對現代企業財務管理兩個問題的思考與探索

高明武

摘要:企業財務管理是企業組織生產和營銷活動,確保企業生存和發展的理財工作。隨著社會主義市場經濟的建立,目前我國企業的財務管理存在著許多問題,本文提出建立以資金管理為中心的財務管理制度,推行責任會計,實行分權管理。

關鍵詞:現代企業資金管理責任會計

現代企業制度是建立在企業產權界定十分明晰基礎之上的。企業作為一個相對獨立經營主體,具有自負盈虧、自主經營、自我發展的內在動力和機制。我國社會主義市場經濟發展與改革的方向是建立現代企業制度,在現代企業制度下,要按照產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學的要求對國有大中型企業實行規范的公司制改革,使企業成為適應市場的法人實體和競爭主體。按照現代企業兩權分離,財務管理可以分為投資者財務管理和經營者財務管理。

在市場經濟條件下,國有企業尤其是國有集團企業在財務管理方面還存在著嚴重的問題。1、財務管理觀念缺乏時代性。社會主義經濟的逐步發展,企業面臨著全新的財務管理環境。但是,由于在制度和觀念上長期受計劃經濟影響,約束了企業經營者不能將閑散資金自由對外投資,因為無人甘冒風險而承擔責任。2、財務管理缺乏一體性。目前,我國國有企業紛紛兼并聯合,形成新的大型企業集團。這些集團企業規模較大,分布較廣,內部經濟關系復雜,管理人員的素質不高,管理手段落后。3、財務管理缺乏動態性。目前,我國國有企業的財務管理缺乏至關重要的事前預算。企業沒有事前預算,期中的經營業績比較難以進行,事中控制無從談起,事后控制就沒有效果。4、財務管理缺乏監控性。目前,我國企業的內部監控被忽視,財務監控制度不完善,不系統,財務監控機制不健全,監控人員思想素質和業務素質不高,監控方法和手段落后,監控效率低。

企業內部財務管理弱化不但直接影響了企業經濟效益的提高,同時也直接影響了政府宏觀調控的社會監督效果,只有把企業的財務管理搞好,才能適應國家宏觀調控的要求,才能有利于監督機制的完善,才能促進企業的健康發展。因此強化國有企業的財務管理必須從強化企業內部財務管理入手。

一、建立以資金管理為中心的財務管理制度

加強資金管理的具體措施有:

1.建立資金管理制度,控制財務風險。一是建立投資論證制度,投資決策失誤是資金管理上最大失誤,要在企業內建立投資論證程序,大的項目應請專門的咨詢機構參與論證;二是應收賬款管理制度,落實資金回收責任制,加快資金回攏;三是建立存貨資金控制制度,按需生產、按需采購,把庫存量降低;四是財產物資清理制度,發現賬實不符或資產貶值要及時處理;五是建立保證制度,避免潛虧因素帶來資金沉淀。

2.采用合理的融資方式。從各種融資方式來看,內部融資,不需要實際對外支付利息或股息,不會減少企業的現金流量,同時由于資金來源于企業內部,不發生融資費用,使內部融資成本遠低于外部融資。因此內部融資是企業的首選融資方式,只有內部融資仍不能滿足企業的資金需求時,企業才應轉向外部融資。

3.盤活存量資產,增加資金來源。主要采用“調、并、轉”三種方法,調,指結合產業、產品結構來調整資產結構。并,指靠資產重組,以市場為導向,調整產業結構,把優勢企業擴張和劣勢企業兼并結合起來,互利互補。轉,指實行股份合作制,對部分中小企業的資產可以實行整體和部分拍賣,有償轉讓,用其收入償還銀行貸款。

4.分離企業辦社會職能。將學校、醫院等單位讓給社會來辦,暫時不具備條件的,應加強企業賬務管理。企業要推行醫療、保險制度、住房制度改革,解決這部分資金。

5.多渠道籌集資金。籌集資金,是指企業通過籌資渠道和資金市場,運用各種籌資方式,經濟有效地籌措和集中資金。傳統的籌資方式有吸收直接投資、銀行借款、發行股票、發行債主。企業還可以通過投資基金轉換、債轉股、發展融資租賃等開發新的籌資渠道。

二、推行責任會計,實行分權管理

責任會計是現代分權管理模式的產物,客觀存在是根據授予各基層單位權力和責任以及對其業績的計量評價方式,將企業劃分成各種不同形式責任中心,并建立起以各個責任中心為主體,以責、權、利相統一的機制為基礎,通過信息的積累加工和反饋而形成的企業內部嚴密的控制系統,即責任會計制度。

責任會計的主要內容是:

1.合理劃分責任中心,明確規定權責范圍。實施責任會計制度,首先要按照分工明確、責任易辨、成績考核的原則,合理劃分責任中心,只有確定責任中心,才能明確劃分職責,做到分工協作職責分明。其次必須依據各個責任中心生產經營的具體特點明確規定其權、責范圍,使其能在權限范圍內,獨立自主履行職責。

2.編制責任預算,確定各責任中心業績考核標準。編制責任預算,使企業生產經營總體目標按責任中心進行分解、落實和具體化,作為它們開展日常經營活動的準繩和評價其工作成果的基本標準。業績考核標準應具有可控性、可計量性和協調性。

3.建立健全嚴密的記錄、報告系統。建立一套完整的日常記錄,以便為計量和考核各責任中心和實際經營業績提供可靠依據,并能對責任中心的實際工作業績起反饋作用。一個良好的報告系統,應當具有相關性、適當性和準確性等特性。

4.制定合理而有效的獎懲制度。要制定一套完整、合理,又有效的獎懲制度,根據責任單位的實際工作成果的好壞進行獎懲。做到功過分明、獎懲有據,該制度應做到權責任利的統一。

5.評價和考核實際工作業績。根據原定的業績考核標準對各責任中心的實際工作成績進行比較,據以找出差異,分析原因,判明責任,采取有效措施,鞏固成績,改正不足,及時通過信息反饋來保證生產經營活動能沿著預定目標進行。

參考文獻:

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