工資計算基數,你真明白幾個?

社會保險個人繳費、加班費、經濟補償、代通知金、未休年休假工資……這些林林總總的費用都與職工本人的月工資有關，但是分別有不同的計算口徑。本期我們通過一個模擬案例，為你匯總勞動關系中各種各樣的基數計算題。

2008年7月，小張大學畢業后到北京某公司任職，2009年1月至2009年12月勞動合同約定每月工資2500元，另外每月有固定發放的交通、伙食補貼500元。2009年7月，小張得到公司發放的一次性獎金3000元。2010年1月起勞動合同約定工資調整為2800元，加上交通、伙食補貼每月實際發放3300元。2010年元旦小張加班一天。1月小張得到一次性獎金2500元。2010年5月，小張再次得到公司發放的一次性獎金2000元。2010年5月31日，因勞動合同訂立時所依據的客觀情況發生重大變化，致使勞動合同無法履行，經用人單位與小張協商，未能就變更勞動合同內容達成一致，公司決定解除勞動關系。當年小張未休年休假。

那么，小張的社會保險個人繳費基數、加班費基數、解除勞動合同經濟補償基數、代通知金、支付未休年休假工資基數應當如何計算呢?

社保個人繳費基數:

本人上年度月平均工資

社會保險職工個人繳費基數按照本人上年度月平均工資核定;新設立單位的職工和用人單位新增的職工按照本人起薪當月的工資核定。本人上年度月平均工資或起薪當月的工資低于上年度全市職工月平均工資60%的，按照上年度全市職工月平均工資的60%核定;超過上年度全市職工月平均工資300%的，按照上年度全市職工月平均工資的300%核定。在300%~60%之間的，按實申報。職工工資收入無法確定時，其繳費基數按當地勞動行政部門公布的當地上一年職工平均工資。工資口徑按國家統計局規定列入工資總額統計的項目計算，其中包括企業發給勞動者的工資、獎金、津貼、補貼等。根據北京市的相關規定，每年4月1日起，凡參加本市社會保險的單位與職工將按照新的繳費工資基數繳納各項社會保險費，所以每年2~3月單位將與每位員工就社會保險繳費工資基數進行簽字確認。

小張2009年1月至2009年12月每月工資為3000元，加上一次性獎金3000元，計算得出月平均工資為3250元，這就是小張2010年社會保險個人月繳費基數。

社保繳費金額=繳費基數×繳費比例

目前北京醫療保險個人承擔2%，以及3元的大病統籌個人部分，單位承擔10%;養老保險個人為8%，單位承擔20%;失業保險個人為0.2%，單位承擔1%。而工傷和生育保險的費用均由單位承擔。據此，小張2010年每月社保個人繳費金額為334.5元。

加班費月工資基數:

勞動合同確定的正常工作時間工資標準

根據原勞動部《關于<勞動法>若干條文的說明》第44條規定，加班費的基數是指“基本工資”，根據原勞動部《對<工資支付暫行規定>有關問題的補充規定》，是“勞動合同確定的正常工作時間工資標準”。

需注意，部分省市對加班費基數計算方法有規定的，應當按照有關規定執行。最近，人力資源和社會保障部辦公廳《關于企業工資總額管理有關口徑問題的函》指出:“在國有企業工資總額管理工作中，應按照《關于企業加強職工福利費財務管理的通知》(財企〔2009〕242號)的規定，將按月按標準發放或支付給職工的住房補貼、交通補貼或者車改補貼、通訊補貼以及節日補助、按月發放的午餐費補貼等統一納入職工工資總額管理。”

據此，計算小張2010年元旦加班費基數時，盡管勞動合同約定工資為2800元，但仍應將每月固定發放的交通、伙食補貼500元計算在內，當月發放的一次性獎金2500元可剔除，即加班工資基數應為3300元。

加班工資基數÷月計薪天數(21.75天)=日工資基數

根據計算，可以得出小張的日工資基數為151.72元。在法定節假日工作的，應當按照不低于日或者小時工資基數的300%支付加班工資，所以小張2010年元旦加班工資為455.16元。

