我國出口退稅政策發(fā)展研究

徐 玲

摘 要:出口退稅政策的調(diào)整是我國對外貿(mào)易管理的一項重要措施,在不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段,對我國的經(jīng)濟(jì)起到了重要的作用。分析各個不同的歷史時期我國的出口退稅政策的發(fā)展,以及對當(dāng)時經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響,并給出了在今后的出口退稅調(diào)整中的一些意見和建議。

關(guān)鍵詞:出口退稅;出口退稅率;出口退稅政策

中圖分類號:F810文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A文章編號:16723198(2009)22005801お

出口退稅(Export Rebates)是指對出口商品已征收的國內(nèi)稅部分或全部退還給出口商的一種措施。出口退稅是調(diào)整一國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)均衡的一項重要財政政策,它應(yīng)該服務(wù)并服從于一國的對外經(jīng)濟(jì)均衡狀況而不是某個特定的產(chǎn)業(yè)。在當(dāng)前我國對外經(jīng)濟(jì)“超均衡”格局下,出口退稅政策應(yīng)該強(qiáng)調(diào)利用差別出口退稅率加快國內(nèi)出口產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、優(yōu)化和升級。

1 我國出口退稅的各個發(fā)展階段

1.1 第一階段:1985-1993年

1982-1984年,我國每年分別有57、42和20億美元的經(jīng)常賬戶順差,到1985年卻突然發(fā)生了巨大逆轉(zhuǎn),當(dāng)年的經(jīng)常賬戶出現(xiàn)了高達(dá)114億美元的逆差,逆差已經(jīng)接近GDP的4%,如果不及時控制,可能會危及國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速穩(wěn)定發(fā)展。其原因主要是當(dāng)年進(jìn)口增長太快而出口增長緩慢,兩者的變化極不平衡。既然問題出在進(jìn)出口,問題的解決當(dāng)然也只能從進(jìn)出口著手。在進(jìn)口方面,政府通過一些行政措施和經(jīng)濟(jì)措施,來制約進(jìn)口的過度增長,出口方面,當(dāng)年的最大動作就是推出了從1973年就已經(jīng)取消的出口退稅政策,以鼓勵出口。

1.2 第二階段:1994-2003年

1994年稅制改革后,出口退稅率調(diào)整為17%,相當(dāng)于增值稅稅率,也是無差別退稅率。出口退稅的大幅度提高,極大地刺激了出口企業(yè)的積極性,這樣一來,政府的退稅壓力增大了,第一次出現(xiàn)了欠退稅現(xiàn)象。到了1996年,國家覺得這樣下去中央財政無法承受,所以對出口退稅率作了大幅下調(diào),從17%下調(diào)到“3、6、9”(即按不同產(chǎn)品分層次退稅,最高退稅率9%,最低退稅3%),平均稅率降至8.29%。1996年,出口增長只有1.53%。緊接著,1997年爆發(fā)亞洲金融危機(jī),受此影響,加上退稅率下調(diào),1998年我國的出口形勢非常嚴(yán)峻,全年只增長了0.5個百分點。所以,從1998年起,中國不得不再次提高退稅率,經(jīng)過分次、分批調(diào)整,出口產(chǎn)品的綜合退稅率大約是15%左右,退稅率也沒有體現(xiàn)出太多差異水平。

1998年以后,隨著全球經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇和中國經(jīng)濟(jì)的增長,我國的對外貿(mào)易發(fā)展迅速,并逐漸出現(xiàn)了高額的貿(mào)易順差。對外貿(mào)易的迅速發(fā)展,使得我國政府面臨的出口退稅壓力也越來越大。此外,在國際上,出現(xiàn)了一股強(qiáng)大的要求人民幣升值的勢力,以美日為代表的許多國家出于種種原因紛紛要求人民幣升值,并頻頻給中國政府施壓。中國政府經(jīng)過慎重考慮,明確表示人民幣不會升值。因而為了縮小貿(mào)易順差,緩和摩檫壓力,我國決定降低出口退稅率,減少貿(mào)易出口。

1.3 第三階段:2004年至今

2003年10月13日,國務(wù)院發(fā)布有關(guān)決議,決定對出口退稅制度進(jìn)行改革。財政部、國家稅務(wù)總局也于同日下發(fā)通知,決定從2004年1月1日起執(zhí)行新的出口退稅標(biāo)準(zhǔn),出口商品的退稅率平均下調(diào)3個百分點。此次的出口退稅機(jī)制改革、降低出口退稅率可以看成是我國政府的一種讓步。所以,在一定程度上可以說此次的出口退稅改革是“為人民幣升值減壓而做出的犧牲”。

這次的出口退稅改革的主要內(nèi)容可以概括為:調(diào)整出口商品出口退稅率;建立新的退稅分擔(dān)機(jī)制;解決欠退稅問題。具體包括以下五點:

(1)對出口退稅率進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整。這次國家將出口退稅率調(diào)整為17%、13%、11%、8%、5%五檔。包括,對高新技術(shù)機(jī)電產(chǎn)品仍保持原17%的出口退稅率;對其他一般性產(chǎn)品,退稅率從17%降到了13%;農(nóng)產(chǎn)品5%和13%的退稅率不變;一些原來實行13%退稅率的非農(nóng)產(chǎn)品降到11%;對資源性產(chǎn)品,有一些取消了退稅,有一些降到了8%或5%。

