技術(shù)類無形資產(chǎn)和技術(shù)類無形資產(chǎn)評估常見問題的探析

【摘 要】本文首先介紹了技術(shù)類無形資產(chǎn)的概念，進而詳細地敘述了影響技術(shù)類無形資產(chǎn)價值的因素，文章重點對在評估實務(wù)中的一些常見的問題從評估方法、選用參數(shù)、技術(shù)類無形資產(chǎn)定位、技術(shù)類無形資產(chǎn)所處技術(shù)階段判斷等做了較為詳盡的剖析。

一、技術(shù)類無形資產(chǎn)的概念

技術(shù)類無形資產(chǎn)是指由專利權(quán)、專利申請技術(shù)、技術(shù)秘密三項內(nèi)容組成的一種無形資產(chǎn)。它們在社會的發(fā)展、人類文明的推進過程中所發(fā)揮的作用與日俱增，人們對它們的重視也在不斷提升。

專利權(quán)，簡稱專利，它是指由國家專利主管機關(guān)依法授予發(fā)明人或其權(quán)利受讓人對其發(fā)明創(chuàng)造在法定期限內(nèi)享有的獨占權(quán)或?qū)Ｓ袡?quán)。專利法中又把專利具體分為三類:發(fā)明、實用新型、外觀設(shè)計。

專利申請技術(shù)是指處于申請階段尚待批準的各項發(fā)明、實用新型和外觀設(shè)計。由于專利權(quán)的申請需要專利的主管機關(guān)審批，特別是發(fā)明專利，申請的過程需要二次公告、實質(zhì)審查等，從申請到批準需要一定的時間，有的甚至需要幾年的時間，在申請過程中，如果這項專利申請技術(shù)符合專利的特性而且在生產(chǎn)經(jīng)營過程發(fā)揮了作用，盡管它還未授權(quán)，它也是有一定價值的。

技術(shù)秘密是指由于技術(shù)擁有者采取了有效保密措施，而使他人無法獲知和掌握的非專利技術(shù)。技術(shù)秘密是那些沒有達到專利權(quán)申請條件或者技術(shù)秘密的持有者不愿意因?qū)＠麢?quán)申請而公開的專有技術(shù)。技術(shù)秘密在生產(chǎn)實踐中的作用也是有目共睹的，價值也不可低估，例如價值不菲的可口可樂的配方秘密。

二、影響專利等技術(shù)類無形資產(chǎn)價值的因素

根據(jù)《專利法》的規(guī)定，發(fā)明和實用新型專利存在著若干差異，這些差異對評估工作有著顯著的影響，下面將對其逐一進行分析。

(一)專利內(nèi)涵不同對專利價值的影響

我國《專利法實施細則》對三種類型專利作了定義，從所作的定義中可看出發(fā)明不僅包含產(chǎn)品，而且涉及方法，實用新型僅涉及產(chǎn)品，不涉及方法，也就是說，發(fā)明的覆蓋面廣，實用新型的覆蓋面窄。另外，根據(jù)1989年頒發(fā)的《中華人民共和國知識產(chǎn)權(quán)局公告》(第二十七號)規(guī)定，對八類發(fā)明創(chuàng)造不授予實用新型專利權(quán)，因而，實用新型所覆蓋的產(chǎn)品范圍又受到許多限制，使其覆蓋范圍更小一些。在評估過程中，對于超過實用新型保護范圍的技術(shù)內(nèi)容，如果申請實用新型專利是無法得到《專利法》的保護，因此，評估人員在確定待估對象的范圍時，應(yīng)該對其進行核實，范圍不同，其價值是不同的。這些內(nèi)涵的認定，評估人員必須經(jīng)過認真的調(diào)查、研究專利文件，有的甚至需要聘請專家一起研究方能取得。

(二)保護時間不同對專利價值的影響

專利法規(guī)定，發(fā)明專利的保護期限為20年，實用新型專利為10年，都自申請日起計算。專利法規(guī)定的保護期限也就是專利技術(shù)的權(quán)利壽命，它是專利技術(shù)獲得超額收益年限的上限，因而對評估結(jié)果構(gòu)成影響。另外，由于審查制度不同，審查時間也不同，發(fā)明專利一般從申請日起的2至3年內(nèi)獲批準，實用新型為1年左右。由于《專利法》提供的保護是從技術(shù)獲得專利權(quán)開始，因此在計算專利申請技術(shù)的價值時，對于審批期間的超額收益應(yīng)作特殊考慮。

