地方稅收持續增長的經濟結構制約及調整

劉進梅 李進都

中圖分類號:F127 文獻標識碼:A

內容摘要:本文以經濟結構為切入點,結合湖北省宜昌市2001-2007年的經濟數據,著重考察區域經濟發展對稅收的貢獻,分析地稅收入持續增長的結構性制約因素,從發展壯大產業化龍頭企業、加快新型工業化步伐,推進產業結構升級、大力扶持民營經濟和縣域經濟發展等方面提出實現地稅收入可持續增長的結構性調整對策。

關鍵詞:地稅 持續增長 結構制約 對策

稅收是反映一個地區經濟發展的“晴雨表”,地方稅收又是地方財力的重要組成部分,全面系統地分析地稅收入和經濟增長的對應關系,從而深入探討稅收增長與經濟增長的協調性,對于實現地稅收入可持續增長具有重要的現實意義。為此,本文以湖北宜昌為例對經濟結構與地方稅收增長的關系進行實證分析,找出制約地方稅收增長的結構性影響因素,進而提出促進結構調整的對策。

現有經濟結構對稅收收入的貢獻

(一)從行業角度考察

從行業考察,二、三產業稅收同步增長,第三產業貢獻穩步提高。2001-2007年,地稅部門實現第二產業稅收收入584932萬元,年納稅額由2001年的59341萬元上升至2007年的124859萬元,年均增長13.2%,對稅收收入的貢獻率達40.97%;地稅部門實現第三產業稅收收入691060萬元,年納稅額由2001年的63052萬元上升至2007年的158585萬元,年均增長16.62%,對稅收收入的貢獻率達59.74%。第三產業提供的稅收無論是從總量還是從增長速度,或從占地稅收入的比重上看,均高于第一產業和第二產業,第三產業成為左右地方稅收規模的主體稅源。

(二)從企業類型考察

從企業類型考察,工業企業提供的地方稅收“兩升一降”,重點企業提供的地方稅收穩步增長,股份公司表現出色,比重提高、貢獻率大。工業企業提供的地方稅收總體增長,具體到不同行業則升降有別。2001-2007年湖北省宜昌市工業企業累計提供稅收 324928萬元,占宜昌全市稅收收入總量的25.43%,年均增長16.59%。按照國家稅務總局要求,大體將工業產業分為采礦業、制造業以及電力煤氣及水生產供應業三個行業。采礦業和電力煤氣及水生產供應業所提供的地方稅收比重逐年上升,分別由2001年的2.18%和4.66%上升至2007年的7.97%和6.04%,而制造業所占比重則逐年下降,由2001年的16.5%下降至2007年的11.47%。

稅收逐漸向重點企業集中。以2006-2007年宜昌市83戶年納稅500萬元以上的重點企業為例,2007年累計實現地方稅收收入109741.65萬元,比2006年73618.04萬元增長32%,占2007年全市地方稅收總額的38.71%,比2006年32%上升6.72%。

國有企業、集體企業和個體經營提供的地方稅收占地方稅收總收入的比重呈下降趨勢,而股份公司表現出色,所占比重最高、貢獻率大。2001-2007年,地稅部門實現國有企業稅收379205萬元,占地稅收入的比重由2001年的41.06%下降至2007年的20.46%,下降了20.6%;集體企業稅收73111萬元,占地稅收入的比重由2001年的12.58%下降至3.25%,下降了9.33%;個體經營稅收132966萬元,占地稅收入的比重由13.46%下降至8.63%,下降了4.83%。與之相反,2001-2007年,股份公司稅收612002萬元,占稅收總量的47.9%,年納稅額由2001年的35786萬元上升至2007年的172787萬元,年均增長30%,對稅收增長的貢獻率達到85.68%。

(三)從區域構成考察

從區域構成考察,縣域經濟稅收拉動力顯著增強。2001-2007年,縣(市)區地稅部門完成稅收收入579677萬元,占稅收總量的45.37%,年均增幅16.08%,比城區高出2.37個百分點,對稅收增長的貢獻率達52.04%,比城區高出4.08個百分點。其中,夷陵區、宜都市、枝江市、遠安縣和長陽縣地方稅收年均增幅均好于全市平均水平。

