中外合營企業(yè)技術(shù)資本化存在的問題與對(duì)策

張麗娜

中外合營企業(yè)技術(shù)資本化是指合營企業(yè)的出資方將技術(shù)使用權(quán)折價(jià)作為其投資的資本。在舉辦合營企業(yè)的時(shí)候,雙方出資的方式要符合有關(guān)法律的規(guī)定,一般來說各國允許出資的方式主要有:貨幣、實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)和專有技術(shù)等等。在允許用工業(yè)產(chǎn)權(quán)和專有技術(shù)出資的情況下,就會(huì)涉及到技術(shù)資本化的問題。在這種情況下,投資者的技術(shù)作價(jià)投資后,便構(gòu)成了該投資者認(rèn)繳出資的一部分。合營企業(yè)或合營的另一方不向技術(shù)投資者支付技術(shù)許可使用費(fèi),技術(shù)投資者按其認(rèn)繳的出資額(含技術(shù)出資)在合營企業(yè)注冊(cè)資本中所占的比例分享利潤,并分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)及虧損;或者在合作經(jīng)營企業(yè)合同中約定投資或者合作條件、收益或者產(chǎn)品的分配、風(fēng)險(xiǎn)和虧損的承擔(dān)、經(jīng)營管理方式和合作企業(yè)終止時(shí)的財(cái)產(chǎn)歸屬等事項(xiàng)。由此可見,合營企業(yè)的技術(shù)投資不同于一般的技術(shù)許可使用,投資的技術(shù)已經(jīng)資本化了。技術(shù)投資者的技術(shù)不是收取許可使用費(fèi),而是作為資本投入到了合營企業(yè)中。

一、合營企業(yè)技術(shù)資本化的法律依據(jù)

技術(shù)資本化是個(gè)復(fù)雜的問題。很多發(fā)展中國家為了引進(jìn)發(fā)達(dá)國家的先進(jìn)技術(shù),加速本國的技術(shù)改造,在法津上允許技術(shù)資本化,我國亦是如此。就目前來看,我國合營企業(yè)技術(shù)資本化的法律依據(jù)主要有:

1.公司法

《中華人民共和國公司法》第27條規(guī)定:“ 股東可以用貨幣出資,也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資;但是,法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財(cái)產(chǎn)除外。”可以說《公司法》的這條規(guī)定成為我國企業(yè)技術(shù)資本化的重要法律依據(jù),根據(jù)該條規(guī)定,包括技術(shù)在內(nèi)的所有知識(shí)產(chǎn)權(quán)都可以作價(jià)出資入股。

2.合營企業(yè)法

我國的合資經(jīng)營企業(yè)法和合作經(jīng)營企業(yè)法都對(duì)技術(shù)資本化問題做出了明確規(guī)定,其中《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)法》第5條規(guī)定:“合營企業(yè)各方可以現(xiàn)金、實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)等進(jìn)行投資。”《中華人民共和國中外合作經(jīng)營企業(yè)法》第8條也規(guī)定:“中外合作者的投資或者提供的合作條件可以是現(xiàn)金、實(shí)物、土地使用權(quán)、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)和其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利。”當(dāng)然,各國對(duì)技術(shù)投資都有具體要求和限制。如我國《中外合資經(jīng)營企業(yè)各方出資的若干規(guī)定》第2條規(guī)定:“合營各方按照合營合同的規(guī)定向合營企業(yè)認(rèn)繳的出資,必須是合營者自己所有的現(xiàn)金、自己所有并且未設(shè)立任何擔(dān)保物權(quán)的實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等。凡是以實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)作價(jià)出資的,出資者應(yīng)當(dāng)出具擁有所有權(quán)和處置權(quán)的有效證明。”

3.其他法規(guī)

