試論人民群眾對大要案審計發現和處理以及對公共品的需求

黃啟國

摘 要:文章闡述了當前政府審計大要案審計發現與處理的重大意義,提出滿足人民群眾大案要案審計發現與處理公共品的需求是政府審計的重大任務,探討了通過審計調查向社會公開、審計過程向社會公開、審計結果向社會公開,實施信息導向的政府審計的意義。

關鍵詞:審計發現與處理 公共品 政府審計工作三公開 信息導向審計

中圖分類號:F239.6 文獻標識碼:A

文章編號:1004-4914(2009)09-243-02

一、審計發現與處理公共品的意義

政府審計是一項重要的經濟監督。我國1982年憲法對政府審計監督進行了明確定位,此后我國政府審計得到了極大的發展,目前已經逐步走上了加強經濟監督,促進社會和諧發展的道路。政府審計在推動可持續地科學發展,建立和諧社會中具有十分重要的地位。

經濟轉型時期政府審計具有發現大案要案的職能。審計職能是指審計潛在的固有的功能。政府審計的職能是隨政府審計供求關系而發展演化,隨審計產生的客觀效果而逐步顯現的。按經濟學的觀點,政府審計應該是一種公共品,即Public Goods。經濟學中的公共品是指那種不論個人是否愿意購買,都能使整個社會每一成員獲益的公共物品。公共品應由政府提供,私人提供公共品勢必導致供應不足。值得注意的是,經濟轉型時期體制共生,機制雙軌,觀念混亂屬于必然碰到的情況。建立市場經濟過程中政府職能部門又面臨各種尋租的侵蝕。這與我們建立和諧社會的目標是矛盾的。解決矛盾的方向應該是從源頭開始治理。提供人民群眾基本滿意的大案要案審計發現與處理公共品,既是政府審計的重大任務,也是健全政府管理市場經濟運行機制的關鍵環節。

轉型時期大案要案審計發現處理公共品的效用對社會和諧具有重要意義。轉型時期,人民群眾對黨和政府的改革十分關心,對治理社會問題的效果十分關注,對大案要案的查處十分敏感,對社會責任落實的信息反饋十分重視。深入地研究當前審計工作的突破點,提高審計工作的效用,落實大案要案審計發現處理公共品的措施,是提高審計效用的關鍵性建設。審計效用是加強對經濟運行質量的監督,促進落實科學發展觀,推動使用正確的政績觀,促進和諧社會建設等的效果。審計工作如何進一步有效地開展,滿足人民群眾對大案要案審計發現處理的需求意義重大。

二、我國大案要案審計發現與處理公共品的需求

改革開放以來我國經濟轉型的跨度之大是前所未有的。這樣的發展歷程是一個漸進的逐步的改革完善過程,必然會碰到一定程度的前所未有的、不規范的情況和問題。政府審計工作在經濟轉型時期如何更加有效地開展,值得深入研究。

(一)經濟轉型時期政府審計任務特殊

我國政府審計在整個經濟轉型時期的發展較為特殊。我國政府審計從歸屬于財政幾近消失,再到大規模重建,直到現在的快速發展,經過了一個曲折的過程。規章制度不完善,機構設置不能滿足需要,運行機制不健全難于避免。盡管政府審計目前在各方面都取得了有目共睹的成就,但是面臨的被監督對象的問題仍不少。特別是“長江干堤湖南岳陽段再揭60萬虛方”等大案要案的時有出現說明我國政府審計依然任重道遠。經濟轉型時期大案要案屢屢發生的原因是多方面的:

1.雙軌制下容易發生大案要案。改革開放的過程是一個轉軌的過程,可能較長時間地存在雙軌制,容易引起一定程度的觀念混亂。雙軌制的不同導引機制,容易產生錯位誘惑,導致投機取巧、行賄爭利。雙軌制下政府官員可能迷失方向,出現濫用職權,徇私舞弊,貪污受賄。由于政府官員管理范圍大、手中權力大,發生大案要案的概率也較大。

