央行事后監督工作標準化管理初探

劉　琳

摘要：央行的事后監督中心作為人民銀行內部的監督職能部門，是為防范資金風險、完善內部監督控制而設立的，它負責對會計（營業）、國庫、發行等部門的會計核算進行獨立的非現場監督。為更好地發揮其防范資金風險、強化會計監督職能，事后監督工作有必要在管理制度和監督系統等方面實行標準化管理。

關鍵詞：央行；事后監督

1 事后監督工作實施標準化管理的優越性

有利于做到監督及時、監督到位。事后監督不同于其他內控部門，他需要每日對前臺業務進行及時監督，除了對會計核算業務進行全面、及時監督外，還要對涉及資金的風險點進行嚴格審核、分析。標準化管理使監督工作更具針對性，克服監督中存在的一些盲目、低效，有利于更好發揮事后監督在央行風險防范體系中的“預警”作用。

有利于適應會計核算體系變化，提高會計核算水平。由于事后監督工作專業性強，范圍廣，會計核算業務變化較快，目前，正在建設和試點中的會計集中核算和國庫會計核算的全國數據集中系統需要對監督工作進一步延伸，建立以計算機網絡為基礎的操作控制和風險監督系統。因此，事后監督的標準化管理已成為會計核算發展的必然趨勢。針對當前事后監督工作存在的問題，建立自上而下的事后監督標準化的內部管理制度和操作流程，及時出臺與數據大集中系統相配套的監督操作規程和實施細則；完善現有事后監督系統的不足；改變當前各自為政、監督工作缺乏規范性的局面；減少各行自定規章、自行開發監督程序帶來的重復勞動和資源浪費，提高事后監督的有序性、規范性和完整性，提高會計核算水平。

2 當前央行事后監督工作中存在的主要問題

監督工作缺乏規范性。現行事后監督中心的管理體制是：各級行事后監督中心直接對主管行長負責，不實行垂直管理，只接受上級行會計、支付結算、國庫和貨幣金銀等部門的業務指導和同級內審部門的監督檢查。形成各分支行事后監督部門，在監督模式、監督流程、監督標準等方面不盡相同，各自為政，工作缺乏規范性。

監督手段和方式有待完善。首先，在“全面復核”的監督模式下，業務監督過于片面，對風險較為集中的重點部位和環節缺乏針對性。其次，電算化發展滯后于業務部門弱化了監督質量。目前事后監督只對會計集中核算業務采用計算機監督；對國庫、貨幣金銀等部門會計核算業務的事后監督仍采取人工監督的方式。中央銀行會計核算系統開發并升級的相應的事后監督系統注重業務的復核功能而缺少風險預警監督模塊、科學的分析方式和監控手段。對一些制度的執行和關鍵性的風險，過于依賴監督人員的個人能力和業務經驗，一定程度上影響了監督質量和風險防范效果。

制度建設存在軟肋。總行制訂下發的《中國人民銀行會計事后監督辦法》、《中國人民銀行國庫事后監督辦法》和《中國人民銀行事后監督中心工作規程》屬于指導性文件，原則性強，具體實施條例由各分支行事后監督部門自行制訂。其結果是局限于業務方面的操作規程，在監督的程序、步驟、方法、重點等方面各行其是，標準不一，缺少普遍的指導意義；且處于監督工作的重心位置的監督結果處理與運用方面卻被忽視，監督整改缺乏落實依據，監督效力打折扣。例如，事后監督發現的問題如何整改未有統一的規定與具體的模式；事后監督工作缺乏系統全面的規章制度和規范的操作流程；缺乏對事后監督工作業績的統一評價體系，不利于事后監督工作的統一化、規范化，影響了事后監督職能的有效發揮。

監督隊伍業務培訓缺位。在會計、國庫業務不斷升級，相關業務培訓有效銜接的今天，事后監督因隸屬本級行，缺乏上級行統一、有針對性的業務指導和監督業務培訓。在未經培訓、不了解新的業務流程、缺乏必要的與之配套辦法的情況下，往往出現被監督者“指導”監督者的現象；有效識別和防范業務的風險點，依然需要在日常工作中慢慢摸索，出現監督工作滯后于不斷變化的各類會計核算業務。

3 央行事后監督工作實施標準化管理的建議及設想

管理制度標準化。建議總行建立獨立的事后監督部門，實行垂直管理，統一指導和協調事后監督工作；著力解決事后監督部門請示無門、反映無果、培訓無望、交流太難等問題。同時，建立一套標準化的內控制度、標準化的操作規程和標準化的風險評估辦法。標準化的內部控制制度主要包括：事后監督部門職責、監督范圍、監督重點、人員配置、崗位職責及管理權限；標準化操作規程主要包括風險分類、監督內容、審核依據、審核方法、監督步驟等內容；標準化的風險評估辦法包括事后監督防范風險的職能，針對監督過程中發現的問題，明確差錯分析的方法和要點，監督情況的反饋和整改等內容，使監督人員在從事業務監督時有據可依，既有利于規范事后監督人員的監督行為，也有利于監督意見得到落實，強化風險控制。

監督系統標準化。建議總行開發一套與支付系統、ABS會計集中核算系統、TBS國庫系統、貨幣金銀管理系統及相關系統相配套的事后監督綜合系統。實現重要資金關口的重點防范和重點監督，減少人為操作風險，將會計核算業務中的重要指標、重大事項進行設定，自動監測，增強會計核算重點風險部位監督的功能。重點體現在以下幾個方面：

一是增強采集比對功能。通過該系統與各個核算系統對接，準確、快捷地采集有關核算信息，通過與原始信息進行比對，用計算機配對替換手工勾對，運用憑證影像處理信息技術，查詢核對憑證要素和印章，實現及時、高效監督。二是增強同步監督功能。對重要系統參數的變更、大額資金轉出等易發生風險的環節，增加事后監督認證功能。三是增強報表核對功能。系統能自動進行賬表核對，對一些會計科目使用的規范性進行審查，并自動加以提示，以提高事后監督工作的效率。四是增強統計分析功能。系統能對業務量、差錯進行分類統計，同時事后監督系統還應是一個相對開放的系統，能夠為其他監督部門提供數據共享。五是增強內控制度檢索功能。存儲會計核算和事后監督的相關文件，并及時更新，便于事后監督人員檢索，達到事后監督防控風險的目的。