地稅收入持續增長的結構性制約因素

(一)產業結構的影響

目前,湖北宜昌市產業結構的突出特點:一是低稅產值比重過高,對地方稅收的貢獻小。宜昌市所轄九個縣市(區)中山區縣居多,第一產業所占比例仍然較大,商品率低。2001-2007年,宜昌市第一產業在全市GDP中所占比重為14%,而就其與地方稅源的關系看,第一產業基本上是低稅或無稅產業。二是第二產業對地方稅收的貢獻率不高,工業經濟的整體質量和效益有待進一步提高。三是第三產業內部結構優化不夠。由于城市化水平還不高,宜昌市餐飲、住宿、旅游、文化體育等現代服務業發展相對滯后。以第三產業中部分行業營業稅收入為例,2001-2007年住宿業、餐飲業、旅游業、文化體育業和娛樂業分別實現營業稅收入7773萬元、23651萬元、1478萬元、3408萬元和3142萬元,五個行業共占營業稅總量的7.02%,除文化體育業外,四個行業年均增幅均低于營業稅平均水平,其中餐飲業和住宿業年均增幅分別為5.94%和6.56%,旅游業甚至出現了負增長,這與宜昌市全力打造的旅游名城地位不相符。由于產業結構的差異和受稅制結構的制約,在一定程度上延緩了地稅收入的增長速度。

(二)行業結構的影響

制造業發展相對遲緩,提供稅收比例低且逐年呈下降趨勢,制造業占稅收總量的比重由2001年的16.5%下降至2007年的11.47%。2001-2007年宜昌市第二產業提供地方稅收584932萬元,年均增長13.20%,而制造業只以年均8.09%低速增長,提供稅收只有160455億元,占第二產業稅收比重只有27.43%,對地方稅收的貢獻率僅為7.58%,僅占采礦業對地方稅收貢獻率的一半。

水電業和宜昌的關聯度不大,不僅產業鏈太短,難以帶動地方經濟,而且全部統一定價上網,并沒有給“水電之都”帶來多少實惠。

房地產業提供稅費增幅過快,存在風險。宜昌市房地產提供稅收2001年只有3417萬元, 2006年增加到3億元,增長了近8倍,年均增幅高達55%,受國家政策調控影響,這一產業難于維持高速增長,給地方稅收穩定增長帶來風險。

傳統的餐飲、商貿等“消費型”服務業,在宜昌服務業中占主要比重,金融、保險、信息、物流、電子商務、旅游等“生產和市場型”現代服務業需要進一步整合資源、發展壯大。2007年全市累計接待國內游客1000萬人次、海外游客34.1萬人次,旅游總收入72.3億元、創匯6315萬美元,同期與旅游業相關聯的住宿、餐飲業、租賃商務服務業提供的營業稅、企業所得稅僅為19869萬元,微觀稅負僅為2.75%,僅比襄樊提供稅收多26.84%,這說明宜昌市旅游經濟有待進一步整合發展,旅游業稅收管理還有潛力。

(三)區域經濟發展不平衡的影響

區域經濟發展不平衡是宜昌市經濟稅源結構的一個重要特點。宜昌市城區和枝江、宜都、當陽等地區經濟基礎較好,發展較快,而三峽庫區、西部山區極少數民族地區經濟發展相對較慢。貧困縣與“十強縣”比肩而立,可以稱得上是宜昌最特殊的市情。宜都、枝江、夷陵連續多年進入全省綜合實力排名前十位,枝江市正籌劃沖刺全國“百強縣”,而長陽、秭歸兩個“國貧縣”和五峰省定特困縣的困難還較大。2001-2007年,全市9個縣(市)區地稅部門完成地方稅收收入占稅收總量的45.37%,年均增幅16.08%,比城區高出2.37個百分點,對稅收增長的貢獻率達52.04%,比城區高出4.08個百分點,數據表明,絕大部分增量稅收均來自夷陵區、宜都市、枝江市,五峰、遠安、秭歸等地近七年地方稅收處于停滯不前的狀態。區域稅源的相對集中,城鄉稅源過分懸殊反映了經濟發展的不平衡,導致了縣與縣之間,城市與農村之間財力分配的不均,不利于整體稅源的壯大,造成了地稅宏觀稅負不高,影響了地稅稅源結構的進一步優化。