與實(shí)物出資一樣,并不是所有的工業(yè)產(chǎn)權(quán)和技術(shù)秘密都能作為出資標(biāo)的。為防止外國合營者將過時(shí)的、陳舊的、不適用的技術(shù)作價(jià)入股,獲取不應(yīng)有的利潤分成,損害中方當(dāng)事人的合法權(quán)益。我國法律明確規(guī)定外國合營者一方出資技術(shù)必須是先進(jìn)、適用的,使用該技術(shù)制造產(chǎn)品在國內(nèi)應(yīng)有顯著的經(jīng)濟(jì)效益,在國際上應(yīng)有一定的競(jìng)爭(zhēng)力。根據(jù)我國《中外合資企業(yè)法實(shí)施條例》第28條的規(guī)定,外國合營者以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、技術(shù)秘密出資時(shí),必須符合法定的條件:即能生產(chǎn)中國急需的新特產(chǎn)品或出口適銷產(chǎn)品的;能顯著改進(jìn)現(xiàn)有產(chǎn)品的性能、質(zhì)量,提高生產(chǎn)效力的;能顯著節(jié)約原材料、燃料動(dòng)力的。只要符合上述法定條件之一的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、技術(shù)秘密,才能約定作為外國合營者的出資標(biāo)的。可見,外商以技術(shù)投資建立合營企業(yè)必須符合下列條件:(1)投資技術(shù)必須是法定有效期內(nèi)的工業(yè)產(chǎn)權(quán)技術(shù)或公眾未知的技術(shù)秘密;(2)必須是具有實(shí)用性,能夠應(yīng)用于工業(yè)、農(nóng)業(yè)、交通業(yè)等方面產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的;(3)必須是符合我國引進(jìn)技術(shù)目標(biāo)的先進(jìn)技術(shù)。除符合上述條件外,還必須是自己所有的,且未設(shè)立任何擔(dān)保物權(quán)的工業(yè)產(chǎn)權(quán)和專有技術(shù),僅通過許可方式取得的技術(shù)使用權(quán)不得用來投資。因此,凡是以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)出資的,出資者應(yīng)當(dāng)出具擁有所有權(quán)和處置權(quán)的有效證明及工業(yè)產(chǎn)權(quán)與專有技術(shù)的有關(guān)資料,包括專利證書等。

二、合營企業(yè)技術(shù)資本化過程中存在的問題

雖然我國法律明確規(guī)定,技術(shù)可以作價(jià)出資,但在舉辦中外合營企業(yè)時(shí),外方在技術(shù)資本化過程中仍然存在不少問題,值得關(guān)注。

1.技術(shù)評(píng)估作價(jià)問題

當(dāng)引進(jìn)的技術(shù)作為外國投資者的股本時(shí),技術(shù)就有了長(zhǎng)期固定的投資比例,從而使得外國合營者據(jù)此在合同有效期內(nèi)按比例或按約定享有企業(yè)的利潤及其他有關(guān)權(quán)益。因此,技術(shù)評(píng)估作價(jià)也就成了技術(shù)資本化的核心和實(shí)質(zhì)步驟。外方技術(shù)的價(jià)值決定了其擁有的股權(quán)比例和參與利益分配的比例,然而,合理、恰當(dāng)、準(zhǔn)確地進(jìn)行技術(shù)評(píng)估作價(jià)并非易事,在實(shí)踐中,技術(shù)評(píng)估作價(jià)一直是合資雙方關(guān)注、爭(zhēng)論的焦點(diǎn),合資雙方往往在此問題上產(chǎn)生分歧,甚至發(fā)生沖突。所以,技術(shù)評(píng)估作價(jià)問題,是合營企業(yè)技術(shù)資本化過程中首先要解決的問題。

2.外方的技術(shù)股份比例問題

在舉辦合資企業(yè)時(shí),我國法律允許外方技術(shù)資本化,但對(duì)于外方資本所占的技術(shù)股份比例,卻沒有做出明確規(guī)定,實(shí)踐中按照國家相關(guān)規(guī)定,由合資雙方根據(jù)具體情況來掌握和協(xié)商確定,外方技術(shù)股份比例具有較大的靈活性。而實(shí)踐中,普遍存在的問題是外方技術(shù)股份比例過大,這種問題的危害性是比較明顯的:一方面,如果外方技術(shù)股份比例過大是由于技術(shù)價(jià)值高估引起的,那么外方技術(shù)股本的虛增會(huì)導(dǎo)致不合理地?fù)碛休^大的股份比例,并獲得較多的企業(yè)利潤分配,這對(duì)中方投資者是不公平的。另一方面,相對(duì)于貨幣、實(shí)物出資,如果技術(shù)出資比例過大,那么外方技術(shù)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力可能缺乏必要的物質(zhì)基礎(chǔ),企業(yè)的資本充實(shí)和高效運(yùn)營難以得到保證。所以,如果外方的技術(shù)股份比例不控制在合理的范圍內(nèi),并不利于合營企業(yè)自身的發(fā)展。

3.企業(yè)成立后,技術(shù)費(fèi)的折價(jià)是否可以調(diào)整和變動(dòng)的問題

由于合營企業(yè)合同期限比較長(zhǎng),因此,在合營企業(yè)存續(xù)期間,技術(shù)可能會(huì)發(fā)生一定的變化,就專利技術(shù)而言,可能會(huì)出現(xiàn)專利到期,或?qū)＠曩M(fèi)變化的情況;對(duì)于專有技術(shù)而言,也有可能會(huì)出現(xiàn)專有技術(shù)被公開的問題,所以,技術(shù)費(fèi)的折價(jià)如果一成不變,也有可能導(dǎo)致對(duì)中方投資者的不公平,對(duì)合營企業(yè)自身的發(fā)展也不利。

