中小企業應收賬款的成因及對策

王 嵐

摘要:隨著我國市場經濟的不斷發展,業已形成的買方市場使企業之間的競爭更加激烈。為了擴大產品銷售規模,提高市場占有率,許多企業采取賒銷方式進行促銷活動,由此導致了應收賬款的存在。只有采取有效的防范和監督措施,加強企業應收賬款的管理,才能使企業在激烈的市場競爭中既能擴大銷售,增加盈利,又能使企業風險降到最低,在競爭中立于不敗之地。

關鍵詞:中小企業應收賬款風險管理

應收賬款是企業重要的流動資產,隨著商業信用的推行,應收賬款數額將日益增多。應收賬款的存在一方面使企業擴大了銷售,提高市場競爭力。另一方面,由于應收賬款數額的迅速增加,將延遲貨款的回收速度,增加催收成本,甚至導致壞賬風險,影響企業的正常經營活動。而中小企業由于受自身因素的限制對風險的應對能力將更加薄弱。因此,如何對應收賬款加以管理已日益成為我國中小企業目前面臨的主要問題。

一、我國中小企業應收賬款的現狀和成因分析

(一)我國中小企業應收賬款的現狀

隨著商業信用的開展,賒銷比例逐年上升。應收賬款凈額居高不下,企業缺乏管理力度。據專業機構統計,我國的中小企業應收賬款數額在逐年上升,目前占企業銷售收入的50%左右。

我國應收賬款的壞賬損失率、平均拖欠率、銷售費用、財務費用、管理費用和應收賬款占流動資金的比例較高。一些企業日常對應收賬款的管理只限于數量方面,而對應收賬款的成本、應收賬款賬齡、客戶信用等級等資料不予分析或者很少進行分析。

企業之間的“三角債”普遍存在,“債務鏈”的影響面很廣,企業之間互拖欠款嚴重,企業流動資金嚴重不足,中小企業資金融通尤為困難,應收賬款居高不下,嚴重制約企業資金流動性以及可持續發展。許多企業往往把抓生產,促銷售作為企業的首要任務,過分追求市場份額和銷量,只重視賬面的高利潤,忽略了資金的機會成本。

(二)我國中小企業應收賬款的成因分析

應收賬款是賒銷的產物,是隨著市場經濟的發展而日益發展起來的。而我國中小企業作為獨立市場主體的一部分,其應收賬款的產生既受外在因素的影響,也有其自身原因。

1.社會環境因素

市場經濟是信用經濟,而許多企業還沒有形成誠信經營的理念,在商品交易過程中對社會上普遍存在的信用缺失熟視無睹,存在僥幸的銷售心理,不對客戶進行信用調查,對其資金狀況和經濟合同履行的基本情況也缺乏應有的了解,輕易的進行賒銷,盡管營業額上去了,賬款卻無法收回。

2.法律因素

由于我國的法制建設相對落后,對于企業應收賬款的法律援助跟不上,導致企業自己“要賬難”,訴諸于法律“執行難”。法制的不健全在一定程度上縱容了欠款者的拖欠行為,使有些企業資金充足時也不想歸還應收賬款,資金短缺時更是鉆賒銷的空子進行經營,導致企業“三角債”日益增多,最終深陷“債務鏈”難以自拔。

3.制度因素

(1)企業內部控制和監督機制不健全。有許多企業往往把抓生產,促銷售作為企業的首要任務,過分追求市場份額和銷量,只重視賬面利潤,忽視內部管理控制,重視眼前利益,忽視長遠發展。企業對加強應收賬款管理的認識不足,缺乏科學的財務管理思想,未對應收賬款的成因和欠款時間進行分析,也沒有根據信用情況劃分風險等級,并且沒有采取相應的風險監督與防范措施,結果導致企業應收賬款不斷增加。

(2)沒有建立完善的壞賬準備金制度。壞賬準備金是為了防范壞賬風險而設立的。壞賬準備金的建立與否對企業能否應對壞賬風險極為重要。然而,當前我國很多中小企業很少建立壞賬準備金制度,既不提取壞賬準備金,也不對壞賬進行沖銷。

4.人為因素

(1)企業領導不懂管理,財務意識淡薄,管理方法落后,沒有健全的應收賬款管理制度,財務部門管理混亂,沒有建立壞賬準備金制度,缺乏風險意識。

(2)會計從業人員職業素質低下,嚴重違反職業道德,在利益的驅使下,私設應收賬款賬戶,挪用公款。還有些會計人員在領導的直接或間接授意下做假賬,使應收賬款嚴重失實。

(3)銷售人員自身利益的驅使。許多企業把銷售作為企業的首要任務,采取銷售額和銷售人員工資掛鉤的薪金制度,使得銷售人員為了追求個人利益,往往采取賒銷的方式將商品銷售出去,提高個人的銷售指標,而不管應收賬款能否收回。

