。在市場預測的基礎上，確定銷售目標和銷售價格，然后分解落實銷售目標。

②抓好成本費用預算管理。成本費用預算管理是預算支出的重點。成本費用是決定企業經濟效益高低的關鍵因素。成本涉及到企業生產經營的方方面面，通過成本控制，對企業生產經營活動中影響成本的各種因素加以管理，發現與預定的目標成本之間的差異，采取一定的措施加以糾正。以企業成本預算為起點的預算管理，必須強調成本控制來規劃企業的目標利潤和目標成本，然后分解到涉及成本發生的所有管理部門或單位，形成約束各預算單位行為和預算成本的控制，最終實現企業的目標利潤。

2.2.3投資預算管理投資預算管理是以投資為起點的預算管理模式。地勘單位投資創業生產經營活動，完成既定的經營目標。預算管理不單純面臨的經營風險來自兩個方面：一是資本支出與現金流出，使現金流量為負數：二是經營方向選擇的成敗及未來現金流量的大小有較大的不確定性，投資風險大。投資的高風險，使得經營方向選擇及其相關資本投入需要慎重決策。因此必須十分重視決策科學化，在科學理論的指導下，進行科學分析、論證，使所選擇的投資方案達到技術經濟的統一與最優化。而投資項目支出與收入均以現金實際流出和流入為計算基礎，它是評價投資效益的必要條件。

2.2.4財務預算管理現金流量預算是財務預算的重要部分。以現金流量為起點的預算管理模式，它是確定地勘單位在一定時期內全部貨幣資金流入和流出數額，并加以平衡的預測。定期對企業的現金流量進行分析，采取措施化解潛在的風險和提高資金利用率，并據以編制現金流最預算，具有十分重要的意義，現金流量預算是財務預算的重要部分，它是與其他預算緊密聯系的?，F金流量預算是企業控制貨幣資金的收支，組織財務活動，平衡調度資金的直接依據?，F金流量預算涉及面廣，應根據生產、銷售、供應、勞資、投資、資產經營等部門以及財務部門提供編制經營預算、投資預算、籌資預算等的現金收支資料加以平衡匯總，做到監控現金支出，加強有效回收，降低支付風險，協調現金流動性與收益性的矛盾。以現金流入、流出控制為核心的企業財務管理，離開了現金流量預算管理。也就失去了管理的依據和管理重心。

2.2.5項目成本預算管理項目(國大調項目、礦產資源補償費項目、地方地質勘查項目、地勘費基數安排的項目、自籌資金安排的項目等)成本預算目前基本上是采取工作之前按照項目工作手段、費用項目編制預算，在實施中按照工作手段及費用預算進行管理(?？顚Ｓ?，工作結束按照項目成本清算的預算管理方式。

對于今年啟動的國家地質勘查基金(周轉金)項目成本預算，基本與項目成本預算相同，不同的是在項目工作結束后將視地質工作成果不同而采取不同結算辦法的預算管理方式。

3 實行預算管理的控制及考核

3.1實行預算管理強調協同，并促使責、權、利相結合原則能真正落到實處。預算管理從決策者、經營者、各部門乃至每個員工的責、權、利關系角度出發，明晰它們各自的權限“空間”，從而科學地管理和可靠地執行，使預算決策、預算行為與預算結果得到高度的協調和統一。可以說，正是由于不同主體在預算管理上的“分”，才‘強化了預算的全方位管理與控制，使最高決策者的戰略思想得以細化落實，并最終帶來效益的提高。

3.2預算管理要求地勘單位圍繞實現預算目標，落實管理制度，提高預算的控制和約束力。預算一經確定，在單位內部便具有“法律效力”，企業各部門在生產營銷及相關的各項活動中，要充分地按預算辦事，圍繞實現預算開展經濟活動。單位的決策執行機構按照預算的具體要求，建立每月預算執行情況分析會等例會制度。按照預算方案跟蹤實施預算控制管理，重點是圍繞資金管理和成本管理兩大主題，嚴格執行預算政策，及時反映和監督預算的執行情況，適時實施必要的制約手段，把單位管理的方法策略全部融會貫通于執行預算的過程中。

3.3預算管理要求地勘單位圍繞效益實績，考核預算結果，兌現獎懲。期終決算要和預算相銜接(內部報表可分設“預算數”、“決算數”欄)，依據各責任部門對預算的執行結果，實施績效考核，使預算制度和經濟責任制有效地結合起來。

綜上所述，研究、探討和建立地勘單位管理需要的預算管理體系，是地勘單位管理創新的需要，是廣大實際工作者義不容辭的責任，也是需要解決的一個重要課題。