健全內控制度 加強會計監督職能

龐紅霞

摘要:內部會計控制是現代分權管理的重要手段,企業只有建立嚴格的內部會計控制體系,對于重大經濟事項的職責權限形成相互分離、相互制約和相互監督的機制,才能做到管理科學,防止舞弊,不做假賬,提高經濟效益。論文從多方面對內部會計控制體系進行闡述,以不斷完善內部會計控制體系。

關鍵詞:內控制度會計監督

隨著社會主義市場經濟的深入發展和現代企業制度的建立,內部會計控制制度的建設問題引起了有關方面的重視和關注。內部控制是實現現代企業管理的重要組成部分,也是企業生產經營活動賴以順利進行的基礎。規范企業內部控制建設,對于改善我國企業的內部控制現狀,保證會計信息的質量,完善公司治理和信息披露制度,保護投資者的合法權益并保證資本市場的有效運行具有十分重要的意義

1. 創造良好的控制環境

控制環境是指對建立、加強或削弱特定政策、程序及其效率產生影響的各種因素。它是一種氛圍,塑造企業文化,影響企業員工的控制意識,影響企業內部各成員實施控制的自覺性,決定其他控制要素能否發揮作用,是內部控制其他要素作用的基礎。1)注重企業文化的培養與優化。企業文化在企業經營管理中的重要性,使其不可避免地影響著企業的內部控制。我國企業在培養自身的文化時,應避免一種只注重內部和短期的企業文化,而應基于企業實際建立一套員工普遍接受的企業文化,使員工真正從內心深處“心系企業”,產生一種凝聚力,這樣才能建立牢固的內控體系根基。2)組織結構與權責分派體系。企業組織結構建設的好壞直接影響到企業的經營成果及控制效果,減少管理層次,控制管理幅度,提倡一崗多編,一專多能,使組織機構變扁、變瘦,以利于提高組織效率,降低費用開支。3)加強人力資源管理。不斷提高人員素質。員工素質主要包括政治思想、文化水平、技術知識和業務能力等。企業要通過培訓、挖掘激發、實踐等步驟來不斷提高員工素質。

2. 建立并完善風險防控體系

首先,樹立風險防范意識。風險管理是企業的管理層和所有員工的的基本責任,因此企業各個階層都要樹立風險防范意識。其次,對風險進行綜合分析。通過風險的重要程度和發生風險可能性的綜合分析,來確定風險應對措施。在財務事項的風險控制中,我們通?；谧约旱呐袛喾謩e對風險采用接受、實施控制、分散轉移、監控與回避等策略。但是控制策略的選擇不能只看風險的重要程度(風險發生所產生的損失)和風險發生的可能性,而應該通過兩者的綜合分析確定風險控制策略。最后,建立監督和危機管理機制。建立監督機制和危機管理機制為風險控制系統提供強有力的支持。由于成本效益法則的約束、決策中人為判斷失誤、管理人員超越風險控制程序行事等因素的存在,風險控制系統只能為戰略制定和風險管理提供合理保證而非絕對保證。因此,必須打破目前監督體系弱化的局面,充分發揮監督機構的作用,保證風險控制系統能夠有效地運轉。同時建立危機管理系統提高企業應對突發事件的能力,為風險控制系統提供強有力的支持。

3. 加強信息流動與溝通

所謂組織的信息流動及溝通,就是組織機構內部各部門之間通過交流和傳遞信息,實現彼此了解和相互協調的過程。建立良好的信息系統。信息技術的應用應該能夠滿足管理的需要并提高管理水平;管理要納入信息系統的規范運作,先進的管理思想應該不斷融入信息系統中。信息系統不僅處理企業內部所產生的信息,同時也處理與外部的事項、活動及環境等有關的信息。為實現有效的信息溝通,管理人員,特別是領導者應注意以下幾條:1)盡量減少組織層次,選擇最佳溝通網絡。2)抓好數據資源管理,尤其是信息系統的建設工作。3)上司下屬都要樹立實事求是的作風,保證溝通的信息客觀真實。對"虛報軍情"者罰,對如實報告者賞。4)溝通線路,渠道正規化、制度化、程序化。5)善于因人、因時、因地制宜地選用各種溝通方式,包括正式的及非正式的溝通。兩者結合,相互補充,可以更有效地進行信息溝通。6)注意進行有反饋、有交流的雙向溝通,注意溝通的語言藝術以及開會的方法等。一個良好的信息溝通系統不僅要有向下的溝通管道,還應有向上的、橫向的以及對外界的信息溝通管道。

4. 強化內部控制監管

內部控制的監管是公司監管之本。監管是一種隨著時間的推移而評估制度執行質量的過程。建立嚴密的內部和外部監管相結合的制度,這將對企業內部控制制度的有效進行產生巨大的威懾力量。

4.1建立相應的問責制

我國企業普遍存在的問題是內控制度制定時看起來十分完備,但出現問題時,就不知道找誰負責。所以必須要明確責任,實現從軟約束的問責到硬約束的問責。使責任清晰地落實到個人,各個環節有什么樣的風險不同級別人員有多大的權限,都非常清晰,一旦出現問題,就可以很清晰地判斷是哪個環節出了問題。并通過對相關責任人執行考核,形成內部控制實施效果的評價反饋,從而保障內部控制制度的正常運行。

4.2強化企業內部監管的作用

首先,要增強內部審計的獨立性和權威性。隨著內部審計由財務領域向經營、管理領域的拓展,監管機構在人員的構成上也應是多元化的,不僅要有懂財務的審計人才,而且還應配備精通企業各相關業務的專門人才,選擇有豐富業務經驗的人員加入內部監管部門,使內部審計在企業內部控制制度中發揮更大的作用。

其次,隨著內部控制制度的建立,內部審計的作用將更多的體現在事前預防和事中控制。比如說內部審計部門應有效開展對內部控制中的風險評估的評審。內部審計機構和人員應當充分了解組織的風險評估工作,審查和評價其充分性和有效性,以協助組織管理層進行有效的風險管理活動。在完成風險評估過程的評價之后,內部審計應當對組織管理層是否根據風險評估結果采取適當的風險應對措施進行進一步的評價。最后,強化外部監管的作用。企業除在企業內部設立內審部門進行自我檢查和評議以外,還要接受政府對企業的監管,同時也必須聘請社會中介機構來對企業內部控制的建立健全以及實施情況進行評價。社會對企業的監管主要來自于注冊會計師的獨立審計。社會監管以其特有的中介性和公正性而得到法律的認可,具有很強的公正性和權威性。但外部的檢查監督不能取代內審的職能,只能是內部審計的補充和對內審的再監督,兩者只有有機地結合在一起,才能使對內部控制的監管做到真正有效。

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