由上面的分析可以看出，兩種類型專利的保護期限有較大的差異，而這些差異都將直接影響到待估專利的價值。在評估過程中，對不同類型的專利，應(yīng)根據(jù)該種類型專利的法定保護年限扣除委估專利已使用年限、合同年限與經(jīng)濟效益年限孰短原則來評估其價值。

(三)穩(wěn)定性不同對專利價值的影響

根據(jù)我國《專利法》的規(guī)定，發(fā)明為實質(zhì)審查制，而實用新型為初步審查制，即登記制。由于發(fā)明與實用新型的審查制度不同，兩種類型的專利在穩(wěn)定性上存在著極大的差異。據(jù)知識產(chǎn)權(quán)局的統(tǒng)計，已授權(quán)的實用新型專利，經(jīng)過撤銷、無效等程序(相當于進行實質(zhì)審查)后，能夠維持其專利權(quán)的不過40%-50%。由此可見，未經(jīng)實質(zhì)審查授權(quán)的專利中，有相當比例不具備專利性，其權(quán)利是不穩(wěn)定的。也就是說，對于實用新型專利，即使是已授權(quán)的，在評估過程中，仍需專業(yè)人員判斷它是否符合《專利法》對“三性”的規(guī)定，從而確定權(quán)利的穩(wěn)定性。對于不具專利性的已授權(quán)實用新型技術(shù)，由于無法得到《專利法》的保護，也就不具有評估意義上的價值。

(四)專利文件對專利價值的影響

專利文件指權(quán)利要求書、專利說明書及附圖。根據(jù)我國《專利法》第五十六條規(guī)定，“發(fā)明或者實用新型專利權(quán)的保護范圍以其權(quán)利要求書的內(nèi)容為準，說明書及附圖可以用于解釋權(quán)利要求。”也就是說，待估專利技術(shù)的保護范圍是由權(quán)利要求書確定的，而不是由其它技術(shù)材料決定，它對專利價值的影響體現(xiàn)在確定待估技術(shù)的保護范圍及侵權(quán)判定難易程度兩方面。

1、保護范圍對專利價值的影響

據(jù)《專利法》的規(guī)定，專利技術(shù)的保護范圍由權(quán)利要求書確定，而一項專利技術(shù)的保護范圍大小，對專利技術(shù)的價值有著明顯的影響。若保護范圍大，則專利權(quán)所有人獲得的技術(shù)壟斷范圍相應(yīng)也大，這樣則可獲得更多的超額收益，即技術(shù)的價值高，反之，則技術(shù)價值低。另外，保護范圍的大小，也決定了該項專利技術(shù)被規(guī)避的難度，規(guī)避越困難，該技術(shù)的價值越大，反之，則價值較低。

2、侵權(quán)判定難度對專利價值的影響

侵權(quán)判定難度是指根據(jù)對某產(chǎn)品(專利技術(shù)產(chǎn)品)的分析，判斷該產(chǎn)品是否構(gòu)成對待估專利的侵權(quán)的難易程度。由于侵權(quán)判定的依據(jù)是權(quán)利要求書，因此，它所記載的必要技術(shù)特征便是判斷的標準，這些標準檢測的難易程度，也就決定了侵權(quán)制(判)定的難度。對專利而言，侵權(quán)判定簡易，則實際獲得的保護力度強，專利價值易獲得保證。因為侵權(quán)判定簡易，不僅可使專利權(quán)所有人盡早發(fā)現(xiàn)侵權(quán)行為，盡早制止，從而保證自身的權(quán)益，而且在專利糾紛中取證簡易。

(五)各種風險對技術(shù)類無形資產(chǎn)價值的影響

技術(shù)類無形資產(chǎn)從開發(fā)到受益可能會遇到多種類型的風險，這些風險因素會給技術(shù)類無形資產(chǎn)價值帶來不同程度的影響，使技術(shù)類無形資產(chǎn)未來收益具有不確定性，從而影響技術(shù)類無形資產(chǎn)的價值。一般而言，技術(shù)類無形資產(chǎn)具有的風險主要包括:技術(shù)風險、市場風險、資金風險及管理風險。其中，技術(shù)類無形資產(chǎn)面臨的市場風險、資金風險及管理風險與一般項目相似，可借鑒項目評價的相關(guān)內(nèi)容，但應(yīng)注意的一點是，專利項目多為新設(shè)項目，而且多為新興產(chǎn)品，因而對管理風險必須充分考慮，以免低估風險。專利項目面臨的技術(shù)風險是其特有的，在評估過程中，需認真對該因素進行分析。

