廣電有線網絡公司整合后財務管理模式探討

陳 剛

摘 要:整合后的廣電網絡公司應加強財務管理體制的創新,實行財務集中管理模式,即統一財務戰略、財務政策、財務制度,提高集團的整體運行效率,降低集團的總體經營成本,達到資金統籌安排、會計核算規范、內部控制運作安全高效。

關鍵詞:財務管理;會計核算;廣電有線網絡公司

中圖分類號:F234.4文獻標識碼:A文章編號:16723198(2009)22020002お

廣電總局明確提出在2010年底前完成有線網絡的省內整合,同時大力推進有線網絡運營單位轉企改制。公司整合的過程,實際上就是按照《公司法》的要求,把大家的思路都統一到現代企業制度上來,尤其是對財務人員扭轉思想的一個過程。本文就如何做好整合后網絡公司財務管理工作談談自已的看法,旨在拋磚引玉。希望得到行家里手的關注,共同關心這一問題,提出好的意見和建議,指導我們更好優質高效地完成財務管理工作。

整合后的廣電網絡公司應加強財務管理體制的創新,實行財務集中管理模式,即統一財務戰略、財務政策、財務制度,提高集團的整體運行效率,降低集團的總體經營成本,達到資金統籌安排、會計核算規范、內部控制運作安全高效,唯有如此,網絡公司才能真正成為“自主經營、自負盈虧、自我發展、自我完善”的市場競爭主體。針對會計核算基礎比較薄弱的情況,建立會計核算中心,提高會計核算水平;針對成員公司資金運用分散,公司集團資金運用缺乏有效的預算控制,建立財務管理中心;針對財務部門職能根本沒有發揮的情況下,建立內控中心,防范各種風險。因此,整合后的網絡公司應形成以會計核算中心、財務管理中心、內控中心三大職能中心為管理控制主體的財務管理模式。

1 會計核算

會計核算中心主要負責公司的固定資產、工程物資、工資福利、應交稅金、收入、成本、費用等企業日常核算工作,是企業一切財務管理活動之根本,沒有好的會計核算基礎,其它財務管理與內部控制活動就無從談起。

1.1 建立會計作業標準

每項工作都有其作業標準,會計工作的作業標準主要依據是《會計法》、《企業會計準則》、《企業會計制度》和企業的具體生產經營情況。廣電網絡公司的會計作業標準中,應明確規定公司應用的會計科目的使用范圍、企業會計政策的選擇應用等等。廣電網絡公司會計政策的運用,要充分考慮到會計準則與制度、稅收法律、公司今后的運作如上市融資等多種因素,綜合考慮后選擇使用。

1.2 改良會計作業流程

各崗位作業任務和作業標準制定后,還要對具體的各崗位工作流程進行設計和改良。通過對工作流程的梳理和工作流程的網絡化傳遞工作信息,實現工作條理的規范性及增加相關工作流程的透明度,提高工作效率,完善會計核算體制。

1.3 建立內部審計制度,強化會計作業的監督

當每個崗位的職能、作業標準和工作流程都完備后,為保證其有效運行,考核工作必不可少。建立內部審計制度(確保內部審計的獨立性和權威性),配備精通會計業務的人員,實時檢查會計人員對自身崗位職能的履行情況和作業規范情況,保持會計核算水平的穩定與提高。另外,審計人員亦要對公司各部門經濟業務的合法性、真實性和有效性進行監察和督促,落實法律規定應依法辦理的業務內容。

2 財務管理

財務管理中心應在整合后的廣電網絡公司的分、子公司之間進行資金運用統籌安排;其次應拓寬網絡公司的融資渠道,積極參與投資決策,監督投資項目的運行。

2.1 統一管控集團資金

(1)提高集團資金利用效率。資金管理是財務管理的核心,通過對集團內部各企業資金的統一管理,使分散在各內部成員零星資金集中起來,化零為整,能極大的提高企業流動資金的使用效率。

