施工企業(yè)應(yīng)建立項目經(jīng)濟核算管理辦法

摘要：項目經(jīng)濟核算的原則和項目經(jīng)濟核算活動，主要是由公司直接管理。完成指標(biāo)的好壞直接關(guān)系到部門和個人的分配，在分配中要貫徹企業(yè)是利益的中心這個原則。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè) 項目經(jīng)濟核算 管理辦法

0 引言

項目經(jīng)濟核算的原則和項目經(jīng)濟核算活動，主要是由公司直接管理。經(jīng)濟核算的主要內(nèi)容是產(chǎn)品的售價與制造成本。這兩項工作內(nèi)容的責(zé)任部門是由管理和生產(chǎn)的各相關(guān)部門來完成的。要作到責(zé)、權(quán)、利分明，現(xiàn)將生產(chǎn)經(jīng)營和管理經(jīng)營相對的分開來操作，將這兩個系統(tǒng)都納入經(jīng)營效益的制式下，這種制式是將不同性質(zhì)的指標(biāo)分解到不同的部門和單位。在執(zhí)行中使這些負責(zé)完成指標(biāo)的部門和人都進入市場，都在市場競爭中去完成經(jīng)營效益指標(biāo)。完成指標(biāo)的好壞直接關(guān)系到部門和個人的分配，在分配中要貫徹企業(yè)是利益的中心這個原則。

項目經(jīng)理部制造成本的核算辦法包括四方面內(nèi)容：核算期、項目收入確定、項目支出確定、項目制造成本核算。

1 核算期

按月度作為核算期。每月核算期從上月的二十一日至本月的二十日。

2 項目收入的確定

項目工程責(zé)任合同收入的界定。一般施工項目分項工程實物工程量，以經(jīng)營科提供的投標(biāo)單價，加上增減變更和簽證為計算基礎(chǔ)。

項目工程核算對象的劃分。一般應(yīng)以單位工程作為核算對象。項目部承擔(dān)多項單位工程的除仍以單位工程作為核算對象外，每月還需編制項目部制造成本匯總表，核算中對共同使用又不能直接劃分計入單位工程的費用可選定分?jǐn)偡椒ǎ此x用的辦法分?jǐn)傆嬋敫骱怂銓ο蟆?/p>

項目完成量統(tǒng)計。一是各項目部計量員建立項目統(tǒng)計完成量臺賬及按照投標(biāo)的分項工程項目建立計量完成量臺賬。二是月度完成量的統(tǒng)計方法和要求，公司的經(jīng)營部門在月后25日進行月度工程量的統(tǒng)計，其中對完成分項工程部分內(nèi)容的分項項目(未完施工)只統(tǒng)計項目，不統(tǒng)計完成量。經(jīng)營部門按照統(tǒng)計結(jié)果編制實物量報表，實物量報表的編制要對應(yīng)投標(biāo)清單的分項工程序號和分項工程名稱，并于27日之前編制完畢，根據(jù)實物量報表編制統(tǒng)計匯總表，上報公司領(lǐng)導(dǎo)，要求經(jīng)營部門根據(jù)統(tǒng)計結(jié)果，報出當(dāng)月實際完成的形象進度和工作量，此數(shù)字與最終決算允許有小量的調(diào)整。

每月統(tǒng)計完成實物量的分析。公司經(jīng)營科按統(tǒng)計完成的分項工程實物量進行分析，一般在27日至30日完成，將分析表報財務(wù)科。人工工日和人工費按分項工程分析，所采用的人工單價是公司統(tǒng)一制定的人工工日單價。主要材料的分析按分項工程分析應(yīng)耗量和費用。其它材料按月度匯總其它材料費，不分析分項消耗量。周轉(zhuǎn)材料費和機械費按月度匯總周轉(zhuǎn)材料費和機械費。

在上述分項工程分析的基礎(chǔ)上作出當(dāng)月的實物工程量匯總。

3 項目支出的確定

本月總支出為已完成分項工程實物量所消耗的人工費、材料費、機械費的總價值，再加上發(fā)生在為完成分項工程以外的各項費用消耗，是項目的總支出。

一是人工費消耗。人工費消耗的統(tǒng)計依據(jù)是構(gòu)成本月統(tǒng)計生產(chǎn)工人的工目和分包單位月度結(jié)算。計算辦法是：消耗的工日數(shù)×公司制定的統(tǒng)一單價。

公司財務(wù)部門按月計算，并向財務(wù)總監(jiān)提供<工資匯總表>，由財務(wù)總監(jiān)進行核算。

二是材料費消耗。材料消耗包括構(gòu)成工程實體的材料、消耗性材料、周轉(zhuǎn)材料及工具用具。其中，構(gòu)成工程實體的材料費的統(tǒng)計依據(jù)是構(gòu)成統(tǒng)計完成量的分項工程的領(lǐng)料單和構(gòu)成統(tǒng)計完成量的分包工程的領(lǐng)料單，計算辦法是：所消耗的材料量×材料的單價；消耗性材料費的統(tǒng)計依據(jù)是消耗性材料的領(lǐng)料單，計算辦法是：所消耗的材料量×材料的單價，計入相應(yīng)的成本分項；周轉(zhuǎn)工具租賃費、攤銷費、預(yù)提攤銷費以及工具用具使用費，分別在26日前由出租方按項目簽證的領(lǐng)退憑證按計價規(guī)定編制結(jié)算單交財務(wù)科。預(yù)提攤銷費按當(dāng)月租賃費的15％預(yù)提。租賃費按公司內(nèi)部租賃價格計算，攤銷費按有關(guān)規(guī)定計算。每年六月、十二月或項目調(diào)轉(zhuǎn)，材料清場時，進行周轉(zhuǎn)材料的盤點，對丟失的要按價賠償計八成本，沖減預(yù)提攤銷。