(2)加大中央財政對出口退稅的支持力度,從2003年起,中央進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅收入增量首先用于出口退稅。

(3)建立中央和地方共同負(fù)擔(dān)出口退稅的新機(jī)制。

(4)推進(jìn)外貿(mào)體制改革,調(diào)整出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。

(5)累計欠退稅由中央財政負(fù)擔(dān)。

2006年9月14日,財政部、國家發(fā)展改革委員會、商務(wù)部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局5部委聯(lián)合發(fā)文,對部分出口商品的出口退稅率采用取消、降低和提高三種方式進(jìn)行調(diào)整,其中取消了煤炭、天然氣等部分資源類商品出口取消退稅。降低了部分商品的退稅率,鋼材出口退稅率由11%降至8%;紡織品出口退稅率由13%降至11%等。提高了IT、生物醫(yī)藥等部分高科技產(chǎn)品的退稅率,出口退稅率由13%提高到17%。由此可見,此次出口退稅的調(diào)整,有利于促進(jìn)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化,以及緩解國際貿(mào)易摩擦和對人民幣升值的壓力。

自2007年7月1日起,我國又一次取消553項“兩高一資”(高耗能、高污染、資源性),降低2268項容易引起貿(mào)易摩擦及10項由退改免的出口商品退稅率,共計2831項。由此可見中央對出口產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)的調(diào)整還將會有一系列的動作。

2 我國出口退稅政策調(diào)整的目標(biāo)選擇

2.1 促進(jìn)出口貿(mào)易的發(fā)展,即貿(mào)易目標(biāo)

出口退稅保證我國的出口商品以不含稅價格進(jìn)入國際市場,與其他國家或地區(qū)的商品平等競爭,從而促進(jìn)出口貿(mào)易的發(fā)展。降低出口退稅率會減少貿(mào)易出口,相反,提高出口退稅率則會促進(jìn)貿(mào)易出口。

2.2 平衡財政收支,即財政目標(biāo)

如我國多次為減輕財政負(fù)擔(dān)、平衡財政預(yù)算調(diào)低出口退稅率。就財政目標(biāo)而言,我國在財政有壓力時往往通過降低出口退稅率來減少財政支出。

2.3 影響匯率,即匯率目標(biāo)

如我國2004年和2006年兩次調(diào)低出口退稅率,其政策意圖之一就是通過降低貿(mào)易順差,緩解人民幣升值的壓力。

2.4 優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),即產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)目標(biāo)

我國目前對國家鼓勵的產(chǎn)業(yè)實行零稅率或接近征稅率的退稅率,對限制發(fā)展的產(chǎn)業(yè)實行低的退稅率或不退稅,出口退稅體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策意圖。

不可否認(rèn),我國的出口退稅政策在一定的歷史階段對上述多個政策目標(biāo)發(fā)揮了積極的作用,但與出口退稅政策出臺的初始環(huán)境相比,我國目前的政治、經(jīng)濟(jì)、國際貿(mào)易環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了很大的變化,這要求我們重新審視出口退稅政策目標(biāo)的適宜性和效果。

3 對我國未來的出口退稅政策的一些建議

3.1 大力發(fā)展高附加值的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)

從某種意義上說,我國出口退稅政策改革是一種鼓勵出口產(chǎn)業(yè)升級換代的產(chǎn)業(yè)政策手段。針對我國出口產(chǎn)品中初級產(chǎn)品占較大比例的實際情況,各地政府應(yīng)積極發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè),使技術(shù)含量高、高附加值的產(chǎn)品所占比重增大,增強(qiáng)產(chǎn)品的市場競爭力,達(dá)到優(yōu)化出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的目的。

3.2 積極支持企業(yè)“走出去”發(fā)展

從平衡國際收支、降低企業(yè)成本、減少出口退稅率下調(diào)影響等因素考慮,還有目前國內(nèi)原材料價格上漲及今后企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展要求,各地有條件的企業(yè)可適時調(diào)整進(jìn)出口結(jié)構(gòu),實行進(jìn)出口并重的戰(zhàn)略,在同等條件下降低國內(nèi)原材料采購量,轉(zhuǎn)向進(jìn)口,提升進(jìn)口的業(yè)務(wù)比重。這同樣有利于我國經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展與效益提高。

3.3 將部分出口產(chǎn)品轉(zhuǎn)移到國內(nèi)市場銷售

在目前紡織品等出口商品退稅率降低、生產(chǎn)成本增加以及國家外匯儲備較高的情況下,出口企業(yè)應(yīng)將目光適當(dāng)?shù)赝断驀鴥?nèi)市場,把出口被抑制的部分商品轉(zhuǎn)移到國內(nèi)市場銷售。這同樣可取得經(jīng)濟(jì)效益,并拉動國內(nèi)需求,促進(jìn)國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的活躍與發(fā)展;同時,此舉也可以減少不必要的國際市場的競爭,減少反傾銷壁壘。

3.4 進(jìn)一步提高出口退稅的速度和管理水平

出口退稅政策涉及相關(guān)部門很多,政策性、專業(yè)性很強(qiáng),需要外經(jīng)貿(mào)、海關(guān)、外匯管理、稅務(wù)、財政、銀行等部門的通力支持和配合,提高出口退稅的速度和管理水平。

參考文獻(xiàn)

[1]@汪曉文,韓雪梅,祝偉.出口退稅機(jī)制改革的原因、影響及對策[J].開發(fā)研究,2005,(10).

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