二、如何加強我國中小企業應收賬款的管理

通過前面的論述可以看出,我國中小企業在應收賬款的管理中存在著諸多的問題,如:應收賬款日常管理不完善、風險意識淡薄、沒有設立專門的應收賬款管理部門、缺乏有效的跟進手段等。在實際工作中,如何有效避免上述問題的產生呢?我認為,應當采取科學而嚴謹的管理手段,建立完善的應收賬款管理制度,使企業的應收賬款管理工作健康有序的進行。

(一)建立健全社會信用體系

社會主義市場經濟是信用經濟,社會主義市場經濟的健康發展要求必須建立健全社會信用體系。當前,推進社會信用體系的建設,應增強全社會的信用意識和信用觀念,為建立健全社會信用體系奠定堅實的社會倫理基礎;加快相關法律法規的制定,使社會信用體系的建立與運行有法可依,有章可循;推動社會信用體系的商業化運作,以降低運行成本,提高服務水平;完善信用監管和失信懲戒制度,形成有效的失信懾止機制;逐步開放信用服務市場,增加國內信用機構的競爭壓力和發展動力,以推動我國社會信用體系的建立和完善。

(二)完善法律保護體系

我國應加強企業應收賬款方面的立法,當發生款項難以收回時可以及時的幫助企業收回賬款將損失降到最低。同時,企業在進行交易時還應該嚴格按照法定手續辦事:內容完整、邏輯嚴謹的購銷合同;符合合同約定,具有法律效用的交易手續;及時準確的對賬手續和催收依據;完善的檔案保管制度。

(三)對購貨單位進行背景調查和信用評估

及時準確的了解購貨單位的背景資料是加強應收賬款管理的前提條件,只有了解了購貨單位信息,才能對其做出客觀而準確的判斷。在此基礎上,企業根據自身承受風險的能力,選擇有利的信用條件;通過估測收賬費用和壞賬損失的大小,決定采取怎樣的收賬政策。企業在對購貨單位進行評估后,結合本單位的信用條件,對客戶進行綜合調查,以確定是否賒銷和賒銷額度。

(四)確定信用標準,制定合理的信用政策

信用標準是指給予客戶最低的信用條件。包括對客戶的最長賒銷期限、最高信用額度和賒銷手續等要求。信用政策包括:現金折扣政策、信用期限和信用額度制度。在市場經濟體制下,客戶既是企業的財富來源,也是企業的風險來源。面對客戶,企業既要增強市場競爭力,提高市場占有率,又要盡量降低風險,減少收賬費用。因此,企業應當強化信用管理,在充分了解客戶信用信息的情況下,建立健全客戶資信管理制度。企業可以從以下幾個方面分析,從而制定針對各個客戶的信用政策:(1)客戶的信用品質通過對客戶的資信程度分析判定客戶的信用等級,或者通過客戶以往的履約情況對客戶進行評價。(2)支付能力通過分析客戶的經營規模、經營周期、資產數量質量與負債結構,判定應當實行的賒銷額度與期限以及折扣政策。(3)抵押品企業用以作為信用擔保的抵押資產必須具有較強的變現能力。(4)企業自身情況與經濟環境企業應根據自己承擔風險的能力采用適合自己的信用政策。同時客觀經濟環境的變化對客戶的付款能力也會產生影響。

(五)提高管理人員素質,減少應收賬款發生的額度和頻率

從源頭上對應收賬款加以控制。首先,應該提高中小企業領導人素質,增強法制觀念,提高風險意識,制定科學的管理制度。企業領導人應當積極學習并掌握相關的財務知識和先進的企業經營理念,并靈活運用到實際工作當中去。其次,要加強會計人員隊伍建設,提高會計人員業務素質,以人為本,努力提高廣大財務人員業務能力工作水平,抓好會計人員的后繼教育工作,并在加強會計人員業務培訓同時,開展好職業道德教育。再次,建立和完善激勵機制,依法提高會計人員的工作極積性。努力控制應收賬款的發生,減少不必要的賒銷業務,從而減少應收賬款的發生次數,降低企業的資金風險。

(六)加強應收賬款的日常管理

1.建立應收賬款壞賬準備金制度

由于商業信用的存在和市場經濟自身的不健全,不可避免的產生了壞賬損失,根據《企業會計制度》的規定,當賒銷業務產生時財務按權責發生制及時入賬,并據此設置“應收賬款”、“應收票據”和“壞賬準備”等賬戶。相關的總賬和明細賬應由不同的人員分工負責,加強相互牽制。因此,企業應根據謹慎性原則,估計可能發生的壞賬損失建立壞賬準備金制度。

2.建立應收賬款催收責任制度,加強應收賬款的催收力度

企業應在公司內部落實催收責任,將應收賬款的催收與內部各業務部門的績效考評和薪酬掛鉤。對于逾期不能立即收回的應收賬款可對其賬齡、金額和信用情況進行分析,選擇合適的催收途徑,爭取將風險降到最低。

綜上,企業應收賬款管理是企業管理的重要環節,只有充分了解應收賬款的成因才能制定適合企業自身的應收賬款管理措施。所以,只有采取有效的防范和監督措施,加強企業應收賬款的管理,才能使企業在激烈的市場競爭中既能擴大銷售,增加盈利,又能使企業風險降到最低,在競爭中立于不敗之地。

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