省級農業科研單位國庫集中支付改革探討

摘 要:財政國庫集中支付改革以來運行平穩、成效明顯，但在改革實施過程中也存在一些問題。本文根據國庫集中支付的基本內容，深入分析了實施國庫集中支付對農業科研單位財務管理的影響，提出了一些針對性的對策和建議，為農業科研單位更好開展國庫集中支付工作提供參考。

關鍵詞:農業科研單位;國庫集中支付

中圖分類號:F812.2 文獻標識號:A 文章編號:1001-4942(2010)05-0120-02

財政國庫集中支付是繼部門預算、政府采購、預算外資金收支兩條線管理后，國家財政預算管理的又一項重大改革，是對財政資金管理方式的根本性變革，也是構建公共財政框架的必然趨勢。2002年山東省財政國庫管理制度改革在4個省直部門試點，2003年進一步擴大了改革試點范圍，2008年在省直基層預算單位全面實施。

山東省農業科學院按照省財政統一部署，2006年院機關開始改革試點，2008年全院二級預算單位全面實施國庫集中支付。總體看來，國庫集中支付改革成效明顯，運行平穩。國庫集中支付制度的實行有效提高了財政資金使用效率，加強了財政資金支出的監督管理和執行預算的規范性，硬化了預算的約束力，進一步提高了財政資金的使用效益。但是當前仍部分存在與財政預算管理和改革不相適應的地方，需要我們盡快轉變思路，適應財政國庫管理制度改革。

1 國庫集中支付的基本內容

國庫集中支付制度是指由國庫集中支付機構在指定銀行開設國庫集中支付專戶，將財政資金存入國庫集中支付專戶，預算單位在需要購買商品、支付勞務或其它款項時提出申請，經國庫集中支付機構審核后，將財政資金直接從國庫集中支付專戶支付給收款人的國庫資金管理制度。國庫集中支付改變了原來財政性資金層層撥付程序，變為由財政部門通過國庫單一賬戶體系，采用財政直接支付或財政授權支付方式，將財政性資金直接支付到收款人或用款單位賬戶。

國庫集中支付的基本運作流程是:財政部門在人民銀行開設國庫單一賬戶，并在各承辦商業銀行開設零余額帳戶(財政部門零余額帳戶用于財政直接支付)，各預算單位經財政部門批準在商業銀行設立專門對應的銀行賬戶(預算單位零余額賬戶)，預算單位需要使用財政資金時，必須按照批準的用款計劃向財政支付部門提出申請，經財政支付部門審核同意后，采用財政直接支付方式或財政授權支付方式，直接向商品和勞務供應方支付款項，然后通過銀行清算系統由零余額帳戶與財政集中支付專戶進行清算，再由集中支付專戶與國庫單一帳戶進行清算。

2 國庫集中支付對農業科研財務管理的影響

國庫集中支付實行單一賬戶體系、統一資金結算、“零余額賬戶”的支付和清算的管理方式，資金的所有權和使用權都未發生變化，但資金的核算渠道和劃撥方式、支付方式都發生了根本的變化，農業科研單位的預算管理、財務管理監督、會計核算等也隨之發生了變化。

2.1 對單位預算管理提出了更高的要求

國庫集中支付制度實行之前，農業科研單位年度預算一般對該年度的財務收支缺乏約束力，預算與實際執行情況脫節，預算編制實際可操作性不強，因此預算單位對預算的編制并不認真。隨著國庫集中支付制度的推行，預算的編制和執行也隨之變化。預算單位必須對各類實行財政國庫支付的撥款資金編制財政撥款預算方案，對實行國庫支付的資金按進度(季度)均衡進行細化安排。財政部門國庫支付中心對財政資金的支出實行嚴格的監督和控制，所有的財政資金均以年度預算為支出依據，對該年度的財務收支具有很大的約束力，因此，部門預算的編制必須非常的具體、準確、完整。