除了上述法律、技術(shù)、經(jīng)濟、風險四個因素對專利價值構(gòu)成影響外，實施方的實力、技術(shù)轉(zhuǎn)讓方式等風險也會對專利評估價值造成影響。

三、評估實務(wù)中常見的問題及分析

(一)評估方法選用的不當

一些評估事項應(yīng)選用收益法，但有些評估師在評估時為圖方便卻用成本法。例如:有一評估項目，有近三年的超額收益資料，也能夠?qū)σ院髱啄甑氖找孀鞒鲱A測，只是受一些突發(fā)因素的影響收益有所波動，照例只需將由于突發(fā)因素影響的數(shù)額剔除，完全可以應(yīng)用收益法對這個評估事項進行評估，但有的評估師或因不會剔除突發(fā)因素或為圖方便，在評估時采用成本法。也有應(yīng)該使用市場比較法的卻用成本法。由于技術(shù)類無形資產(chǎn)價值與其成本的弱對應(yīng)性，技術(shù)類無形資產(chǎn)評估采用成本法，一般是在這個評估事項不能采用收益法評估，也不具備采用市場比較法的條件的情況下才能采用的評估方法。

(二)在采用收益法評估時參數(shù)選用問題

1、收益期計算方面的問題

在計算、確認收益期時一般應(yīng)遵守這樣一個原則，即技術(shù)類無形資產(chǎn)剩余的法律規(guī)定保護年限、合同年限和經(jīng)濟收益年限孰短原則，但在評估實務(wù)中，一些評估人員則有意或無意地忘了這一基本原則，為增加評估值按哪個年限長采用哪個年限。

2、折現(xiàn)率選用的問題

(1)行業(yè)選錯造成的問題

大家知道，不同行業(yè)應(yīng)選用不同的折現(xiàn)率，但是有的評估人員對被評估企業(yè)的技術(shù)類無形資產(chǎn)所處的行業(yè)把握不對，因此引起折現(xiàn)率選擇錯誤。

(2)規(guī)模選錯造成的問題

不同規(guī)模企業(yè)的技術(shù)類無形資產(chǎn)應(yīng)當采用不同的折現(xiàn)率，但是，有的評估人員卻忽視這一點，造成評估值計算錯誤。

(3)技術(shù)類無形資產(chǎn)的分類問題

各種技術(shù)類無形資產(chǎn)對應(yīng)的折現(xiàn)率各不相同，但是，有的評估人員在評估的時候?qū)@些不同規(guī)模的技術(shù)類無形資產(chǎn)采用同一折現(xiàn)率，造成評估值計算錯誤。

3、分成率計算方面的問題

(1)行業(yè)選錯造成分成率計算存在問題

不同的行業(yè)，分成率應(yīng)該不同。然而，有的評估人員在評估的時候?qū)@些不同行業(yè)的技術(shù)類無形資產(chǎn)采用同一分成率，造成評估值計算錯誤。

(2)產(chǎn)品品種選錯造成分成率計算存在問題

不同的產(chǎn)品，所適用的分成率也是不同的。所以，如果評估人員在評估的時候?qū)@些不同產(chǎn)品進行評估時采用同樣的分成率也會造成評估值計算錯誤。

(3)規(guī)模選錯造成分成率計算存在問題

不同規(guī)模的企業(yè)的技術(shù)類無形資產(chǎn)應(yīng)當采用不同的分成率。但是，有的評估人員在評估的時候?qū)@些不同規(guī)模的技術(shù)類無形資產(chǎn)采用同一分成率，造成評估值計算錯誤。

(三)技術(shù)類無形資產(chǎn)定位的偏差

1、將產(chǎn)品價值誤作技術(shù)類無形資產(chǎn)的價值

將運用待估技術(shù)類無形資產(chǎn)的產(chǎn)品價值，計入技術(shù)類無形資產(chǎn)價值，擴大評估對象的范圍，導致對待估技術(shù)類無形資產(chǎn)價值的高估。例如，需要評估的是一項改善手機功能的軟件技術(shù)，由于評估人員不了解軟件技術(shù)的價值體現(xiàn)，在運用收益法確定收益額的時候，評估人員通過分析，該軟件使手機實現(xiàn)的功能提升，將具有這種功能的手機的全部銷售收入，作為待估軟件的收益額，最終得出該軟件的無形資產(chǎn)價值。上述方法的錯誤在于，手機軟件的價值應(yīng)該體現(xiàn)在軟件許可給手機制造商而獲得的軟件許可費，而不是手機全部的銷售收入。

