多國追捧“人性化”個稅

趙海建

自1799年英國開始征稅以來，個人所得稅通行世界已有200多年。在西方國家，個人所得稅又被稱為“羅賓漢稅種”，擔負調節社會財富分配、防止貧富差距過大的重任。事實上，由于各國基本上都實行累進式征收制度，防止貧富差距過大仍然是個稅的重要功能。

美國：生活水平不因納稅下降

收入越高起征點越低在美國，稅法規定了“寬免額”，該概念類似于我國個人所得稅中的“起征點”或“免征額”。但個人所得稅“寬免額”不固定。一般來說，美國個稅法規定的“寬免額”約為7500美元，這個數額是按年收入計算的。

美國稅法實行的是“寬免額分段扣減法”。也就是說，當個人收入達到一定水平以后，“寬免額”會隨著個人收入的增加而按一定比例減少；當收入高到一定程度后，個人“寬免額”將全部取消，也就是說，他收入的每一分錢都要納稅。這樣可避免出現高收入者從高“寬免額”中受益的現象，也使得稅收的公平原則得到充足的體現。

富人是稅收主要來源從高收入者納稅額的比例也可看出美國稅法的公平原則。雖然美國幾乎每個成年人都要納稅，但年收入10萬美元以上群體所繳納的稅款占全部個稅總額的60%以上。

不僅如此，為保證中低收入家庭和個人的生活水平不會因納稅過多而下降，美國稅法還規定了各種扣除、免稅收入和退稅制度。扣除包括：個人退休保險及醫療儲蓄賬戶的個人繳付部分、離婚或分居贍養費支出、教育貸款利息支出、慈善捐助支出、購買專業書籍和職業培訓費等個人職業發展費用支出，甚至包括變換工作的搬家費用等。各種免稅收入則包括：特定的獎學金、傷病補償費、州或市政府債券利息所得等。

美國繳納個稅是以家庭為申報單位，夫妻倆可合起來繳稅，也可分開繳。繳納個稅不僅考慮個人收入，而且十分重視家庭其他成員尤其兒童的數量。同樣收入的兩對夫婦，有孩子和沒孩子所繳納的稅收相差很大。對于有孩子的家庭，美國稅法規定為每個孩子撫養費退稅1000美元。家里需要供養的孩子越多，所獲退稅也就越多。

按時納稅好處多美國政府從各方面培養納稅人意識。在美國購買房產后不用繳物業費，而是要繳數量很小的一筆物業稅，這筆物業稅也將列為個稅的扣除項目，讓公民感覺到“因為你是納稅人，所以你會得到完善的物業服務”。

在納稅人按時守法納稅后，政府每年會給納稅人寄一份表格，累計納稅人的個稅信用值。如果納稅人的個稅信用值超過40，那么59歲后納稅人可每月從國家領1000多美元的補助金；納稅人因故殘廢，那么納稅人的配偶和孩子分別可每月領取700美元的補助。在美國一些州，只要個稅申報的信息顯示納稅人已持續繳稅一年以上，那么孩子讀書、上圖書館、走高速路、進公園等都免費。

法國：以高稅收確保高福利

以家庭為單位納稅法國以家庭為納稅單位，具體征稅對象的收入標準根據家庭人口數目進行計算，對收入的定義是除去可免稅優惠部分之后的家庭凈收入。

至于法國企業，不管員工收入多少，雇主均需繳納一定數額的社會福利稅，其稅率也采取高額累進制。法國以法定最低工資為基點向雇主征收4.29%的社會福利稅，隨著雇員工資的增加，稅率逐步上調，當雇員工資超過最低工資的1.6倍時，雇主繳納的社會福利稅將高達30.29%。對企業征收的高額社會福利稅是法國政府執行全面的社會福利計劃的重要財源。

最具有“削富濟貧”特點的是社會團結財富稅。根據現行法國法律，如果納稅人財產凈額超過76萬歐元，即應繳納社會團結財富稅，其稅率從0.55%至1.8%不等。如果納稅人財產凈額超過1581萬歐元，該稅種稅率封頂至1.8%。社會團結財富稅每年繳納一次，其納稅下限隨居民收入增加而不斷上調。2008年，這項稅收達44億歐元，約占總稅收的2%。