4.技術(shù)投資中的價(jià)格轉(zhuǎn)移問題

轉(zhuǎn)移價(jià)格是指跨國公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)之間銷售或采購貨物、勞務(wù)、技術(shù)等的一種內(nèi)部?jī)r(jià)格。轉(zhuǎn)移價(jià)格在某種程度上不受市場(chǎng)供求關(guān)系的影響,它不按生產(chǎn)成本和正常的經(jīng)營利潤來確定,而是關(guān)聯(lián)企業(yè)各方為了其集團(tuán)的總戰(zhàn)略目標(biāo),為謀求最大利潤而確定的。轉(zhuǎn)移價(jià)格可以是一個(gè)企業(yè)總機(jī)構(gòu)與不具有法人資格的常設(shè)機(jī)構(gòu)及常設(shè)機(jī)構(gòu)之間確定的價(jià)格,也可以是跨國公司的母公司與具有法人資格的子公司及子公司之間確定的價(jià)格。轉(zhuǎn)移價(jià)格不同于公司外部國際市場(chǎng)的公平交易價(jià)格,是一種高于或低于正常交易價(jià)格的非公平交易價(jià)格。轉(zhuǎn)移價(jià)格大致可分為兩類,一類是有形商品的轉(zhuǎn)移價(jià)格,通常為跨國公司內(nèi)部原材料、設(shè)備、零部件等貨物買賣的劃撥價(jià)格;二是無形商品的轉(zhuǎn)移價(jià)格,通常是跨國公司內(nèi)部工業(yè)產(chǎn)權(quán)、秘密技術(shù)等無形商品的交易價(jià)格。在技術(shù)資本化過程中,國外跨國公司方利用技術(shù)投資轉(zhuǎn)移價(jià)格的問題也非常普遍,同樣值得關(guān)注。

三、完善我國合營企業(yè)技術(shù)資本化的建議

1.合營企業(yè)合同中應(yīng)明確約定技術(shù)作價(jià)問題

技術(shù)作價(jià)的方式與實(shí)物相同,既可以由合營各方按照公平合理原則協(xié)商確定,也可以約定由合營各方聘請(qǐng)第三者評(píng)定。如果出資后,雙方根據(jù)合法有效的驗(yàn)資報(bào)告發(fā)現(xiàn)技術(shù)投資作價(jià)是顯失公平的,雙方應(yīng)根據(jù)驗(yàn)資報(bào)告協(xié)商予以調(diào)整。

不管怎樣,技術(shù)出資沒有法定的、不變的計(jì)價(jià),所以只能由當(dāng)事人在合同中約定。在對(duì)技術(shù)出資進(jìn)行約定時(shí),要對(duì)技術(shù)作價(jià)認(rèn)真核算。一般來說,技術(shù)的作價(jià)應(yīng)考慮下列因素:(1)外國投資者提供的技術(shù)的先進(jìn)性、經(jīng)濟(jì)性和實(shí)用性;(2)要了解是否有其它替代技術(shù),如果有的話可進(jìn)行多方面的比較;(3)如果是專利技術(shù),要看是否即將期滿;(4)要核算使用該項(xiàng)技術(shù)的經(jīng)濟(jì)效益,使用該項(xiàng)技術(shù)對(duì)增加產(chǎn)品的產(chǎn)量,提高產(chǎn)品的質(zhì)量的效果如何;(5)還應(yīng)該在技術(shù)作價(jià)和合營年限的相對(duì)關(guān)系上考慮作適當(dāng)?shù)钠胶狻?/p>

2.相關(guān)法律應(yīng)明確規(guī)定技術(shù)資本化的最高比例

我國《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》第4條規(guī)定外國合營者在企業(yè)注冊(cè)資本中的出資比例不能低于25%,目的在于盡量多利用外資。但如果只規(guī)定外國合營者出資的最低比例,而不規(guī)定技術(shù)資本化的最高比例,就難以達(dá)到引進(jìn)技術(shù)、引進(jìn)外資的目的。因?yàn)榧夹g(shù)資本占的比例越大,外方以現(xiàn)金投資的比例就越小。因此,有的發(fā)展中國家,如印度,就規(guī)定在自己國內(nèi)不允許有技術(shù)資本化。有的發(fā)展中國家雖然允許技術(shù)資本化,但對(duì)外商在合資企業(yè)中以技術(shù)折價(jià)出資的比例,有嚴(yán)格的限制。如羅馬尼亞等國對(duì)外商以技術(shù)折價(jià)投資的比例,規(guī)定不能超過其應(yīng)出資額的10%。①我國作為發(fā)展中國家,在引進(jìn)外資時(shí),也應(yīng)考慮現(xiàn)實(shí)國情的需要,在法律中明確規(guī)定外方技術(shù)資本化的最高比例。建議對(duì)技術(shù)出資在注冊(cè)資本額中所占的比例不超過20%,這既符合國際上通行的做法,也和我國公司法的規(guī)定相協(xié)調(diào)。