地稅收入持續增長的結構性調整對策

(一)發展壯大產業化龍頭企業

圍繞宜昌市委、市政府提出的工業強市戰略,支持骨干產業、骨干企業和骨干項目建設和發展。稅收激勵政策要向開發區、工業園區基礎設施建設傾斜,向大項目大企業傾斜,支持電力、化工、食品醫藥骨干產業做強做大,支持高磷鐵、多晶硅、稻花香、長江鋁業、宜化、興發、東陽光等骨干企業發展,培植一批銷售收入10億至50億元的優強企業,5家以上銷售收入過100億元的龍頭企業,爭取3至4家企業進入全國500強。大力支持有條件的企業上市,壯大股份經濟稅源。大力支持民營企業增育工程和中小企業成長工程,注重資源節約和環境保護,發展循環經濟,減少企業污染排放。支持招商引資,盡可能多地引進技術含量和附加值高、經濟帶動效應強,在宜昌市產業結構調整和經濟發展中促進作用明顯的、有一定規模的項目。

(二)加快新型工業化步伐推進產業結構升級

大力發展產業集群。緊緊圍繞電力、化工、食品醫藥三大支柱產業以及裝備制造、輕紡、建材、冶金等傳統產業和高新技術產業的核心或龍頭企業,扶持中小企業的發展,著力培育具有較強配套服務功能的產業集群。重點發展磷化工、多晶硅兩大產業集群。積極支持宜化、興發、三新等骨干企業持續不斷增加投資,上新項目,壯大企業規模,提升經濟效益,推動磷精細化工產業突破性發展,逐步做強做大磷化工產業集群。全力支持南玻多晶硅項目加快建設,確保一期項目如期建成投產;大力引進太陽能電池、半導體材料等延伸項目,加快培育多晶硅產業集群。

以旅游和商業物流為重點,支持第三產業發展。積極爭取旅游發展專項基金和旅游國債資金,積極爭取三峽建設基金,地方財政繼續加大旅游投入,設立宜昌市旅游發展財政專項基金,并積極爭取中央和省財政的支持。通過基金的獎勵、導向作用,依托三峽核心品牌,整合旅游資源,優化旅游景點布局,打造精品集群,把宜昌建成三峽旅游最佳目的地城市和中國最佳觀光旅游城市。支持城市商業網點專項規劃制定和城區多層次商業中心建設,不斷增強城市集聚和輻射功能,提升城市綜合競爭力。足額安排市級口岸建設配套資金,通過貼息、補助等方式,加大對三峽機場和宜昌水運兩個口岸的基礎設施及查驗配套設施建設的投入,努力把宜昌建成現代物流中心和商務中心。積極爭取部省級外貿發展資金,運用好本級配套資金,支持以船舶和船用及風能發電機零部件為主的機電產品出口基地,以化成箔為主的電子元器件出口基地,以磷化工深加工產品為主的化工產品出口基地,以棉紗服裝為主的紡織品出口基地,以酵母、果蔬罐頭、水產品為主的農產品出口基地5大出口產品基地建設,擴大宜昌市外貿出口總量。

(三)大力扶持民營經濟和縣域經濟發展

個體、私營經濟不發達已成為湖北宜昌市經濟結構調整中的主要制約因素,也是制約地方經濟稅源增長的因素之一。有關資料顯示,全國個體、私營經濟創造的GDP已占經濟總量的24%,浙江省甚至達到70%以上,而宜昌市還不到10%。所以宜昌市發展個體、私營經濟等民營經濟的潛力很大,縣域稅收的發展空間很廣闊。

目前宜昌市縣域經濟實力與中部地區同等城市、沿江城市相比,還存在比較大的差距。因此,要加快縣域經濟的發展,在增強城區經濟輻射力和帶動力的同時,必須改變過去的扶持方式,變財政補貼為政策傾斜,著力做大縣域經濟稅源,增加縣級財力。結合國企改革、招商引資、農業產業化調整等工作,堅持不限經濟性質、不限經營規模、不限經營方式的原則,貫徹落實各種稅收優惠政策,鼓勵全民創業,放手扶持發展。