淺談財務預算管理在企業中的應用

財務預算管理是企業經營過程中最重要和有效的內部控制機制，對于協調和優化企業資源，促進企業按照規劃發展、協調行動、控制經營發展方向起著重要作用。財務預算管理的重要性不言而喻，解決財務預算管理中存在的問題是能夠發揮其作用的關鍵；采取強有力的措施加強財務預算管理和控制是發揮其功能的保障。

近幾年來，隨著企業改革的不斷深化，財務預算管理在企業的正常管理和經營過程中扮演著越來越重要的角色。因此我們把對財務預算管理的研究提上日程是大勢所趨。下面我從財務預算管理的特征、存在的問題、加強財務預算管理的措施三個方面闡述其在企業發展過程中的應用。

一、財務預算管理的特征

1 全面性。具體體現為全員性、全程性。全員性是指財務預算管理涉及企業各個部門，需要全員參與，共同完成，任何環節出現問題，都會影響整體效益；全程性是指預算管理活動從編制、執行控制、考核分析、績效評價及獎懲均滲透到企業經營活動中的每個環節，表現為全過程的預算管理。

2 機制性。財務預算管理的根本點是要通過預算來強化內部管理，使預算成為一種管理上的制度安排。而不是臨時性、分散性的管理手段。

3 戰略性。必須以企業戰略為導向，符合戰略要求的財務預算管理能對企業戰略發展起到全方位的支持作用，是企業戰略目標的具體實施規劃。

4 系統性。具體可分為縱向和橫向兩方面：縱向系統性是指預算的編制、執行控制、考核和獎懲各環節共同構成一個完整體系，上下環節緊密相連，共同形成預算的剛性；橫向系統性是指各個部門的工作內容都是相互聯系的，某部門的預算目標未完成，會影響其他部門的預算執行，必須經過有權部門按照規定的權限批準。

5 科學性。與傳統的企業計劃相比，全面預算建立在更科學的基礎上，主要表現為：基礎資料充實、計算方法先進、執行過程高效。

二、財務預算管理中存在的問題

1 部分企業領導對財務預算管理在企業中的地位和作用認識不足、重視程度不夠，沒有把財務預算管理作為財務管理的中心環節抓緊抓好。

2 財務預算管理的機制不夠健全，管理制度不完善，缺乏完整、規范有序的財務預算審批程序。

3 企業財務預算管理的力度還不夠強，發展也不平衡，執行過程中缺少監督。

4 財務預算的內容不完整，不全面。有的企業在制定財務預算時，僅限于營業收入及成本支出的預算，而對于企業的資本性支出及現金流量等方面的預算制定的卻很少。

5 預算執行力欠佳。如企業在財務預算執行中不能嚴格按照預算進行日常的控制與管理，超預算的情況時有發生，考核不嚴格，懲罰不分明。

建立現代企業制度要求企業財務管理必須有超前的意識，打破傳統的事后算帳的管理模式，切實加強財務預算管理。嚴格以財務預算控制企業日常經濟活動的全過程，才能發揮財務預算管理在企業管理中的“核心”作用。

三、加強財務預算管理和控制的措施

1 建立預算管理組織體系及企業財務預算管理制度是企業實施財務預算管理的前提

(1)建立具有權威性的財務預算管理委員會，負責本企業所有資金收支計劃及預算的總體平衡、宏觀協調、研究、控制、考核和審批。

(2)明確財務部門是財務管理的綜合歸口部門。主要負責企業的日常工作。負責財務預算的日常管理制度的起草修訂及財務預算方案、結算報告的編制；負責財務預算的監督實施及執行情況的總結、分析、考核、參與預算項目的經濟論證評價。

(3)發揮審計部門的監督職責，參與企業財務預算編制和執行情況的審計監督和評審。

(4)在建立完善組織體系的同時，企業還應建立和完善財務預算管理制度，使其形成相對獨力運轉的制度管理體系，以保證預算管理的順利進行。

2 企業內部財務管理的社會化是保證財務預算管理實施的關鍵

(1)全員參與財務預算管理。企業財務預算的編制由各業務部門分部分別按本部門的生產經營、基建、后勤等工作性質制定相關預算，交由各有關職能部室進行專業職能管理的審核、平衡把關，再提報財務部按照預算內容分類匯總整理，上報預算管理委員會審批。由預算管理委員會根據企業當年的收入及生產任務權衡各項開支的合理性。對于企業重大的投資決策和涉及職工集體福利性的開支事項需提交職代會討論通過，方可實施。這樣能使企業高層管理人員從宏觀上掌握全局，有效地控制各級管理人員的職權范圍，還可讓管理人員和職工明確控制目標，采取相應措施，確保完成預算目標，既能促進企業加強民主管理，又能使職工在預算執行中了解企業發展、職工福利、工資等方面的信息，增強職工與企業之間的關切度，從而有利于調動職工為企業當家理財的積極性。

