淺析審計工作中存在的問題及其完善措施

摘要：隨著我國加入wTo，給我國審計的發(fā)展既帶來了機(jī)遇，又帶來了挑戰(zhàn)。再加之高科技手段在金融領(lǐng)域廣泛的運(yùn)用使得金融審計呈現(xiàn)出國際化的發(fā)展趨勢，同時審計內(nèi)容、審計目標(biāo)都將發(fā)生必然的變化；審計實務(wù)也將發(fā)生很大的變化，審計職能的作用范圍將越來越大，審計思想、對象、方法及其技術(shù)手段等都將突破傳統(tǒng)的審計束縛，達(dá)到新境界。但目前我國金融審計尚存在著法律法規(guī)不健全、審計手段和方法落后及審計人員素質(zhì)較低的現(xiàn)象。為此，我們必須清醒地認(rèn)識到審計中存在的一些問題，并通過對其原因進(jìn)行分析，來提出相應(yīng)的解決建議。

關(guān)鍵詞：審計；問題；完善措施

審計是獨(dú)立于被審計單位的機(jī)構(gòu)和人員，對被審計單位的財政、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法和效益進(jìn)行檢查、評價、公證的一種監(jiān)督活動。主要包括三種類型，即國家審計、內(nèi)部審計和社會審計。但隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計工作也面臨了一些問題，越來越不能適應(yīng)新形勢的要求。

一、審計工作存在的問題

1 審計法律法規(guī)不健全

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，市場制度與法律制度是相輔相承、相互制約的。但目前我國尚存在著金融審計法規(guī)不健全、法律條文不細(xì)化的情況。尤其是電子計算機(jī)技術(shù)在金融領(lǐng)域廣泛應(yīng)用的今天，有關(guān)計算機(jī)審計方面的制度法規(guī)急需完善。

2 審計手段落后，審計方法亟待更新

隨著電子計算機(jī)技術(shù)在金融領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用、金融業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷擴(kuò)大和不斷創(chuàng)新、會計作弊手段呈現(xiàn)出的高科技化以及新經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)出現(xiàn)給會計計量帶來的系列困難等，這些都使得傳統(tǒng)的審計方法已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代金融審計的需求，亟需更新發(fā)展。

3 審計人員綜合素質(zhì)較低

作為審計人員必須具有扎實的審計、會計、金融、法律等專業(yè)知識以及敏銳的分析能力和準(zhǔn)確的判斷能力。受歷史及其他因素制約，目前我國審計人員多數(shù)只憑經(jīng)驗辦事，缺乏扎實的業(yè)務(wù)理論知識。在工作態(tài)度方面，個別人員存在著責(zé)任心不強(qiáng)，甚至違法亂紀(jì)的行為，導(dǎo)致審計工作的失誤，由此造成不良的社會影響。

二、解決對策

經(jīng)濟(jì)的全球化必將促進(jìn)金融審計的國際化發(fā)展。鑒于國際、國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，金融審計必須順應(yīng)形勢，實行全方位的改革。建議采取以下措施：

1 改革現(xiàn)行的審計體制，為更好地發(fā)揮金融審計的作用提供保證

長期以來，我國實行的是政府領(lǐng)導(dǎo)下的行政型審計模式。這種審計模式在特定的歷史時期發(fā)揮了較好的作用。但是隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，這種模式的弊端日益顯現(xiàn)出來。最根本的缺陷在于它在一定程度上影響了審計機(jī)關(guān)的獨(dú)立性和客觀公正性。隨著我國民主法制的加強(qiáng)，社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的進(jìn)一步完善，審計工作的法制化、制度化和規(guī)范化的逐步深入，綜合國外經(jīng)驗建議采取立法型審計模式不失為一種有益的嘗試。

2 轉(zhuǎn)變思想觀念，迎接新形勢的挑戰(zhàn)

為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化和一體化的需要，近幾年來，金融領(lǐng)域進(jìn)行了一系列的改革。例如貨幣市場的放開、利率市場化的初步嘗試、金融領(lǐng)域的分業(yè)經(jīng)營等等。金融改革不得不使我們樹立起全新的審計觀念。在新的形勢下我們必須充分重視可能面臨的審計風(fēng)險，采取科學(xué)的審計方法、運(yùn)用新的審計手段，在借鑒國際國內(nèi)經(jīng)驗的同時建立健全審計規(guī)范，提高審計效率。

3 注重審計人員的培養(yǎng)，強(qiáng)化金融審計隊伍的建設(shè)

金融審計工作的好壞很大程度上取決于金融審計人員的綜合素質(zhì)。在機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的今天，我們必須要加強(qiáng)審計人員隊伍的建設(shè)。強(qiáng)調(diào)他們進(jìn)行經(jīng)常不斷的業(yè)務(wù)理論和政治理論的學(xué)習(xí)。向時金融審計部門也要樹立起科學(xué)的用人觀念。