順便說一下，很多地方規定病事假工資的計算基數，也與加班工資計算基數大致相同，但是計算方法不一樣。原勞動部《關于貫徹執行〈中華人民共和國勞動法〉若干問題的意見》第59條規定:“職工患病或非因工負傷治療期間，在規定的醫療期間內由企業按有關規定支付其病假工資或疾病救濟費，病假工資或疾病救濟費可以低于當地最低工資標準支付，但不能低于最低工資標準的80%。”勞動者在事假期間，用人單位可以不支付其工資。

經濟補償基數:

勞動合同解除前十二個月平均工資

《勞動合同法》規定經濟補償金的基數為“勞動者在勞動合同解除或者終止前十二個月的平均工資”，勞動者月工資高于用人單位所在直轄市、設區的市級人民政府公布的本地區上年度職工月平均工資三倍的，按職工月平均工資三倍的數額支付，向其支付經濟補償的年限最高不超過十二年。《勞動合同法實施條例》進一步規定:“勞動者在勞動合同解除或者終止前12個月的平均工資低于當地最低工資標準的，按照當地最低工資標準計算。勞動者工作不滿12個月的，按照實際工作的月數計算平均工資。”工資口徑包括企業發給勞動者的工資、獎金、津貼、補貼、加班費等。

公司與小張解除勞動合同，如何計算經濟補償基數呢?小張2009年6月至2010年5月的工資包括工資、補貼等固定項目，以及加班費、三次發放的獎金等，總共45455.17元，月平均工資為3787.93元，這就是解除勞動合同計算經濟補償的基數。

按小張本人在本單位工作的年限為一年又11個月，應支付其兩個月的經濟補償共7575.86元。

代通知金:

勞動者上一個月的工資標準

《勞動合同法實施條例》規定，用人單位選擇額外支付勞動者一個月工資解除勞動合同的，其額外支付的工資應當按照該勞動者上一個月的工資標準確定。

據此，2010年5月31日，公司與小張解除勞動合同，應支付的“代通知金”為小張本人5月的工資包括一次性獎金共5300元。

但只以單月的工資為準，可能過高或過低，既有可能對用人單位不利，也有可能對勞動者不利。一些地方對此有特別規定，如上個月的“工資標準”指勞動者的正常工資標準，如其上月工資不能反映正常工資水平的，可按解除勞動合同之前十二個月的平均工資確認。

另外， “代通知金”僅在用人單位以《勞動合同法》第40條規定的三種情形解除合同且未提前30日書面通知時才適用。

未休年休假工資基數:

前12個月剔除加班工資后的日平均工資

《企業職工帶薪年休假實施辦法》第11條規定:“計算未休年休假工資報酬的日工資收入按照職工本人的月工資除以月計薪天數 (21.75天)進行折算。前款所稱月工資是指職工在用人單位支付其未休年休假工資報酬前12個月剔除加班工資后的月平均工資。在本用人單位工作時間不滿12個月的，按實際月份計算月平均工資。”

未休年休假工資基數與經濟補償基數不同，要剔除加班工資。小張2009年6月至2010年5月的工資包括三次獎金并剔除加班費，共45000元，月平均工資為3750元，除以月計薪天數(21.75天)，日工資收入為172.41元，這就是計算他未休年休假勞動報酬的日工資基數。

小張的全年休假日期是5天。針對用人單位與職工解除或者終止勞動合同時，當年度未安排職工休滿應休年休假如何支付未休年休假工資報酬的情況，《企業職工帶薪年休假實施辦法》做出了規定。

(當年度在本單位已過日歷天數÷365天)×職工本人全年應當享受的年休假天數—當年度已安排年休假天數

但折算后不足1整天的部分不支付未休年休假工資報酬。用人單位當年已安排職工年休假的，多于折算應休年休假的天數不再扣回。

小張在公司工作至2009年5月31日，未休年休假工資報酬折算方法為:(151天÷365天)×5天-0天=2.07天，所以小張2009年應休未休年休假的工資報酬按2天計算。

根據規定，公司應按其日工資收入的300%支付未休年休假工資報酬，即小張正常工作期間的工資收入和相當于日工資收入200%的未休年休假工資689.64元。