行政事業單位現金管理不容忽視

張　敏

摘 要：文章提出了行政事業管理單位現金管理中存在的問題及危害，提出了加強現金管理的措施。

關鍵詞：行政事業單位 現金管理 存在問題 改進措施

中圖分類號：F275.1 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2009）06-208-01

一、行政事業單位現金管理不到位

在審計中發現，很多行政事業單位的現金管理比較亂，存在嚴重的違規違紀問題，主要表現在以下幾個方面：

1.大額現金支付的現象普遍存在。根據國務院《現金管理暫行條例》的規定，現金的結算限額為1000元，超過限額的部分應當銀行結算。根據我國目前的經濟發展狀況來看，現金支付的結算限額確實不太適應，可操作性不強。但是大額現金支付是存在一定風險的。審計發現，許多行政事業單位為了方便，不使用銀行結算而大量使用現金結算。如：有一個事業單位借給所屬的煤礦現金50萬元，支付咨詢費現金20萬元，嚴重違反上述條例之規定。

2.存在坐支現金現象。根據國務院《現金管理暫行條例》的規定，單位的現金收入應定期存入銀行；單位支付現金應從本單位庫存現金中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付。但是，審計發現，部分有經營收入的事業單位未將收取的現金及時送繳銀行而是直接用于各項開支，坐支現金現象時有發生。如：有一全額預算事業單位，對外收入共計25萬元不繳存銀行，而是用現金直接對外投資。

3.現金賬面余額大。根據國務院《現金管理暫行條例》的規定，單位庫存現金限額為該單位3天至5天的日常零星開支所需現金。但是，很多行政事業單位不按照規定執行，現金余額一直很大，現金帳面余額在萬元以上的單位占多數，甚至個別單位的現金帳面余額達到幾十萬或上百萬。

4.白條頂庫現象嚴重。根據國家有關規定，單位應定期對庫存現金進行清理，嚴禁白條頂庫。然而，在審計中發現，庫存現金中白條現象十分嚴重，數額很大，時間很長。有的已經頂庫一年甚至幾年以上，有的沒有單位領導審批，有的是出納自己借的。有的單位由于領導和財務人員的變化，現任領導和財務人員已經無法說清白條具體情況。

二、行政事業單位現金管理亂所形成的后果

行政事業單位現金管理亂使國有資產的安全性得不到保障，甚至會產生違法違紀現象，會造成以下后果：

1.為貪污公款提供機會。由于單位使用大額現金支付，對現金的去向難以控制，經辦人員很可能利用管理中的漏洞，通過虛開發票、收取回扣等方式貪污公款。

2.為私設小金庫提供方便。使用大額現金結算，就可能形成用各種各樣手段套取大量現金，如：通過虛列支出、虛開發票、少計收入等手段，從而私設小金庫。

3.可能發生挪用公款的情況。由于出納手中掌握大額的庫存現金，在監督機制不完善的情況下，很容易出現出納或者是領導將大額資金長期自己使用，形成挪用公款和公款私存甚至貪污公款的現象。

4.形成國有資產的流失。由于白條頂庫現象嚴重以及單位領導和財務人員的經常變更，現任領導和財務人員不清楚庫存現金中白條的性質，也不愿管以前的事情，時間一長，庫存現金中的白條將成為呆死帳，從而造成國有資產的流失。

三、加強現金管理的建議

通過審計發現，行政事業單位現金管理混亂將造成極其嚴重的后果，其問題不容忽視。因此，提出如下建議：

1.建立健全完善現金管理制度。建議各級行政事業單位要嚴格按照國家財經法規和政策制定本單位的現金管理辦法，進一步健全和完善現金管理的機制，制定一套確實可行的現金管理細則，保證現金的安全完整。

2.組織各行政事業單位對本單位的庫存現金進行一次徹底清理，對清理中發現的挪用公款和公款私存等問題要及時移送有關部門嚴肅處理；對清理出的長期未入帳的收入支出單據要區別情況采取及時入帳或收回的措施；對作為現金頂庫的白條要查明性質并及時收回，確實無法收回的要按照規定程序處理；對庫存現金余額過大的要及時繳存銀行。通過清理，應當做到各單位的庫存現金帳實相符、庫存合理以及杜絕白條頂庫和長期不入賬的情況。

3.明確責任，規范管理。各行政事業單位要進一步明確單位負責人和會計、出納在現金管理中的職責，建立單位負責人事前監督、出納具體負責以及會計事后監督的體制，以確?，F金規范化管理。

（作者單位：山西省實驗中學 山西太原 030000）

（責編：廉靖）