施工企業財務風險分析與防范相關探討

李曉林

摘要:隨著我國建筑行業市場規模不斷擴大,施工企業在生產經營過程中出現財務風險的幾率大為增加,其嚴重影響施工企業的生產經營活動。通過對企業在投標,投資,現金流量,資金回收,等環節中可能出現的財務風險進行分析,并提出了相應的防范措施。

關鍵詞:施工企業財務風險分析與防范

市場經濟環境為建筑施工企業發展帶來了極好的發展機遇,同時也帶來許多挑戰和風險。企業的投資人,經營者務必及時識別財務風險的客觀存在,深刻認識其危害,并充分發揮全體干部職工的智慧和積極性,規避、化解、消除財務風險的影響,確保企業和諧、有序、健康地快速發展,不斷創造良好的經濟與社會效益。

一、建筑施工企業財務風險的表現形式

㈠合同中的財務風險

當前許多建筑施工企業在工程投標時,為了爭得施工項目,通常采取降低標價、提高標準、縮短工期或減少應有的費用項目等為代價承攬工程。施工項目到手后經營風險極大,使企業面臨著許多問題,如工程質量問題、工程款拖欠問題等。許多業主利用建筑施工企業急于攬到工程任務的迫切心理,在簽訂合同時附加某些不平等條款,如要求建筑施工企業墊付大量資金。這樣的項目,管理稍一放松,就可能發生虧損,甚至出現項目承接到手就意味著要發生虧損,致使建筑施工企業在承接工程初期就處于非常不利的地位,甚至陷入合同陷阱,直接增大了財務風險系數。

合同風險是客觀存在的,主觀風險是由工程的復雜性和多變性決定的,是合同雙方必須共同承擔的。合同的客觀風險是法律法規、合同條件以及慣例規定的,其風險責任是合同雙方無法回避的。例如:工程變更風險,即合同規定建筑施工企業應承擔的風險有工程變更在15%的合同金額內,建筑施工企業得不到任何補償調整;又如:“閉口合同”,材料采購費用一次性包死,而沒有考慮施工期間材料價格上漲因素,導致建筑施工企業必須承擔材料采購成本增加的風險。合同是建筑施工企業一切風險的源頭,如果合同“先天不足”,勢必會造成工程項目實施中的被動,增加建筑施工企業財務風險。

㈡資金風險

隨著建筑市場的不斷發展,投資主體的法人化程度不斷提高,許多業主在招標過程中增加了風險抵押或履約保證金的比例和數量,越來越多的業主要求履約保證金用貨幣資金支付,這樣就加大了建筑施工企業傾向資金的額外沉淀量;工程結算按比例付款和質量保證金制度又會積壓一定比例的應收工程款;建筑行業競爭的無序、不均衡等,墊資施工成了建設單位選擇施工隊伍的潛規則。建筑施工企業在將自身資金押到施工項目上還不足以完成工程任務的情況下,可能會被迫向銀行貸款,用于墊資施工。這些應收應付款項最終都凝聚成財務風險。

㈢項目成本管理控制的財務風險

成本管理是企業生產經營管理的一個重要組成部分,在項目施工過程中,是不是實行全面成本控制,是否能夠嚴格按照成本計劃實施和控制,對構成工程實體的材料、人工、機械等施工現場工程直接費用能否分別不同情況,采取不同措施加以控制;對項目部間接費的核算和控制能否按照施工預算及工期要求,制訂出費用開支計劃,且對每一個費用項目逐一核定指標。

㈣工程竣工結算的財務風險

一般而言,施工項目竣工后,就要及時辦理工程竣工驗收、編制工程竣工決算,但是由于業主和設計的原因致使有的單項工程的變更不能及時批復,這樣就會造成項目財務結算滯后;另外在施工的后期階段,業主資金往往不足,加大了建筑施工企業及時收回工程結算尾款的難度,增加建筑施工企業的資金負擔,同時,也延長了工程保修時間,增加工程保修費用,從而增加了工程項目成本,財務風險也隨之而來。

二、建筑施工企業財務風險的防范及對策

建筑施工企業應充分認識所面臨的上述財務風險,結合行業特點采用各種必要的手段和措施,對財務風險加以預警、規避、防范,盡可能以最小的代價來確保企業生產經營的正常動作。

㈠完善合同簽訂評審,重視索賠條款設定

首先,要建立合同評審制度,完善企業合同管理。合同簽訂前,企業各相關部門對合同的風險性進行評估,防止合同中不利條款的出現,把合同的隱患消滅在評審階段。做到合同“五不簽”,即:不合投標程序的合同不簽,如項目資金不到位,環保設計不達標或未取得有關主管部門批文;未經審查的合同不簽;不合法的合同不簽;低于成本價的合同不簽;顯失公平的合同不簽。