2、將整個技術(shù)類無形資產(chǎn)領(lǐng)域的價值作為該技術(shù)類無形資產(chǎn)的價值

將待估技術(shù)類無形資產(chǎn)整個領(lǐng)域的價值，作為待估技術(shù)類無形資產(chǎn)價值，導致評估值的高估。例如，需要評估一項納米陶瓷材料技術(shù)，錯誤的評估報告的描述將會是:我國的陶瓷材料市場如何，而納米技術(shù)出現(xiàn)后，這種納米陶瓷材料將會占多少市場份額，然后對納米陶瓷未來市場分析之后計算納米陶瓷材料的銷售收入與成本費用，收入扣除成本后計算收益，將收益折現(xiàn)后得到該技術(shù)的無形資產(chǎn)價值。這份報告的錯誤在于不是評估該項納米陶瓷材料技術(shù)的無形資產(chǎn)價值，而是對整個納米陶瓷材料領(lǐng)域的技術(shù)評估。

出現(xiàn)技術(shù)類無形資產(chǎn)價值定位不準的另一個原因是，技術(shù)類無形資產(chǎn)評估人員長期受傳統(tǒng)科技成果經(jīng)濟價值計算的影響，將技術(shù)類無形資產(chǎn)產(chǎn)生的間接價值，乃至社會價值計算在技術(shù)類無形資產(chǎn)價值內(nèi)，導致對技術(shù)類無形資產(chǎn)價值的高估。技術(shù)類無形資產(chǎn)價值從評估角度而言，是指技術(shù)類無形資產(chǎn)所有人通過技術(shù)類無形資產(chǎn)獲取的收益來體現(xiàn)，而有的評估機構(gòu)的一些評估人員把技術(shù)類無形資產(chǎn)創(chuàng)造的間接價值計算在技術(shù)類無形資產(chǎn)價值之中。例如，湖南一家評估機構(gòu)對雜交水稻技術(shù)的評估，該評估機構(gòu)對雜交水稻技術(shù)價值的評估值是1000多億，創(chuàng)了中國無形資產(chǎn)價值之最。這份報告的問題在于:將雜交水稻技術(shù)推廣所產(chǎn)生的所有價值，全部計算在該雜交水稻技術(shù)價值之中。而用正確的評估方法來分析，雜交水稻技術(shù)的價值應(yīng)是該項專利技術(shù)所有人通過專利許可或自己實施專利而得到的收益。

3、對該技術(shù)類無形資產(chǎn)的法律狀態(tài)認識偏差

專利、專利申請技術(shù)具有多種法律狀態(tài)。不同的法律狀態(tài)，對應(yīng)不同的法律意義，對專利、專利申請技術(shù)的價值也有顯著的影響。

由于技術(shù)秘密是由權(quán)利人采用保密手段進行保護的，《反不正當競爭法》只是通過禁止各種違反誠實經(jīng)營的競爭行為來實行對技術(shù)秘密的保護，沒有對技術(shù)秘密的申請、審批、保護范圍及保護期限作出規(guī)定，因此法律因素對技術(shù)類無形資產(chǎn)價值的影響，主要是指對專利價值的影響。

專利權(quán)是依法而獲得的權(quán)利，專利法規(guī)不僅確定了保護對象、保護期限及相應(yīng)權(quán)利，而且對權(quán)利的獲得及要求均作了詳細的規(guī)定，這些不僅決定了專利的法律特性，同時對專利的價值有著顯著的影響。主要有以下因素:

(1)法規(guī)的確立及執(zhí)行力度對專利價值的影響:在法制健全和嚴格執(zhí)法的市場條件下，專利的價值高，反之則低。

(2)法律狀態(tài)對專利價值的影響:專利權(quán)具有多種法律狀態(tài)，不同的法律狀態(tài)，對應(yīng)不同的法律意義，對專利的價值也有顯著影響。

①專利申請權(quán):專利申請權(quán)是指在發(fā)明人完成某項發(fā)明創(chuàng)造后，該項發(fā)明創(chuàng)造的權(quán)利所有人可以決定是否將該項發(fā)明創(chuàng)造申請專利、何時提交申請、申請何種類型的專利、向哪些國家和地區(qū)提交申請的權(quán)利。這種權(quán)利可以有償轉(zhuǎn)讓，但在實際經(jīng)濟活動中卻很少出現(xiàn)，因此，對專利申請權(quán)一般是不進行資產(chǎn)評估的。