(2)增加金融機構對公司的授信水平。由集團資金結算中心統一對各金融機構辦理整體授信和進行貸款業務,取消各成員公司的貸款權力,能夠使集團的授信總額度得到相當程度的提高。

(3)加強對子(分)公司的控制能力。在金融機構設立收支結算賬戶,統一管理各成員公司收、支資金,動態監督成員企業運營情況,為集團對各成員企業控制提供強有力手段。

2.2 拓寬融資渠道

(1)內部融資。與會計核算中心、內控中心緊密結合,減少工程物資、應收賬款及不良資產的占壓,提高各項資產的周轉及使用效率。

(2)外部融資。隨著國家金融市場的發展,融資工具出現多樣化,打破了企業單純依靠自身積累和銀行貸款進行發展的格局。廣電網絡公司應結合企業自身的特點,考慮資金的使用成本比較各種籌資方式的優缺點,進行單一或多種組合的融資方式。

2.3 參與投資決策

選擇回報率較高的投資項目并參與投資工作,搞好投資的可行性分析,實時監督投資項目的運行情況,檢測投資項目是否達到預期的回報率,總結投資經驗予以指導經后的投資項目。

3 內部控制

內部控制是企業為控制經營風險、實現經營目標而制定的各項政策與程序的總稱。內部控制的依據有《會計法》第四章第27條和財政部《內部會計控制規范》等。以前廣電成員公司的會計業務簡單,內部控制主要采用公司經理簽字審批的方式來進行。現在成立廣電網絡集團公司后,財務管理部門應著手建立相關內控,防范企業發生的各種風險。目前應著重加強建立如下幾方面內控系統:

3.1 貨幣資金內部控制系統

因為廣電網絡公司的現金流入與流出非常頻繁,尤其是有線電視收視費收入零星現金多,現金業務常見弊端有:(1)截留各種現金收入;(2)挪用資金;(3)虛擬冒領;(4)現金超額存放;(5)白條抵庫;(6)非法違規出借,故應建立嚴格的貨幣資金內部控制制度。

3.2 工程項目內部控制

廣電網絡公司總資產的70%是網絡資產,網絡資產的地位非常重要。而工程項目的計價問題影響因素較多,如何確定工程項目結算價是十分關鍵的。日前大力搞好廣電網絡工程的項目內部控制,從工程項目的概預算編制到工作項目的竣工決算,從工程項目的材料領用、人工費結算到竣工審計一定要按科學內控程序辦事,防止利用工程項目進行的各種浪費材料、虛報工程款等經營風險發生。

3.3 收入內部控制系統

廣電網絡公司的入網費收入,要建立完善的控制系統。要從公司與客戶簽定合同到工程竣工時,設立各種相應的文件,利用批準、審核與記錄等手段,做到每個工程應收款都有詳細的記錄,做到按標準收費。

廣電網絡公司未整合前在實質意義上并不是獨立的企業法人,它和當地企事業單位有千絲萬縷的關系,有些事項并不符合公司法的規定。為防范廣電網絡公司出現經營風險和道德風險,加強公司的內部控制建設是當前十分迫切的任務。

4 制度建設

規章制度是財務管理活動的依據,廣電網絡公司應建立財務組織與人員管理制度,會計政策管理制度、預算管理制度、業績評價制度、資金管理制度、資產管理制度,資本管理制度、財務信息管理制度、內部控制程序等九大管理制度。我們必須要長期不懈地做一件事,就是要提高制度的執行力。各種制度的實施不是一陣風,在實施過程中必須做到“執行、執行、再執行”。

總之,整合后的廣電網絡公司應要想達到預期的目的,我認為至少要具備兩個條件:一是充分利用現行的網絡資源,進行資源共享,提高資源的利用率。另一個條件則是加強財務管理體制的創新,協調好公司的內部關系,做到資金的統籌安排;公司財務管理要做到會計核算規范化;企業內部控制運作安全高效。

作者簡介:

肖美良(1975-),男,湖北大悟人,孝感學院外國語學院教師,教育學碩士,主要研究方向:高等教育管理、比較高等教育等。