(2)全過程實施財務預算管理。全過程實施財務預算管理是對企業的生產要素和再生產過程及生產成果，凡涉及到資金的籌集、使用、耗費、收回、分配等財務活動，均應制定財務預算標準，實施財務預算控制，使企業各項經濟活動均受控于預算管理體系之中。

(3)全方位開展財務預算管理。財務預算管理不僅是企業領導和財務部門的事，也需要生產、物資管理及行政后勤管理部門共同參與、密切配合、協調一致。全方位的開展財務預算管理，使每個部門和個人對自己的工作有了控制標準和評價依據，以利于客觀公正的考核各自的工作績效。

3 加強現金流量控制是實施財務預算管理的核心

(1)現金流量表是編制現金預算的數據來源和編制依據。現金流量預算管理是實施財務管理的重中之重，而編制現金流量預算的數據來源和編制依據是現金流量表。通過對現金流量表上的有關數據進行比較、分析和研究，從而了解和預測企業的財務狀況及現金流轉情況，揭示企業現金的支付能力，從而為科學預測和決策提供依據。通過現金流量表分析，使管理者能夠合理評價企業的收益質量和獲利能力，預測企業未來利潤分配和股利支付情況以及因清算而能分得或償還本金的現金數額，準確估計企業可能產生各種風險的概率，為經營、投資、籌資等預測、決策提供可能的依據。

(2)科學的現金流量分析方法是現金流量預測和預算的可靠保證。當前采用的現金流量分析方法主要有結構分析法及變動趨勢分析法等。企業據此取得資料定期編制現金流量預算，以便更好地控制現金流量。現金流量預算與企業成本預算、銷售預算、利潤預算及資本支出預算等密切相關。企業的現金流如同人體的血液流，貫穿于企業的各個部位，是企業的生命所在。控制了現金流量，即控制了企業的資金運動，使有限資金產生最大的效益，所以加強現金流量控制是實施財務預算管理的核心。

4 財務預算的執行和控制是財務預算管理的關鍵環節

財務預算的編制，預算指標的分解，僅僅是預算管理前期工作的必要步驟，預算的執行與控制才是預算管理的關鍵環節。

(1)要搞好事前把關。財務部是預算管理的職能部門，必須嚴格遵守財務預算管理重點，嚴格執行按規定程序批準下達的各項財務預算，并按照預算的審批簽字權限，做好事前把關。對于不符合財務管理制度和預算審批程序的支出項目，財務部一律拒絕付款和報銷。

(2)搞好事中的控制。各有關財務預算執行的職能部門及項目負責人必須認真組織好基層部門財務預算的實施，對本部門分管的專項財務預算進行不定期地追蹤、檢查，及時了解和掌握預算執行情況，對執行中出現與預算不符的情況，如價格變動、市場變化等不可預見因素，要認真分析原因，及時提請資金管理委員會審批調整財務預算，未經批準，不得擅自調整或超預算。

(3)做好事后分析、考核。對年度財務預算的執行情況，要結合年終財務結算的編審情況，搞好綜合分析。對每項預算的執行情況都要作出詳細分析說明及評價。對出現偏離預算、超預算或無預算的項目，要查明原因，提出嚴肅考核意見并與經濟責任制考核掛鉤。

5 建立行之有效的獎懲約束機制是保證財務預算管理順利實施的重要措施

財務預算管理的考核獎懲制度應是一種責、權、利相統一，分級負責的管理方式。為了保證財務預算管理效果，充分調度廣大職工當家理財的積極性，應建立起激勵約束機制，進行必要的物質獎勵與精神獎勵。財務預算的獎懲激勵機制應建立在對財務預算執行情況的總結分析、考核評價的基礎上。對預算項目的考評，重點應放在項目的節支增效上。如對專項工程預算的考評，重點應放在決算比預算的節支情況，工程質量驗收是否到了預期要求，項目建成后的產出效益是否到了經濟評價的目標。在進行考核評價時應注意結合實際、客觀公正，以利于充分調動管理者的積極性和創造性，同時要堅持責、權、利一致的原則，堅決按照制度兌現獎懲，該獎則獎，該罰則罰，不打折扣。這樣才能保證財務預算管理的順利實施和財務目標的實現，真正確立財務預算管理在企業管理中的核心地位。

財務預算管理是當前現代企業管理行之有效的管理手段。企業在改革、改組、改制中隨著政府職能和企業職能的分離，現代企業制度的建立和規范運作，逐步實現了計劃經濟向社會主義市場經濟的轉變，必須強化財務預算管理和控制，使企業從物流到資金流，從數據處理到信息管理控制，按照規范的財務預算管理機制，全面、規范、有序的進行流動。確立以財務管理為中心的企業管理運行機制，確保企業經濟效益持續、穩步增長。