關(guān)于加強保險公司財務(wù)管理的研究

摘要：經(jīng)濟危機的爆發(fā)為全球的企業(yè)敲響了警鐘，怎樣加強企業(yè)的財務(wù)管理工作成為當下的熱門話題。保險公司作為具有獨特財務(wù)運動規(guī)律的行業(yè)，財務(wù)管理工作自然不能忽視。本文就對保險行業(yè)的財務(wù)管理進行研究，希望從中能夠獲得啟發(fā)。

關(guān)鍵詞：保險公司；財務(wù)管理

隨著我國國民經(jīng)濟的發(fā)展和人民生活水平的提高，保險行業(yè)獲得了前所未有的發(fā)展機遇，目前已經(jīng)迅速成長為我國經(jīng)濟的重要貢獻力量。截止到2008年12月，全國共有財產(chǎn)保險公司45家，其中外資公司15家，其中市場份額居于領(lǐng)先地位的有中國人保、太平洋保險、中國平安保險三大公司。盡管保險行業(yè)的發(fā)展已經(jīng)有了長足的進步，但是處于金融領(lǐng)域，并且資本運動特點獨特的保險行業(yè)財務(wù)管理工作卻不盡如人意。加之，目前保險行業(yè)的擴張速度已經(jīng)遠遠超過其他行業(yè)，在全球500強中，保險行業(yè)占據(jù)多席，其財務(wù)管理工作的重要性不言而喻。本文將就保險行業(yè)的財務(wù)管理工作進行規(guī)范研究，分析當前存在的問題，試圖從中找出解決問題的方法和值得借鑒的經(jīng)驗。

一、保險行業(yè)財務(wù)管理的特點

企業(yè)進行經(jīng)濟活動的同時也伴隨著資金的活動，要對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行管理就要同時對資金活動進行管理。但是保險行業(yè)的資金運動相比于其他行業(yè)呈現(xiàn)出更多獨有的特點。首先，保險是指投保人根據(jù)合同約定，向保險人支付保險費，保險人對于合同約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財產(chǎn)損失承擔(dān)賠償保險金責(zé)任，或者當被保險人死亡、傷殘、疾病或者達到合同約定的年齡、期限時承擔(dān)給付保險金責(zé)任的商業(yè)保險行為。保險是以契約形式確立雙方經(jīng)濟關(guān)系，以繳納保險費建立起來的保險基金，對保險合同規(guī)定范圍內(nèi)的災(zāi)害事故所造成的損失，進行經(jīng)濟補償或給付的一種經(jīng)濟形式。由此我們可以看出，保險行業(yè)的經(jīng)濟活動是先有資金流入，后是資金流出，基本是不需要墊付資金來保證經(jīng)濟活動的正常進行的。其次，保險行業(yè)的資金運動具有不確定性。有時會伴隨社會的重大事件或者品牌價值等因素產(chǎn)生加大流入或者流出。再次，保險行業(yè)的資金流入是客戶上交的預(yù)付金，也就是保險公司用作將來作為賠付的預(yù)收資金，帶有負債的性質(zhì)。最后，保險行業(yè)的資金運動不具有循環(huán)特征，不同于普通企業(yè)先投入、再產(chǎn)出回收資金再利用的資金運動模式。

二、保險行業(yè)財務(wù)管理工作問題的分析

1 會計主觀操作混亂

保險公司要進行財務(wù)管理工作，必須要以會計人員提供的財務(wù)信息為基礎(chǔ)。由于保險行業(yè)存在極大的特殊性：收取保費在前、費用支出賠付在后，有時兩者的時間差距很大，導(dǎo)致各個會計期間的收益費用分配不合理。此外，保險行業(yè)對于會計人員的未來預(yù)期性要求很高，必須以自身會計工作經(jīng)驗進行操作等等因素，導(dǎo)致會計人員主觀的隨意操作，會計信息嚴重失實。加之，雖然財政部頒布了新的會計準則和相應(yīng)的會計制度，但是沒有硬性規(guī)定碰到具體的業(yè)務(wù)應(yīng)該采取什么操作方法，會計準則只是規(guī)定碰到類似于準備金提取、資產(chǎn)計提折舊等業(yè)務(wù)時，應(yīng)該根據(jù)自身的實際情況做出選擇。這表明了我國會計準則在原有的規(guī)則性導(dǎo)向的基礎(chǔ)上，部分業(yè)務(wù)操作轉(zhuǎn)向了原則性導(dǎo)向，雖然會讓保險公司體現(xiàn)出一定質(zhì)量的會計信息，但是我國會計人員的素質(zhì)參差不齊，導(dǎo)致會計處理比較隨意，判斷容易出現(xiàn)失誤。所有這些都會導(dǎo)致保險公司的會計信息質(zhì)量受到了嚴重的沖擊，進而影響公司的財務(wù)管理決策。

