論高?；▽徲嬶L險管理策略

王廣志

[摘要]當前高校建設步伐逐漸加快,基建審計任務也逐漸增重,怎樣全面認識高?；▽徲嬛写嬖诘娘L險,并進行有效的控制與管理,成為高校內審部門的難題。文章主要基于此分析了高?；▽徲嬛谐Ｒ姷娘L險及其應對策略。

[關鍵詞]高校建設 基礎建設 審計

0 引言

我國高校的建設工程審計風險因素是來自各個方面的,風險因素的產生和增加容易造成風險事故的發生,而風險事故發生是成為風險損失的直接原因。因此對基建審計進行風險管理研究,構建風險指標評價體系并對風險進行評估,有針對性的提出控制防范措施,最大限度的減少風險損失,對我國高?；▽徲嫷耐晟婆c發展具有重要的現實意義,對我國高校內部管理控制制度的加強和改進具有督促作用。

1 高?；▽徲嬛谐Ｒ姷娘L險

高?；▽徲嬶L險,是指高校內審部門在建設工程審計過程中的一種不確定狀態,這種不確定狀態會直接或間接導致審計質量的下降,主要有以下幾方面風險。

1.1內部風險

內部風險主要由高校內審部門和內審人員行為等因素引起,審核風險形成也是多方面的,影響因素同樣也是錯綜復雜。內審部門控制制度不健全導致的審計風險。內審部門由于控制制度不健全,在工程建設實施過程中因種種原因導致監督失控、提供資料不全、信息不實、處理不當等情況形成的審計風險。由于人力和時間關系,工程審計人員無法做到對建設項目的全方位跟蹤審計,僅注重事后審計,事前對招投標、合同的審計及事中對變更、現場簽證的審計重視不夠。

內審人員的專業素質不高導致的風險。基建審計是一項專業性很強的系統工程,高校內審部門現有的基建審計人員大多是由財會人員組成,只有少數院校配備了專業基建審計人員。這樣的審計人員結構,受自身所學專業和工作經驗的限制,缺乏基建工程專業的相關知識和經驗,對所執行的國家或地方的基建定額標準難以深刻領會,對基建工程項目施工內容和過程沒有足夠的工作經驗,工作時有著不可避免的局限性。而施工單位的工程預決算人員無論是在工程施工經驗,還是在結算技巧,掌握定額和市場材料價格等方面,都優于內審人員,施工單位工程決算人員的高估冒算、高套定額往往不易被發現,從而使審計風險凸現。

1.2外部風險

高校基建審計外部風險主要為內部風險以外的所有風險。即由學校、基建處、施工單位、監理機構、外部審計機構等內審部門以外的組織和部門在高?；▽徲嬤^程中所造成的風險,以及與基建審計主體和審計人員審核無關、審計人員只能理性認識而無法有效控制和影響其水平的固有風險。主要包括審前風險,固有風險和舞弊風險等。審前風險包括前期工程監理、基建部門初審的風險,這種風險歸屬原則上是誰審誰負責。

固有風險指建設單位即學校,對建設工程有關內部控制和管理制度不健全和有制度但未發揮其作用,或在高校基建實施過程中因種種原因導致管理混亂、監督失控、提供資料不全、信息不實、處理不當等情況形成的審計風險。在高校基建審計過程中,由于受利益驅動,學校領導、施工單位、基建單位、外部審計機構、監理機構等可能出現相互合謀、共同舞弊的情況,如在發標、招標時,往往“暗箱”操作,以致貪污、腐敗得以滋生,甲乙雙方工作人員串通一氣,利用變更簽證加大工程量等。這些都構成了高?；▽徲嬤^程中的外部風險。

2 高校基建審計風險的控制

2.1健全內審隊伍的建設

建立健全內審機構,并配備一定數量的工程專業技術人員?；üこ虒徲嬍且豁棇I性很強的工作,承擔基建審計的人員應掌握多種專業知識,如財務會計、審計、基本建設預決算、經濟、法律等,為此要不斷加強基建審計人員的培訓,并積極參與系統內的經驗交流和理論研究,為審計人員整體水平的提高提供平臺。

2.2加強規章制度建設

為使基建審計做到切實可行,保證基建內部審計能夠沿著規范化、合理化的軌道健康地發展,各高校必須依照國家有關法律法規,結合本單位特點,建立健全必要的基建審計規章制度,使基建審計做到有規可依,有章可循。規章制度的建立是基礎,重點在于落實。內部審計只有嚴格按照審計規范開展工作,才能保證審計工作的客觀公正,才能降低審計風險,提供審計質量,使審計公正健康有序地開展。

2.3重視事前事中審計

高?；▽徲嫸嗍菍こ添椖窟M行事后結算審計,缺乏必要的事前預防和事中控制,在這種審計環境下,時間介入滯后,了解信息不全,難以及時發現問題,大大加大了審計風險。審計部門應從完善內部控制機制入手,擴展延伸到對基建工程全過程審計監督,做到事前事中事后監督全面到位,全方位全過程對項目決策、工程招投標、工程簽證、隱蔽工程驗收、建設資金管理、工程價款結算以及工程質量進行跟蹤監督,才有可能做到及時堵塞漏洞,減少損失浪費,降低審計風險,提高審計質量和效益,充分發揮審計監督的預警作用,防止和杜絕腐敗現象的發生,保證高校建設項目高效、優質、有序地進行。

2.4實行審計公示制

各種基建項目審計結果都要向社會公布,增加審計工作的透明度,自覺接受廣大教職工和社會各界群眾的監督。通過公開審計結果,使審計監督成為一種全社會的監督,加大了審計監督的權威性和震懾力,同時對加強高校黨風廉政建設、治理商業賄賂、規范高校建筑市場等方面也有著積極的作用。

3 結論

隨著高等教育的發展,基本建設投資加大,內部審計部門的職責逐漸由對財務事項的審計擴展到非財務事項的審計,不再局限于財務收支和經濟效益審計,發展了對基建及修繕工程的審計,并迅速成為內部審計工作的重點,為了保證學校工程質量、控制工程造價、節約資金、提高效益,滿足學校對工程的特殊要求,加強高?；▽徲嫻ぷ黠@得非常重要。文章僅僅從理論上分析了高校基建審計中常見的風險及其應對策略,具體在實際的工作中還有很多問題需要進一步研究。

參考文獻:

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