重新分配“均貧富”通過高稅收，法國政府將社會財富集中起來重新分配，以縮小貧富差距。這主要體現在教育、醫療等社會福利制度方面，教育在每年法國政府預算中占有相當大的比重。

在法國，不僅中小學階段全程免費，大學生也可享受住房補貼、伙食補貼以及各種各樣的助學金。法國實行以醫療保險、養老保險和家庭補貼保險為主的社保制度，全國所有就業人員都必須投保。在法國，大部分醫院員工是國家公務員，其薪酬由國家財政撥款支付。享受醫保者到醫院就診時一般只需交納掛號費和少量診費，主要醫療開銷由醫保系統從其醫保賬戶中扣除。

法國還通過發放家庭補貼和各種減稅政策減輕家庭稅務負擔，并向有孩子的貧困家庭發放補助，緩解其生活壓力。政府每年還拿出大筆資金興建廉租房等社會福利房，幫助生活困難的家庭解決住房問題。

日本：降個稅促進消費投資

起征點考慮家庭人數日本的個稅根據個人所得多少而定，扣除必要的成本以及各免稅項目和稅前扣除項目，剩下的按一定稅率繳個稅。收入越高繳稅越多。

日本個稅的起征點根據家庭成員的人數多少而不同。如果是一對夫婦加一個孩子的三口之家，起征點為283萬日元；如果是沒孩子的丁克家庭，起征點為220萬日元。如果是獨身，那么起征點為114.4萬日元。

免稅項目有20多項日本個稅的一個重要特點是免稅項目和稅前扣除項目繁多。目前主要的免稅項目和稅前扣除項目有：基本免稅額、配偶免稅額、配偶專項免稅額、贍養人口免稅額、贍養人口專項免稅額(適用于16歲至22歲的贍養人口)、雇傭所得扣除、社會保險捐扣除、養老金扣除、退休所得扣除和老人扣除等等，總數多達20多項。

個稅征收的人性化，減輕了廣大國民特別是低收入者的負擔，增加了國民的消費和投資能力，對經濟發展起到了促進作用。

印度：3000萬人有“資格”納稅

農民無須繳納個稅在本納稅年度，男性個稅起征點是10萬盧比，婦女個稅起征點是13.5萬盧比，老人個稅免稅點為年收入18.5萬盧比。男性個人收入在10萬至15萬盧比者，征收稅率為10%；15萬至25萬盧比者為20%；25萬盧比以上者為30%；對年收入100萬盧比以上者，另加征10%，同時對所繳個人稅、另加征稅之和征收2%的教育稅。

由于起征點規定得比較高，印度這個擁有10億人口的國家，只有3000萬人具有納稅人“資格”。印度是一個農業國家，農民占總人口的60%～70%，政府規定，農民無須繳納個稅。其余30%～40%的人口中，絕大部分是只夠維持基本生活的工薪階層和小商小販，其年收入很難超過10萬盧比，因此也不具備個稅納稅人條件。只有3%的人口年收入在10萬盧比以上，他們就成了印度個稅的課稅對象。而且，在印度因個稅以個人為單位繳納，所以往往一個人賺錢，全家人“領工資”以避稅。

密切監視高收入者這種征稅方式不僅受到不繳個稅的低收入者歡迎，也得到了大多數納稅人的認可。據稅務局官員介紹，印度的個稅雖實行自愿申報和催繳申報兩種方式，但由于絕大多數納稅人都能主動前來申報，一般很少采用催繳申報的方法。

對于年收入在20萬盧比以下的納稅人，稅務機關一般采用抽查方法監督，即使有個別瞞報者，只要沒有被發現也能“蒙混過關”。

但是，對于高收入者，稅務機關卻是一個也不放過，密切監視著這些人的“一舉一動”。稅務部門把主要目標鎖定在一些“重點對象”上，這些人主要包括有可能貪污受賄的高官、經營多家企業的巨富以及到處走穴且多以現金結算的演藝人士。稅務機關在全國各地編織了一張嚴密的監控網，重點對這些人的消費進行監控。（摘自2009年1月23日《廣州日報》）