采購、領(lǐng)料的管理與要求。一般情況下，項目工程材料的采購、調(diào)料、外協(xié)加工定貨工作，均由公司材料科負責(zé)實施，工程項目在開工前十日由公司經(jīng)營部門向項目材料員提供該工程項目的材料預(yù)算總量。項目材料人員每月25日前編制季、月材料需用計劃，一式兩份報分公司材料科，并按計劃向公司材料科辦理材料轉(zhuǎn)庫手續(xù)，轉(zhuǎn)庫單的第二聯(lián)作為項目材料人員的記帳憑證。水泥以及地方材料均由公司材料科實施定點采購，直接進入項目工地，并由項目材料人員進行驗收，公司根據(jù)項目材料人員的簽證開具采購進料單，作為項目進料記帳的依據(jù)。

項目材料消耗依據(jù)施工預(yù)算嚴(yán)格控制，以領(lǐng)料單作為材料消耗憑證。領(lǐng)料單的填寫應(yīng)要嚴(yán)肅認真，按分項工程核算的主要材料領(lǐng)料單應(yīng)明示出分項工程序號、分項工程名稱、材料編號、材料名稱、規(guī)格、型號、單位、數(shù)量等內(nèi)容，簽字齊全有效。

領(lǐng)料單由項目材料人員交材料會計劃價、記帳，劃價后材料會計交財務(wù)科。項目材料人員對領(lǐng)料單，要妥善保管不得丟失，每五天向材料會計遞送一次，不得延誤。

項目材料人員要堅持做好月盤點工作，做到帳物相符，材料月進料及消耗表每月25日報公司材料會計。

三是機械費消耗。機械費消耗包括機械的租賃費、機械攤銷費、電費、機械耗用材料費。其中，機械的租賃費、機械攤銷費由機械科在26日前將出租方按項目當(dāng)月使用簽證或使用合同，按計價規(guī)定編制的結(jié)算單交財務(wù)科。機械耗用材料費指用于機械保養(yǎng)、日常維修所耗的材料、油料和配件。機械耗用材料費的計算辦法是：消耗的材料量×材料的單價。

4 項目制造成本的核算是公司財務(wù)核算的組成部分，公司財務(wù)總監(jiān)具體負責(zé)項目制造成本的核算

核算數(shù)據(jù)的月傳遞流程。項目部計量部門25日向公司經(jīng)營部門提供月統(tǒng)計完成實物量以及分包工程的月度結(jié)算單；經(jīng)營部門根據(jù)實物量統(tǒng)計表作人工、材料、機械的費用的分析，30目送財務(wù)總監(jiān)：勞資部門30日向財務(wù)科提供生產(chǎn)工人工日統(tǒng)計、材料部門26-30日向財務(wù)科分批提供領(lǐng)料單，26日提供周轉(zhuǎn)材料租賃費、攤銷費、工具用具使用費等憑證；機械部門26日向財務(wù)科提供屬于機械費方面的有關(guān)憑證。財務(wù)部門在5日向財務(wù)總監(jiān)劃轉(zhuǎn)按責(zé)任合同應(yīng)由項目經(jīng)費下列支的支出。

財務(wù)總監(jiān)于7日前完成核算，編制出項目工程制造成本表、資產(chǎn)負債表、損益表、費用表及文字分析報告公司領(lǐng)導(dǎo)。

核算方法。建立項目計量收入統(tǒng)計臺帳、分項工程人工費實耗登記卡、分項工程主要材料實耗登記卡、項目工程實耗登記卡、實物工程量工料分析核算表和項目制造成本表等，分別記載項目收入、實際消耗及其對比情況。

分項工程人工費實耗登記卡，財務(wù)總監(jiān)對勞資部門提供的人工工日匯總，登錄。

分項工程主要材料實耗登記卡是指，由財務(wù)總監(jiān)對材料部門提供項目的全部領(lǐng)料單、材料月結(jié)表、自有周轉(zhuǎn)材料攤銷分配表、工器具使用費分配單、周轉(zhuǎn)材料損耗預(yù)攤分配單進行格式符合性審查合格后，依據(jù)材料核算品種分類表的材料分類將領(lǐng)料單分類，凡屬于按分項工程核算的主要材料，將當(dāng)月的耗用數(shù)量登錄至《分項工程主要材料實耗登記卡》，登錄完畢后按計劃價相應(yīng)匯總材料費。不按分項工程核算的其它材料及在材料費成本子項外核算的材料匯總登錄至《項目工程實耗登記卡》。登錄后進行月匯總。對未完施工領(lǐng)用的材料不計入當(dāng)月耗料，但要統(tǒng)計未完施工材料費總量。

項目工程實耗登記卡，由財務(wù)總監(jiān)依據(jù)材料、機械、勞資、財務(wù)各部門提供的憑證將項目當(dāng)月所發(fā)生的其他材料費、周轉(zhuǎn)材料費、機械使用費、其他直接費和項目經(jīng)費登至《項目工程實耗登記卡》。

實物工程量工料分析核算表，用于人工材料耗用的分析對比，財務(wù)總監(jiān)在完成各實耗卡登錄和月結(jié)后，將實耗的匯總量價過錄到經(jīng)營部門提供的<實物工程量工料分析核算表>的相應(yīng)項下，并予以對比分析。對于生產(chǎn)過程中的經(jīng)營管理狀態(tài)用量化的指標(biāo)反映出來，計算應(yīng)耗量和實耗量的差，將不正常的部分提出自己的初步分析意見并提供給公司領(lǐng)導(dǎo)和項目經(jīng)理，找出原因制定措施糾正偏差。