2.改革開放后一些黨政干部貪圖享受。個別黨政干部在建設市場經濟的改革歷程中,世界觀動搖,思想意識發生變異,黨性意識淡薄,經受不起歷史檢驗。改革開放實行的承包、改制等措施客觀上提供了一些機會,使對個人權利的制約出現了斷層,經濟運行中的監督體系出現缺口。觀念混亂與監督乏力等綜合在一起,大案要案發生的土壤就形成了。政府審計的監督任務也就更大了。

3.現行經濟運行中尋租現象容易引發大案要案。改革開放以來,國民經濟轉為按照現行主流經濟學運行,衡量商品價值已經從重視社會必要勞動時間投入過渡到更加重視商品的效用、供給與需求。轉軌時期供給、需求被濫用的情況時有發生。由于改革開放是新事物,我們對現行主流經濟學運行體制下容易出現設租、尋租現象缺乏防備,導致設租、爭權尋租現象時有出現,亂收費、亂罰款、私設小金庫、挪用資金等屢禁不止,大案要案發生的溫床客觀存在。由于大案要案逐步發生的過程往往被有意無意地包裝在小團體行為內,極易受到別有用心的人利用,因此政府審計的監督任務也就更加復雜了。

可見,我國政府審計制度基礎薄弱,審計監督的主要對象政府機關、財政、稅務、金融、單位會計出錯出弊的可能性大,尋租機會多,揭露大案要案的壓力大,政府審計任務更為繁重。

(二)人民群眾對大要案審計發現與處理公共品的需求增大

我國改革開放30年來,支持公共品的經濟實力大為增強,人民群眾更加關心改革開放進程和反腐倡廉效果,對大案要案發現與處理也特別關心,大案要案審計發現與處理的供給需求更大了。

1.經濟轉型時期人民群眾特別關注焦點問題的解決。經濟轉型時期,是人們利益重新調整的時期,也是社會層面、經濟層面容易出現問題的時期,人民群眾也廣為關注這些問題。這些問題從不同角度、不同程度直接或間接涉及到反腐倡廉問題。人民群眾特別關注這些焦點問題本身及解決問題過程。對大案要案的發現與處理反映了黨和政府反腐倡廉的力度,體現了黨和政府解決焦點問題的能力,有助于促進社會經濟和諧發展。轉型時期的各種改革是否有成效,也需要對有關問題的解決來體現。所以,人民群眾關注社會經濟方面的焦點問題及解決過程,既說明人民群眾對改革開放、經濟轉型的關心,也是對改革開放、經濟轉型的信賴和支持,從政府審計的角度看就是對有關問題解決的需求。

2.經濟轉型時期人民群眾特別期望法治進步。國家法治進步是社會進步的特別重要的方面。經濟轉型時期,法制健全有個過程,這個期間各種大案要案發生的可能性增大,大案要案的出現很容易在社會經濟生活中產生較大的負面影響。推動國家法治進步與完善的工作面臨的困難較大。在此情況下人民群眾更加需要政府加快法治進步的速度,人民群眾更加關注政府的專門機構加大法制建設的力度。所以在經濟轉型時期人民群眾對大案要案審計發現與處理的需求更大。

3.經濟轉型時期人民群眾關注的焦點需要得到更多的引導。我們應該認識到,在經濟轉型時期公民一定程度的觀念混亂也是客觀存在。對大案要案的發現與處理往往涉及到地位較高的犯罪嫌疑人,對社會的警示范圍廣,警示作用大,有助于對社會產生明確的導向。經濟轉型時期全社會特別需要政治、經濟、法治多方面的引導。政府審計對大案要案審計發現與處理的成果將對建設和諧社會產生巨大的引導力。

可見在經濟轉型時期,政府審計發現大案要案的職能占有重要的地位。人民群眾對大案要案的審計發現與處理公共品需求較大。提高大案要案審計發現與處理公共品的服務質量與效率是當務之急。

三、提高大案要案審計發現與處理質量與效率的對策

在經濟轉型的關鍵時期,在改革開放取得重大成就的時刻,提高大案要案審計發現與處理質量與效率是滿足人民群眾需求的關鍵。政府審計怎樣完成大案要案審計發現與處理任務,值得我們專門思考。