2 內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)存在缺陷

財務(wù)管理工作是要有內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)作為保障的，而保險公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，沒有相互牽制的作用，體現(xiàn)不出治理的績效。比如說，眾所周知，保險公司的利潤往往很高，每天收到的保費收入也非常高，致使公司每天增加的資金遠遠超過規(guī)定留存資金的限額，但是分公司或者支公司沒有按照規(guī)定存進銀行，反而隨意支取，用于臨時救急或者私自消費，因為第二天會有更多的資金用來彌補前一天的透支。對于這種現(xiàn)象。首先會計人員是應(yīng)該予以制止的，因為操作違反了相關(guān)的規(guī)定；其次，公司的治理結(jié)構(gòu)應(yīng)該發(fā)揮相應(yīng)的作用，在事前杜絕此類現(xiàn)象的發(fā)生。

3 預(yù)算管理缺乏有效性

預(yù)算管理是將企業(yè)的決策目標及其資源配置方式以預(yù)算的方式量化，對與企業(yè)的存續(xù)相關(guān)的投資活動、經(jīng)營活動和財務(wù)活動的未來情況進行預(yù)期并控制的管理行為及其制度安排，是預(yù)算編制、調(diào)整、執(zhí)行、分析與考核的過程。我國現(xiàn)有的部分保險企業(yè)還沒有建立起預(yù)算管理體系，即使建立了預(yù)算體系的也沒有建立專門的預(yù)算管理部門，加之保險企業(yè)的層級建設(shè)較為復(fù)雜，遍布全國各地，部門設(shè)置繁多，預(yù)算管理的理念難以在各部門、各層級之間展開，信息傳遞效率低下，失去了預(yù)算管理的預(yù)算意義。此外，各部門之間為了爭奪預(yù)算，激發(fā)了很多矛盾，部門之間的協(xié)調(diào)也不順暢，預(yù)算管理難以有效的貫徹執(zhí)行。

三、全面加強財務(wù)管理工作的建議對策

1 完善內(nèi)部控制制度

保險公司的資金來源單調(diào)，但是數(shù)額巨大，往往會引發(fā)資金的挪用等不規(guī)范的操作，不利于進行財務(wù)管理工作。要加強財務(wù)管理的有效性，首先應(yīng)該建立良好的內(nèi)部控制制度和公司治理結(jié)構(gòu)。保險公司應(yīng)該根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和外部環(huán)境制定適合自己的內(nèi)部控制制度，有效的辨別和分析存在的風(fēng)險，建立內(nèi)部職位的牽制機制，權(quán)責(zé)要分明，利于查找事故責(zé)任人。在相關(guān)的制度配合下，會計人員才能規(guī)范自己的操作，也能夠發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定的做法，及時制止違法行為，保證保險公司的資金運動安全，提高管理層制定財務(wù)管理戰(zhàn)略的能力。

2 提高財務(wù)人員的隊伍建設(shè)

財務(wù)人員的素質(zhì)建設(shè)對于財務(wù)管理質(zhì)量至關(guān)重要。保險公司應(yīng)該積極配合國家關(guān)于財會人員培訓(xùn)和考核的計劃，首先，保險公司應(yīng)該督促會計人員積極學(xué)習(xí)先進的會計理論知識，充實自己的會計實務(wù)操作，為實務(wù)操作提供理論支持；其次，保險公司的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該定期邀請專家或者學(xué)者進行必要的交流和探討，及時解答自己心中的疑問；最后，公司應(yīng)該培養(yǎng)會計人員的風(fēng)險管理理念，特別是資金運動的風(fēng)險管理，這樣可以在第一時間發(fā)現(xiàn)問題，并且匯報上級，調(diào)整戰(zhàn)略部署，及時解決資金管理的問題。

3 重點加強投資管理

保險公司的資金收入很多，往往通過其他途徑進行投資獲益，而且國家已經(jīng)批準保險資金入市，此時應(yīng)該重點加強保險資金的投資管理。首先，確定投資的宏觀目標，確定各類資產(chǎn)的投資戰(zhàn)略，評估整體投資績效和重大項目效果，需要由投資家、會計師、精算師、資產(chǎn)評估師等各類專家組成決策委員會進行決策。其次，公司應(yīng)該聘請專業(yè)人士進行操作，比如在股市當中，風(fēng)險很高，必須要由專業(yè)的炒股人員才能判斷買入、賣出時機，在一定程度上降低了虧損的風(fēng)險。最后，應(yīng)該建立投資監(jiān)督管理部門來進行監(jiān)督工作。為了保證保險資金的安全有效運用，要求對保險公司定期進行資產(chǎn)檢查。包括：對容許持有的資產(chǎn)種類的限制，不同業(yè)務(wù)范圍、不同性質(zhì)的公司容許持有資產(chǎn)的種類和數(shù)額是不同；對資產(chǎn)負債表上投資項目的價值評估；對資產(chǎn)所在地域的限制；對資產(chǎn)與相應(yīng)負債匹配的規(guī)定等等。只有充分的規(guī)范保險資金的投資運動，才能保證資金的流向安全，也能夠保證保險公司財務(wù)管理工作的有效運行。