用“稅收契約論”代替“國家分配論”——稅收理論亟待創新

　　我國稅收理論一直沒有走出“國家分配論”的影響，再加上把國家或政府當作抽象概念存在，納稅人與國家之間關系的真實的一面就被遮掩起來。納稅被看成單方面的無償行為，即產生了在“國家分配論”下的稅收三性——“無償性、強制性和固定性”，從而，政府的強制征稅權力和運用公共財政權力被過分重視，而納稅人的應有權利被長期忽視；同時，納稅人對政府行為的有效監督也相應地被弱化，致使政府的財政預算支出出現軟約束趨勢，政府的行為背離了納稅人的初衷。理論界也著力研究如何建立有效的稅收制度，如何加強稅收征管等方面的研究，而對稅收本質上的研究并不多。
　　
　　用“稅收契約論”界定政府與納稅人的關系
　　
　　當國家作為一個政治實體產生以后，人民與國家間締結了一個規定彼此基本權利和義務的契約，這就是憲法。其中有關稅收的條款，可以認為是人民與國家之間的“稅收契約”，同時，稅收契約在實踐中進一步演化為具體的稅收法