淺談火力發電企業生產計劃與成本控制

張 良 洪 凌

摘要:隨著我國市場經濟的發展,發電市場也逐漸的進入了激烈競爭階段。如何做好發電企業的成本控制,從而充分的使企業運轉起來以保證其經濟效益就是當前的重點。由于發電企業規模不斷擴大,組織結構復雜,在內部管理上遇到了諸多困難,其中企業生產計劃控制和成本控制的協調統一,已經成為了阻礙企業成本降低的障礙。本文在對發電企業生產計劃控制和成本控制的現狀分析的同時,對我國發電企業成本控制存在的問題及原因進行了分析,提出了獨到的見解。

關鍵詞:發電企業生產計劃成本控制

企業生產與運作的過程就是創造社會財富的主要來源,生產與計劃運作管理在企業經營中具有重要的作用,是企業的核心競爭力和發展力的基礎。發電企業的生產計劃和成本就是對發電企業影響最大的兩個方面。成本控制是企業競爭優勢的重要來源,幾乎所有企業都將成本控制列為管理的重點內容之一。自2003年電力系統廠網分開后,發電企業尤其是火力發電企業已經深深地感受到了市場競爭的殘酷,企業成本管理的水平也直接地影響了企業的盈利水平。而大多數發電企業還未從傳統的成本管理過渡到創新型的成本管理。

一、發電企業成本控制的現狀

發電企業的生產計劃和成本管理是相輔相成的。為了提高經濟效益,我國發電企業目前基本都是結合其自身的生產經營特點和具體情況來制定相應的生產計劃。成本是所有未來計劃的基礎,即便是最好的計劃,如果成本過高依然沒有良好的經濟效益。在生產的過程中,發電成本組成及影響因素也很多,如成本中的燃料成本、運行維護成本、財務成本等,而影響因素有建設投資、機組的利用小時數、機組效率、燃煤價格等。發電企業在保證安全生產的前提下,結合各項成本的支出,按企業的生產能力和成本預算結合實際做好生產計劃規劃,以便更好的創造經濟效益。

目前發電企業的生產計劃是相關部門根據國家的經濟形勢,根據一段時間的電力供求關系制定生產的計劃。熱電聯產企業以熱定電、資源綜合利用機組以資源量定電的原則安排發電,而發電企業根據自身的情況(發電企業鍋爐、汽輪機、發電機、檢修計劃、每月生產情況、其他生產指標等)制定生產計劃申報。成本控制在生產經營活動中,通過對產品成本形成的整個過程進行監督,將實際成本與目標成本進行對比,找出差異。現在大多數發電企業的成本預算使用的都是增量預算編制方法,成本費用相關部門進行成本管理,通過經濟活動分析的形式進行反饋,以提升企業成本管理水平。

二、存在的問題

在發電容量逐漸寬松、發電市場競爭加劇的背景下,怎么降低企業的各項成本,提高企業的持續經營能力,要求發電企業的生產計劃和成本控制必需將工作做到最優化。但目前的發電企業在生產計劃和成本控制中還存在著一些問題,這些問題也制約著發電企業的綜合管理能力的提高。我認為,發電企業在生產計劃和成本控制中主要有幾下幾點問題:

1、生產計劃存在的問題

(1)發電廠生產計劃的制定和下發后,多由電力調度中心進行實施調度控制。調度指令直接下發到發電機組,結合AGC和AVC的應用,機組的負荷率基本上直接受調度部門的控制,而調度部門基于電網系統的安全,一般保留較大裕度的旋轉備用容量。多度富裕的旋轉備用容量,造成發電機組負荷率的普遍偏低。

(2)很多發電企業在生產計劃的決策中不能結合綜合信息,導致計劃的不完整或不能很好的適應市場的變化。例如機組檢修計劃制定一般屬于生產部門,主要考慮的是機組的健康狀況和利于檢修氣候狀況的時候,一般A級檢修都定在春秋季節,而BCD級檢修也在4-11月間,而每年5～9月期間是煤炭企業產量高峰期、價格相對疲軟,燃料成本在此期間較低,正是機組發電運行、降低全年成本的好時候。

2、成本控制中存在的問題

(1)成本預算不完善,目前還有很多的發電企業只注重成本的事后管理,忽視了對成本的事前控制,沒有意識到全面預算管理的意義,所以也沒有建立健全的預算管理組織體系。發電企業所設立的預算管理部門沒有能充分發揮到應有的作用,另外,部分發電企業還缺少獨立的預算監督機構。方法上看,原來的增量預算編制方法過于老舊,依然根據上期預算執行結果為基礎,結合多種變動因素經過適當調整編制預算,這就影響了預算的準確性;