1.政府審計實施審計三公開。政府審計三公開即審前調查向社會公開、審計過程向社會公開、審計結果向社會公開。政府審計不能停留在查錯防弊型的民間審計水平上。查錯防弊型審計一般使用制度基礎審計、風險導向審計等方式。政府審計具有追查大案要案的特殊任務。查清楚大案要案必須進行詳細審計。詳細審計的成本大大高于抽樣審計。查清楚個別大案要案使用什么審計方式是一個計劃選擇問題,但是在涉及審計工作效果,涉及政府審計的威望,涉及和諧社會建設等大事大非問題上,就必須講究針對性原則。當我們審查大案要案以查清楚原則開展工作,通過審計調查向社會公開、審計過程向社會公開、審計結果向社會公開的三公開,審計線索也會因為審計工作三公開而得以大大地豐富并且提高審計工作質量與效率,就會極大地滿足人民群眾的知情和監督等需求,其社會效益就特別明顯。

政府審計工作三公開可以在發現與處理大案要案方面降低審計成本的。大案要案往往涉及到公眾的利益,審前調查工作向社會公開,常常可以將熟視無睹的現象聚焦為公眾的熱門話題。信息渠道暢通審計線索將成倍地增加,對審計工作計劃的制定產生直接的積極影響。審計過程向社會公開,就會使審計取證過程得到人民群眾的配合,提高審計取證工作的效率。審計結果向社會公開,可以大大地降低審計風險,提高審計工作質量和效率。審計工作三公開所降低的審計成本可以用于擴大審計監督的范圍或增加被審計監督的具體對象。審計工作三公開的監督作用,還能夠有效地制約往后大案要案的發生。

審計工作三公開的條件已經基本成熟。政府信息化建設取得的成就,網絡傳播渠道的成熟,我國公民文化素質的提高,使得審計工作三公開的效果顯著提高。多平臺、多角度、信息化地進行審計工作三公開已經具備條件。

2.政府審計實施信息導向審計。查處大案要案需要深入地開展審計工作。成本效益原則是長期有效地工作必須考慮的。根據經濟學原理,審計公共品的有效供給應當符合社會邊際收益等于社會邊際成本的原理。邊際收益是一種“或發價值”,不可能隨時隨地具體衡量,這就需要政府審計運用民間審計倡導使用的風險導向審計原理,針對人民群眾最需要解決的重大問題入手,開展政府審計工作。根據人民群眾最需要解決的重大問題入手開展政府審計工作本質上是追著大案要案查的信息導向審計。通過群眾路線豐富審計線索,提高審計證據收集效率。通過實施信息導向性審計監督提高查處效率。通過政府和人民群眾的緊密聯系,人民群眾和黨的緊密聯系,盡早地發現、及時地查處,實現最有效地審計監督。信息導向審計可以大大地提高政府審計的監督作用。

在審計工作三公開的條件下,在實施信息導向審計過程中,過去審計查處中存在不容易界定的情況等將在三公開方面增加透明度,因為能迅速地溝通、及時地研究而促成迅速地清晰。那些違規的擦邊球、小金庫、小集團利益等大案要案的產生土壤將不復存在,在政府審計追著大案要案查的運行機制形成后,將極大地促進和諧社會建設再上新的臺階。

參考文獻:

1.秦榮生,盧春泉.審計學.北京:中國人民大學出版社,1999

2.陳宋生.政府績效審計研究.北京:經濟管理出版社,2006

3.保羅·薩繆爾森,威廉·諾德豪斯.北京:微觀經濟學.華夏出版社,1999

4.葛笑天.政府職能轉變中的政府審計變革初探.審計研究,2005(1)

5.劉英來.經濟責任審計研討會綜述.審計研究,2006(6)

6.馮均科.以問責政府為導向的國家審計制度研究.審計研究,2005(6)

(作者單位:重慶科技學院經濟管理學院 重慶 400000)

(責編:呂尚)