3.合營合同中應(yīng)明確約定技術(shù)費(fèi)折價(jià)的調(diào)整問題

在企業(yè)存續(xù)期間,如果專利到期,就意味著該項(xiàng)技術(shù)已成為公有技術(shù),任何人都可以自由使用,而無須支付使用費(fèi),在這種情況下,應(yīng)對(duì)技術(shù)作價(jià)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。另一方面,如果由于專利年費(fèi)逐年上升而使專利成本上升,也有必要對(duì)其折算價(jià)格做適當(dāng)調(diào)整。

對(duì)于專有技術(shù)被公開的問題,合營合同也應(yīng)進(jìn)行明確規(guī)定,專有技術(shù)的生命在于它的秘密性,一旦被公開進(jìn)入社會(huì)公共領(lǐng)域,便失去了其商業(yè)價(jià)值。自專有技術(shù)被公開之時(shí)起它就不能再作為有使用費(fèi)的技術(shù)被企業(yè)使用,原先以合同所約定的期限計(jì)算的折價(jià)必須按實(shí)際的有效保密情況下的使用期計(jì)算,外商就此期間多收到的利益退還技術(shù)引進(jìn)方。若要繼續(xù)合作,外商應(yīng)重新投入資本或其它相關(guān)的高新技術(shù)并就原合同由雙方協(xié)商修改。

4.對(duì)跨國公司價(jià)格轉(zhuǎn)移應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管和控制

跨國公司實(shí)行轉(zhuǎn)移價(jià)格的目的和原因,主要是為了增加利潤,逃稅和避稅,防范貨幣風(fēng)險(xiǎn),增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力等。跨國公司在國外興辦合營企業(yè),通常采用轉(zhuǎn)移價(jià)格策略,以提高其技術(shù)轉(zhuǎn)讓、設(shè)備銷售、技術(shù)服務(wù)等的綜合經(jīng)濟(jì)效益。其主要做法不外乎以下幾種:

第一,以高于國際市場(chǎng)的公平交易價(jià)格提供機(jī)器設(shè)備、生產(chǎn)線、零部件和原材料。外商常利用東道國企業(yè)利用外資、引進(jìn)技術(shù)設(shè)備的迫切心理和缺乏合理確定進(jìn)口材料價(jià)格的能力,以大大高于國際市場(chǎng)公平交易價(jià)格,向東道國企業(yè)提供或推銷設(shè)備和其他物資。

第二,高價(jià)轉(zhuǎn)讓技術(shù)。外商常以技術(shù)作誘餌,如以技術(shù)投資或許可使用,興辦合營企業(yè),技術(shù)作價(jià)大大高于其有效價(jià)值或公平交易價(jià)格。此外,外商還常以轉(zhuǎn)讓技術(shù)為條件推銷設(shè)備和其他物資。

第三,壓低商品售價(jià)。外商利用其銷售經(jīng)驗(yàn)和渠道,將合營企業(yè)的產(chǎn)品外銷權(quán)抓到手后。便趁機(jī)壟斷合營企業(yè)產(chǎn)品銷售及其價(jià)格,壓低產(chǎn)品外銷價(jià),從中獲利。

因此,對(duì)技術(shù)投資中的價(jià)格轉(zhuǎn)移問題完全可以依法進(jìn)行控制,嚴(yán)格按照商檢、海關(guān)、外商投資企業(yè)法的規(guī)定規(guī)范外國合營者的行為,使技術(shù)投資及其收益建立在公平、合理基礎(chǔ)上。

發(fā)展中國家通過舉辦合營企業(yè)引進(jìn)技術(shù)時(shí),技術(shù)資本化問題是關(guān)鍵。在技術(shù)資本化問題上,如果國家法律規(guī)定過死,不允許技術(shù)資本化,則不利于本國利用國際上的先進(jìn)技術(shù);如果放得過寬,則勢(shì)必影響引進(jìn)技術(shù)的水平,達(dá)不到技術(shù)引進(jìn)的真正目的。因此我國應(yīng)適當(dāng)調(diào)整和完善有關(guān)法津規(guī)定,修改和補(bǔ)充有關(guān)條文,為我國合營企業(yè)技術(shù)資本化提供堅(jiān)實(shí)的法律保障,而國內(nèi)企業(yè)在簽訂合營企業(yè)合同時(shí),也應(yīng)有防范意識(shí),注意保護(hù)自身的利益。這也是我國當(dāng)前技術(shù)引進(jìn)工作中亟待解決的重要問題。▲