(2)成本考核不科學,目前部分發電企業還沒有按照工程項目實行責任成本控制,或者所建立的責任中心沒有對目標成本進行有效分解,不能將成本責任和管理人員的績效相結合,缺乏完備的成本管理保障體系,導致責任成本管理失去了成本管理的效果。發電企業財務報表的各項費用的劃分模糊,以致各項成本費用數據存在隨機性和不確定性,存在成本費用人為干預等問題,造成考核不能明確的公平進行。

(3)管理者的因素

一些發電企業的管理者,對成本控制的重要性沒有深刻的認識,缺少成本控制的長期規劃,只是短期的眼前計劃,不能形成企業長期的成本優勢,阻礙了發電企業的可持續經營發展。傳統的成本管理因為分析的不全面,容易忽略掉主觀的成本動因。煤耗、廠用電率等因素與成本間存在著必然的聯系,以往的企業一般只專注在這些因素上下功夫達到降低成本的目的,如大量不恰當的節能變頻改造,高的投入只是換來廠用電的些許下降,造成實際效益的下降。成本控制中員工的成本管理意識、團隊精神、工作態度等在現代化成本管理中也起到了重要的作用。但在實際生產中,企業成本的全員控制意識不強,工作中浪費現象的發生也會形成成本的曾加。

三、解決對策

1、建立起長期的生產計劃控制體系,結合對企業自身情況的全面把握,以彌補對短期情況的失查和減少突發事件的發生,制定長期的生產計劃。如為降低檢修費用而造成的鍋爐內部腐蝕和磨損嚴重,很可能會運行中爆管而造成意外損失。

2、完善成本預算

發電企業成本控制的一個重要方面就是全面實行成本預算管理,包括預算編制、預算實施、預算差異分析、事后對標管理、經濟活動分析等。實踐中的預算可以時刻生產進行差異分析,有效的加強對管理薄弱環節的控制,充分的提高生產設備的利用率及減少變動成本的浪費,從總體上降低生產成本。建立健全專門的預算管理機構,加強企業各部門間的信息溝通和相互約束,加強對預算執行情況的監督與考核,并對預算中不合理的地方做出調整,根據部門對預算的執行情況,把成本管理的責、權、利落實到每個職工,將成本指標與工作績效掛鉤,嚴格考核、獎罰,通過預算管理的全過程來激發員工。

3、健全成本控制信息系統

通過成本控制信息系統,將發電市場情況預測、燃料采購及運輸信息、物資設備采購信息、生產計劃信息、財務信息等各個環節統一管理,把電力市場、煤炭市場信息和企業內部的生產檢修計劃聯系在一起,使整個流程成為同一條價值鏈,促使管理人員可以將更多的精力用在事前、事中的經營籌劃和成本控制上,節省更多的成本創造更多的經濟效益。

4、強化全員成本管理意識

成本控制中除了計劃管理設計的控制外,成本管理同樣非常重要。同時,成本管理并非只是管理者的任務,作為發電企業的一員,每個員工都要都健全的成本管理意識。只有企業效益的提高才可能形成職工經濟利益的提高,在生產過程中,火力發電企業成本的60%-70%都是燃料成本。在一系列的生產活動中,一定要強化員工的成本意識,使所有員工和管理者都能占在企業的角度將效益提高到最大,是生產成本做到最大化的減少。如在燃料采購中的煤質和煤價的合理結構需要燃料采購人員的把握,燃料的四項攤耗是燃料采制化人員的責任,煤場儲存管理和場內二次搬運成本是燃料管理人員的責任,合理的燃料配比摻燒是鍋爐技術人員的責任,機組合理的運行參數控制是運行人員的責任,合理的負荷計劃是市場營銷部門的責任……

近幾年占企業60%～70%成本的電煤價格不斷上漲,給火力發電企業的經營形勢帶來了巨大的壓力。火力發電企業在期待電價市場化的基礎上,加強管理、降低運營成本已成為各火力發電企業的重點工作。火力發電企業做的更多的只是生產計劃控制和成本控制,做好這兩個方面,發電企業就可以最大限度的減低運營成本,減少虧損甚至可以盈利。企業的生存質量依賴于企業的經濟效益,而經濟效益又來源于嚴格、有效的成本管理,因此,結合生產計劃控制的成本控制是電力企業發展的長期主題。發電企業在生產活動中健全的生產計劃控制和成本控制的有效結合,可以更大的降低發電企業的成本,提高發電企業的經濟效益,并且這種情況也可以使發電企業的競爭的過程中處于強勢,有利于其長期發展。

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