對銀行會計結算業務操作風險管理的幾點思考

胡　萍

縱觀發生在銀行業的各類結算差錯和案件,我們發現在其后無不隱藏著“操作風險”這個幽靈,它存在于業務處理的各流程之中,并總是藏匿于細微之處,一有機會和空隙便會趁機鉆出,肆意破壞著銀行的結算質量和安全。

作為一種古老的險種,操作風險自商業銀行誕生伊始就伴隨其左右。但人們對操作風險的關注和認識是近幾年才開始的。1995年巴林銀行的倒閉為全球金融機構敲響了警鐘,金融理論界和實務界開始研究影響日益巨大的操作風險問題。巴塞爾銀行委員將操作風險定義為:由于內部程序、人員、系統的不完善或失誤,或外部事件造成直接或間接損失的風險。有機構研究確認,20世紀80年代以來,金融機構因操作風險已損失了2000多億美元,按照巴塞爾銀行業委員會的估計,在銀行業所有風險中,操作風險所造成的損失已經發展到僅次于信用風險的地步,這不得不迫使銀行業更加重視操作風險的管理和防范。而會計結算業務操作風險更是處于銀行業務最一線、最前沿的操作風險。

一、建立會計結算操作風險管理組織體系

會計結算操作風險管理和內部控制組織體系的設置,應按照商業銀行決策、執行、監督反饋三個系統相互制衡的原則進行。建立職責清晰、層次分明的會計內部管理、執行、監督體系。在總行董事會風險控制委員會設立操作風險防控小組,負責對全行各類操作風險的宏觀控制和政策性指引,其中子項包括會計結算操作風險。由總行會計結算管理機構制定對結算操作風險管理的的具體實施、管理辦法并執行主要的管理職能;在分(支)行及基層營業機構建立實時控制的事中監督系統;同時在稽核監控部門、內部審計部門建立對結算操作風險的事后監控系統,從而建立起一個由上至下系統連貫的會計結算操作風險管理組織體系。同時由于會計業務流程是所有商業銀行業務的最基礎的平臺,銀行會計結算操作風險必定會對銀行其他業務產生一定影響,但會計結算管理部門并不是唯一對銀行全行會計結算操作風險負責的部門,銀行各相關業務部門都應當按照部門職能的特性進行聯動,共同配合、參與對會計結算操作風險的管理。

二、強化會計結算制度、流程建設工作

(一)建立標準化的制度和業務操作流程。一是在整合、梳理會計結算管理制度、內控管理制度的基礎上,建立統一的業務標準和操作流程,完善并強化對會計結算業務操作過程中各環節的風險控制和管理。二是及時對制度、流程進行補充和修訂。銀行業務的更新和創新日新月異,因此對制度和流程的及時修訂和補充更顯重要,要通過政策研究、業務檢查以及從一線柜臺收集反饋的意見及問題,及時對原有制度和流程中存在的問題和缺漏進行補充、修改和完善。三是建立定期的風險評價、評估制度。定期對各項會計業務進行風險評估、評價、會計內控檢查評價、操作風險防范評價等。四是有針對性的制定操作風險防范制度。以金融領域發生的大案、要案等為鑒,積極查找本行在結算業務內控管理的漏洞,有針對性地制定防范操作風險規章制度,并研究落實會計結算領域等方面的精細化管理手段。

(二)制度、流程建設中需關注的幾個問題。一是制度、流程要優于業務先行。面對激烈的金融競爭,各家銀行都紛紛亮出渾身解數開展金融創新,因此近幾年商業銀行推出的新產品、新業務有如雨后春筍,商業銀行在新業務、新產品推廣時,更要高度關注由新業務所帶來的系列風險,特別是操作風險,要在充分研究、分析并試點的基礎上,先行制定完善的內控制度和操作流程,以有效評估和防范其可能形成的操作風險。二是在內控崗位的設置和對結算操作風險管理上,要積極加強崗位責任制建設力度,確保內控管理所需的雙重控制和交叉檢查手段的有效實施;要明確并建立職責,讓銀行其他相關職能部門參與到對結算操作風險的監督管理工作中來,以實現對結算操作風險從不同方位、不同角度的全面管理和監控,如:充分發揮內部稽核部門、審計部門職能,以及在必要時借助外部審計手段等。三是要加強崗位和業務的制約、制衡。要切實加強會計結算業務的授權、分權管理,規范決策程序,通過科學合理地界定職責和權力范圍,杜絕任何個人或部門獨立完成某一會計業務而不受監督和制約情況的發生。要堅持定期對要害崗位工作人員進行強制休假、崗位輪換和交流制度,做到問題早發現,風險早預防。四是通過大力推行管理決策信息化,實現會計結算風險管理由事后管理向全程管理、由定性管理向定量化管理的轉變。

三、實施有效檢查監督、完善整改糾錯機制

(一)進一步明確檢查目的,改進檢查方法,嚴肅檢查結果,提高整改落實的效果。檢查的最終目的不是查問題,而是通過對業務操作層的檢查輔導,提高銀行內部防范風險的能力,促進業務的不斷健康發展。檢查要善于抓住重點,對容易導致事故、案件和造成資產損失的薄弱環節和崗位要進行重點監控。不僅要檢查出現存的問題,還要總結出現問題的環節是否屬于風險點,以此對風險進行區分和分析。同時操作風險管理的有效性更依賴于對問題的整改落實力度,各項檢查不能僅停留在揭露問題這一層面,更要幫助被檢查對象提高對存在問題的認識和整改,從加強管理的角度提出建議,并對出現的問題進行持續關注、持續檢查,以使問題得到徹底解決。