其次,應積極爭取運用合同自身具有的保證性條款來維護企業的合法權益。特別是工程款的撥付、稅金繳納、大型主材料款的支付等要有明確規定。對墊資和墊資利息是否有約定,如有約定,建筑施工企業可以請求按約定返還墊資及其利息(按不高于銀行同期貸款利率),如無約定,則視為工程欠款,無權請求支付利息;對于業主按一定比例暫扣的工程質量保證金是否計息,要在合同中約定,若無約定,則視為無息暫扣。

第三,要重視分包合同簽訂中的各種法律問題,在事前規定好各種可能糾紛的解決辦法。

㈡加強項目班子建設,做好施工過程控制

加強項目班子的組織建設,把項目班子成員納入企業人事管理系統。項目的施工組織設計方案、技術方案必須經過企業的審查,并在企業相關職能部門監督指導下進行實施,以免出現質量安全事故給企業造成信譽和經濟上的損失。企業有關職能部門應對施工項目進行定期的巡查;強化項目資金與財產的管理,建立企業資金結算中心集中開戶,統一管理,嚴格執行“收支兩條線”的管理原則。規定項目部必須按時編報資金使用計劃,嚴格審批制度,遵循以收定支和資金有償使用的原則;項目財產監管方面,無論采用何種承包模式,企業的法人地位決定了項目部的財產管理權必須由建筑施工企業進行監控管理,企業對項目的財產具有知情權、調配權和監督控制權。

㈢加強成本管理,增強消化壓價讓利能力

成本風險是建筑施工企業的一個重要的財務風險。對成本風險的控制,一方面通過三算對比,在施工過程中對由計劃部門提供的預算,成本管理部門按內部公司定額對工程項目的評估成本,以及項目實施的實際成本進行對比分析,找出差異并制定對策,有效控制項目成本。具體而言要切實推行責任成本核算對責任成本按照:指標分解——指標控制——指標考核三個環節進行分解,層層分解到隊部、班組、個人。對于各項分解費用的節超要獎罰分明,真正體現責權利的統一,責任成本分解的過程不僅是增收節支而且也是逐步逐級降低財務風險的過程。另一方面通過量、價分析,對項目部材料消耗、設計變更與索賠等情況逐一分析,材料價格由企業統一管理并承擔相應責任。

㈣重視工程項目結算管理

建筑施工企業往往出現竣工項目結算長期擱置的現象,成立項目結算小組或類似機構,安排專人負責工程項目的結算和清欠事務,以免喪失索賠的法律時效,給企業造成損失。

⒈在工程后期,大多數建設項目資金緊張,若不能及時結算,業主則不會再撥付工程款,拖延的時間越長,外欠款的風險也越大。所以建筑施工企業一旦按照圖紙要求完成施工后,就要及時辦理竣工驗收,編制工程竣工決算,按照施工合同規定的時間辦理決算送審。對于設計變更部分或因業主原因導致的停工損失、場地原因而發生的材料倒運費等費用要及時進行現場簽證,追加合同價款辦理工程結算,確保取得足額結算收入,加速竣工工程款的回收。

⒉根據施工合同做好工程的索賠工作。在建筑施工行業,索賠工作應是全部竣工結算不可忽視的內容之一,建筑施工企業應當重視索賠的實質和方法。當工程施工中出現合同內容之外的自然因素、社會因素引起工程發生事故或拖延工期等情況時,施工單位應及時收集相關證據,認真分析,提出索賠申請,追加損失。因此,做好索賠工作,盡量減少建筑施工企業前期投入的資源損失和資金的占用,加快資金周轉,對規避財務風險起著不可忽視的重要作用。

⒊在工程保修期內,工程項目部應根據實際工程量,合理預計可能發生的維修費用,并制定保修計劃,以此作為保修費用的控制依據。根據實際情況,項目部可委派專人或由就近施工的人員代管,盡量節約開支,降低財務風險。

㈤加強會計核算與監督職能,提高財務人員財務風險意識

財務風險是客觀存在的,只要有經濟活動,就必須存在風險,財務風險存在于企業管理的各個環節,任何環節的工作失誤都有可能會給企業帶來財務風險,所以從企業來講應不斷強化會計基礎工作,強化會計核算與監督職能,提高財務人員的自身業務素質,增強參與經濟決策和經濟活動分析的能力,能夠透過經濟活動現象看本質及時準確捕捉財務風險的信號并向管理者進行反饋并積極采取措施進行防范和規避,而不是消極等待。

三、結束語

綜上所述,現代企業制度要求企業自主盈虧,必須強化企業財務約束,規避財務風險。目前許多建筑施工企業經過多年前的改制已經步入公司化的正規動作,所以其長遠目標應是通過資本運營,優化資金結構、投資趨向,加大外欠工程款的回收力度,實現國有資本的保值增值,建立科學的財務預警系統,防范和化解財務風險,將發生財務風險的機率降到最低限度,實現企業效益最大化。