4 審計工作應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范化、法制化、制度化

依法審計是審計的基本原則，法律依據(jù)是開展審計工作的關(guān)鍵，只有以法律、法規(guī)的形式把審計確定下來，審計人員在進(jìn)行審計時才有法可依。這些年來有關(guān)審計的法律、法規(guī)出臺不少，影響較大的有《審計法》、《審計法實施條例》、《國家審計基本準(zhǔn)則》等，對國家審計基本準(zhǔn)則、審計聽證、審計復(fù)議、審計項目質(zhì)量檢查、審計方案、審計證據(jù)、審計工作底稿和日記、審計報告編審、審計復(fù)核、審計項目質(zhì)量控制辦法等作了詳盡的、可操作的規(guī)定。2006年2月28日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十二次會議通過了關(guān)于修改《中華人民共和國審計法》的決定，應(yīng)該說審計已逐漸步入法制化，規(guī)范化的軌道。但與不斷變化的審計環(huán)境相比仍有差距，還要加快改進(jìn)和完善，應(yīng)由對形式和程序的規(guī)范向注重內(nèi)在質(zhì)量和內(nèi)容的規(guī)范轉(zhuǎn)變，尤其是在審計評價方面，應(yīng)由模糊定位的審計評價向有量化標(biāo)準(zhǔn)的審計評價轉(zhuǎn)變，從而改變審計質(zhì)量的考核和控制因無硬性的衡量標(biāo)準(zhǔn)而流于形式的狀態(tài)。審計實踐中，對時過境遷的、與建立市場經(jīng)濟(jì)體制有悖的法律條文應(yīng)及時調(diào)整并建立嚴(yán)格的審計質(zhì)量責(zé)任制，來加強(qiáng)規(guī)范化建設(shè)，更好的為社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展服務(wù)。

5 審計服務(wù)應(yīng)向多維方向發(fā)展

這要求我們充分發(fā)揮審計的監(jiān)督、鑒證、評價三大職能作用，實現(xiàn)微觀服務(wù)向宏觀服務(wù)層次上的突破，是審計發(fā)展的又一個基本趨勢。在立項上，由微觀一宏觀一微觀的思維方式向。宏觀一微觀一宏觀的方式轉(zhuǎn)變，從宏觀經(jīng)濟(jì)的整體態(tài)勢，結(jié)合本地區(qū)和本部門的經(jīng)濟(jì)活動特點(diǎn)，找準(zhǔn)審計方向和重點(diǎn)，并以審計重點(diǎn)為核心，合理確定審計范圍。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，資金、技術(shù)等生產(chǎn)要素突破了行業(yè)和地區(qū)的限制，不斷地流動和組合。因此，審計應(yīng)在行業(yè)審計分工的基礎(chǔ)上，向加大行業(yè)聯(lián)審方面轉(zhuǎn)變，并實行部分專題的聯(lián)合審計，這樣便于發(fā)現(xiàn)區(qū)域性的問題，而不能孤立地、非系統(tǒng)地監(jiān)督某一行業(yè)、某一地區(qū)的經(jīng)濟(jì)活動，這樣很難找到系統(tǒng)運(yùn)行的癥結(jié)。

在審計戰(zhàn)略上，由單純的微觀審計向微觀審計與宏觀監(jiān)控相結(jié)合轉(zhuǎn)變，在微觀審計過程中，注意將微觀審計對象納入宏觀監(jiān)控目標(biāo)的坐標(biāo)系中考察，揭示其發(fā)生的偏差和發(fā)生偏差的原因；在微觀審計的基礎(chǔ)上，做好總結(jié)分析工作，充分利用審計接觸面廣、信息渠道寬、資料充分的優(yōu)勢，對審計取得的原始資料做出全面系統(tǒng)的分析，從微觀分析與宏觀透視的結(jié)合中得出某一時期該地區(qū)經(jīng)濟(jì)狀態(tài)的結(jié)論。在審查財務(wù)收支的基礎(chǔ)上，向管理體制與內(nèi)控制度、風(fēng)險控制的有效性審查延伸，最終達(dá)到標(biāo)本兼治的目的，體現(xiàn)監(jiān)督深度廣度上的突破。從審計形式上，由事后審計向事前審計和事中審計并舉轉(zhuǎn)變，做好跟蹤審計，更好地發(fā)揮審計工作對經(jīng)濟(jì)建設(shè)的保護(hù)和建設(shè)性作用。

6 堅持以人為本，力求體現(xiàn)審計隊伍的可持續(xù)發(fā)展

“科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，高質(zhì)量的審計來自高素質(zhì)的審計隊伍，人才是事業(yè)成功的保障。為適應(yīng)宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要，審計機(jī)關(guān)必須建立一支知識全面、結(jié)構(gòu)合理的審計人才隊伍。隨著審計外部環(huán)境的變化和審計事業(yè)的發(fā)展，對審計人員的綜合素質(zhì)要求也將越來越高，它不僅要求審計人員具備良好的審計專業(yè)技能，還應(yīng)該是具有豐富的經(jīng)濟(jì)學(xué)、法學(xué)、管理學(xué)、環(huán)境學(xué)等方面知識的復(fù)合型人才。為進(jìn)一步發(fā)揮審計在宏觀經(jīng)濟(jì)管理中的服務(wù)作用，審計人員還必須具備宏觀思維的能力，能夠結(jié)合審計工作為決策部門提供高質(zhì)量的信息和建議。審計機(jī)關(guān)需要針對不同職級、崗位和知識結(jié)構(gòu)的人員，分層次、多形式的實施專業(yè)知識、審計技能培訓(xùn)等多方面的教育培訓(xùn)，積極探索實施審計干部到綜合部門和大型企事業(yè)單位交流任職制度，以拓寬審計人員的視野和知識面，增強(qiáng)審計干部的宏觀思維和大局意識。

只有將審計隊伍塑造成掌握多方面知識、全面發(fā)展的綜合知識型的隊伍，才能適應(yīng)審計從財務(wù)審計向效益審計過渡和從手工操作向計算機(jī)審計過渡等新形勢的要求。