(二)完善整改、糾錯機制。一是各分(支)行對會計檢查監督工作中發現的問題要制定整改計劃和措施,消滅存在的風險隱患和問題。二是監督檢查部門要及時組織對問題整改情況進行跟蹤驗證,對措施不落實、整改不徹底現象及時督促,并采取相應處罰措施,直至有效整改完畢。

(三)建立結算操作風險警示報告制度。針對集中出現的問題或突出呈現的業務操作風險點,由會計結算業務主管部門或稽核監控部門每月匯總,形成會計結算業務操作風險警示報告,下發到銀行商業銀行各營業網點,以起到警示和強調的作用。

(四)建立定期召開結算操作風險狀況及對策分析會議制度。由銀行會計結算主管部門牽頭,組織稽核等相關業務部門、分(支)行主管行長、委派會計、結算監督員、綜合柜員等不同責任層次的人員參加分析會議。在分行一級可建立每季度召開會議的制度,在支行一級可建立每月召開會議的制度,在各營業網點則可建立每周的分析制度。要通過對以上措施的執行和落實,建立起持續的、循環的會計結算操作風險檢查、分析、處理、改進過程,督導責任人員嚴格履行各崗位職責和遵守業務操作流程,確保每一個環節和過程均得到有效實施,最終達到控制或消除操作風險的目的。

四、加強會計結算監管隊伍建設,提高風險管理能力和水平

(一)完善結算操作風險監管預警手段,培養結算操作風險管理人才。應加快研制、完善預防操作風險預警系統,對操作風險實施動態管理,采取量化管理和模型化管理手段,在技術條件成熟和允許的情況下,還可運用回歸分析、非線性模型、經濟函數模型等來科學衡量風險,讓管理監督部門能在最短的時間內發現問題,堵塞漏洞。要充分利用現有條件,定向培養操作結算操作風險管理人才,不斷提高金融機構從業人員的風險管理水平,使基層營業網點的操作風險控制在可以防范的有效范圍之內 。

(二)明確風險管理責任,建立風險管理能力及業績評價機制。商業銀行應對支行主管結算工作負責人、委派會計、營業網點負責人、會計主管人員建立明確的結算操作風險管理職責,同時定期組織開展對其的風險管理經驗、管理能力和管理業績的評估評價,并建立相應的考核制度。同時為進一步提高結算操作風險的管理水平,要通過集中或分散培訓的方式,定期組織有關人員學習風險管理的先進知識、理念和方法,不斷提高其風險管理能力和水平。

(三)充實會計結算監管隊伍力量。要將工作責任心強、業務素質高、敢抓敢管的會計人員充實到基層營業網點會計監管工作隊伍中去,充分發揮其“第一道防線”的作用。

五、優化業務流程,提高結算操作風險管理科技水平

(一)優化業務流程。各項銀行業務設計要盡可能的優化業務處理流程或程序,從客觀上減少操作風險源,減少出現技術性風險的錯誤或事故機率,并盡量將業務流程中的高風險控制點納入計算機的控制范圍,通過在機內設置相應的要素,增加后臺管理能力,減少人為的操作性風險。

(二)提高結算操作風險管理科技水平。要采用更為科學的操作風險衡量方法,建立會計結算操作風險衡量系統,敏感反映會計結算操作風險的變動,對會計結算操作風險信息進行自動分析。

六、培育商業銀行操作風險管理文化

商業銀行操作風險管理文化的建立應貫穿于建設和完善風險管理體系的整個過程,并結合實施的組織架構、業務流程以及信息系統建設工作,不斷將操作風險管理新理念、原理、工具等傳遞給相關人員,讓他們能夠視為己任,主動地參與其中的改進和配合,發揮出自身的智慧。一是加強風險意識教育,增強員工的防范意識。防范操作風險的關鍵在于人,商業銀行要加強員工對防范操作風險知識的學習,加強對員工的操作風險教育,增強員工的防范意識。二是建立起共同的風險管理價值觀。針對銀行會計結算專業而言,就是要讓各層次銀行會計結算及相關管理人員對構成操作風險的包括執行風險、信息風險、關系風險、法律風險、人員風險、系統事件風險等形成全面、足夠的了解,并充分認識各類違法違規活動的嚴重性和危害性,真正從內心深處提高警惕,把防范措施落到實處,切實防患于未然。三是要發揮銀行會計結算人員在操作風險管理上的主觀能動性。要增強員工在操作風險管理上的主人翁意識,尊重并聽取員工在風險管理上的意見和建議,要構建充滿活力的選拔任用會計人員的工作機制,做到人盡其才,形成奮發向上的氛圍。四是要加強對銀行結算操作風險管理專業人才的培養和使用,要建立全面、科學、可操作的操作風險管理激勵約束機制,充分調動銀行會計結算人員參與風險管理的積極性和主動性。

由德國人帕布斯?海恩提出的“海恩法則”是一條著名的風險控制的原則,它著重強調兩點:一是事故的發生是量的積累的結果;二是再好的技術、再完美的規章,在實際操作層面也無法取代人的素質和責任。我們都清楚的認識到在每一筆會計結算差錯和案件后面都隱藏著操作風險,面對銀行會計結算操作風險的管理,我們要采取“形神兼顧”的原則,既要建立完善的結算風險組織管理體系、制定嚴格的結算風險管理機制和業務流程,又要充分導入結算操作風險管理文化,以客觀制度的“形”和銀行職員內心風險文化的“神”相融合,以求實現“形神合一”,這樣才能有效構筑結算操作風險防范、控制的堅固大堤。

(作者單位:長沙銀行)