②專利申請中的權(quán)利:專利申請中的權(quán)利是指專利申請人提交專利申請以后至專利申請被授予專利權(quán)或被駁回期間享有的權(quán)利。它主要是一種相對專利權(quán)的期待權(quán)，可以有償轉(zhuǎn)讓，它對應(yīng)的技術(shù)，被稱為專利申請技術(shù)。已申請專利的技術(shù)通常可以進行資產(chǎn)評估。

③專利權(quán):專利權(quán)是指申請技術(shù)經(jīng)知識產(chǎn)權(quán)局審查，授予的權(quán)利。其中，發(fā)明經(jīng)過的審查為實質(zhì)性審查，實用新型經(jīng)過的為初步審查。

④經(jīng)過撤銷、無效、異議等程序或?qū)＠V訟的專利權(quán):撤銷、無效、異議都是針對專利權(quán)是否應(yīng)該存在的法定程序，所不同之處在于異議是在專利申請授權(quán)以前，撤銷、無效是在專利申請授權(quán)以后。另外，提出異議和無效的理由，既包括實質(zhì)條件，也包括形式條件，撤銷請求的理由一般僅限于實質(zhì)性條件。在專利訴訟過程中，往往會涉及到專利權(quán)的有效性的爭議，由訴訟的一方提出異議、撤銷、無效的請求，這些請求涉及到實質(zhì)條件的審查，實際相當于實質(zhì)審查。因此經(jīng)過上述程序而獲得實用新型專利的可靠性要高于未經(jīng)過實質(zhì)審查的一般實用新型專利。

從上面對專利不同法律狀態(tài)的分析可以看出，它們在法律意義上存在著明顯的差異，另外，依據(jù)我國《專利法》第十一條規(guī)定，“發(fā)明和實用新型專利權(quán)的保護是在專利權(quán)被授予后”，也就是說，我國《專利法》保護的是獲得專利權(quán)的技術(shù)，對于專利申請技術(shù)，是不提供保護的。因此，在評估過程中遇到專利申請技術(shù)及未經(jīng)實質(zhì)性審查的實用新型專利，評估人員或?qū)I(yè)人員必須對其進行實質(zhì)審查，以判斷是否可以獲得專利權(quán)及權(quán)利的可靠性。因此，在對某項專利權(quán)進行價值評估的時候，應(yīng)該事先了解該項專利是否經(jīng)過異議、撤銷及無效等程序的審查、審查的結(jié)果是什么，據(jù)此對評估對象的內(nèi)容作相應(yīng)的修正和調(diào)整。

(四)對該技術(shù)類無形資產(chǎn)所處技術(shù)階段判斷失誤

技術(shù)類無形資產(chǎn)所處技術(shù)階段不同，其價值也有所不同，但是一些評估人員在評估的時候，不分試驗期、成長期、成熟期的技術(shù)類無形資產(chǎn)，一律按成熟期的技術(shù)類無形資產(chǎn)來評估，造成評估增值;還有將成熟期的技術(shù)類無形資產(chǎn)按試驗期的技術(shù)類無形資產(chǎn)來評估，造成評估減值。其具體表現(xiàn)如忽視市場因素對技術(shù)類無形資產(chǎn)價值的影響等。

參考文獻:

[1] (美)羅伯特·賴利，羅伯特·施韋斯著. 俞興保等譯. 《無形資產(chǎn)評估》. 中國大百科全書出版社，2001年版.

[2]劉伍堂、崔勁. 《無形資產(chǎn)評估案例》. 中國財經(jīng)出版社，2004年9月.

[3]劉春田主編. 《知識產(chǎn)權(quán)》. 中國人民大學出版社，2003年2月版.

[4]王莉.基于市場的技術(shù)型資產(chǎn)價值評估與價格確定研究. 博士學位論文. 天津大學，2007-04-17.

[5]企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略與工作實務(wù)編委會. 《企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略與工作實務(wù)》. 經(jīng)濟科學出版社，2007年5月版.

[6]劉紹收，胡建新. 《中國資產(chǎn)評估》. 2001年第3期.

[7]中國資產(chǎn)評估協(xié)會. 《無形資產(chǎn)評估準則》. 2008年.

[8]馮麗艷. 技術(shù)生命周期與技術(shù)類無形資產(chǎn)價值評估方法的選擇. 《商場現(xiàn)代化》. Market Modernization， 2009年01期.

(作者單位:上海立信資產(chǎn)評估有限公司)