2.2 財務管理和監督職能得到進一步加強

農業科研單位實行國庫集中支付前，院級財務主管部門要負責分配和撥付基層預算單位的經費，各基層預算單位根據資金情況來安排工作。實行國庫集中支付后，財政資金不再劃撥到預算單位的基本賬戶，院級財務不再負責財政性資金的撥付。所有資金歸屬國庫，單位只有用款指標和用款計劃，單位日常財務管理將逐步從具體資金管理中解脫出來，重點轉向單位預算的編制和執行。實行國庫集中支付后，財政資金不再劃撥到預算單位銀行賬戶，而是存放在國庫單一賬戶體系中，采用財政直接支付或授權零余額賬戶支付的方式，財政和單位財務管理部門能夠對每項資金使用的全過程，包括用款計劃、授權額度和實際支付情況等進行全面監控，有效杜絕財政資金被截留、挪用等違法行為，確保財政資金得到安全、合法、有效使用。

2.3 會計核算級次和科目進行相應調整

國庫集中支付制度實行之前，省級農業科研單位財務主管部門為了便于財務管理，合理控制經費的流向和使用，都單獨設立一個經費領撥款專戶，作為一級核算級次，專門用于核算各類經費和撥出，而各科研所為二級核算單位。國庫集中支付制度實行之后，由于國庫集中支付制度與部門預算緊密相連 ，財政資金的支出以部門預算為依據，而部門預算最顯著的特點就是細化支出，并要求財政部門將財政資金直接地、具體地分配至財政資金使用單位的各二級核算單位，且在專用的網絡上直接下達計劃，省級農業科研單位會計核算級次發生了變化。另外，在國庫集中支付實行后，由于財政資金支付管理改變和資金流轉變化，引起核算業務相應調整，會計核算相應增設“零余額賬戶用款額度”和“財政應返還額度”等新科目。

3 做好國庫集中支付工作的對策和建議

3.1 轉變觀念，高度重視國庫集中支付改革工作農業科研單位的相當一部分人員對國庫集中支付制度認識不足，對財政資金尤其是項目經費的爭取和使用仍停留在傳統的思想觀念層面。國庫集中支付改革工作是一項復雜的改革工程，涉及面廣，只有統一思想，提高認識，密切配合，相互支持，才能推動國庫集中支付制度改革的進行。預算單位要充分認識實行國庫集中支付制度的必要性和重要性，認真學習、領會國庫集中支付制度相關文件的精神，了解國庫集中支付的運作流程，支持和配合相關部門針對國庫集中支付方式的工作調整。

3.2 財務管理的重心要向部門預算管理傾斜國庫集中支付與部門預算是相互配套，不可分割的，國庫集中支付要求預算具體準確，而農業科研單位當前的預算編制比較粗糙，預算的隨意性較大，這勢必影響到單位預算的執行，進而影響到國庫集中支付的執行效率和效果。實行國庫集中支付后，由于資金不再撥到單位賬戶，不可能隨意更改和變通支出項目。單位應在準確把握科研活動規律的基礎上，認真分析歷年財務數據，充分預測預算年度實際情況，為合理編制預算提供科學依據;在科學合理編制預算的基礎上嚴肅認真地執行預算。財務部門要對預算執行全過程進行監督管理，健全保證資金安全的運行機制，樹立科學理財觀念，以預算促項目，加強預算執行管理，提高資金使用的安全性、規范性、有效性和科學性。

3.3 科學分析國庫集中支付財政資金，有效緩解資金供給不平衡矛盾

目前國家農業財政資金的分配，一般對公用性支出經費指標進行壓縮控制，經費指標主要投入各類農業項目中。農業科研單位的財政資金有其自身的特點，形式多樣，如農業機構事業費、科研項目經費、基建項目專款以及大型儀器設備采購專項資金等等。要利用好這部分資金，尤其是跨年度的專項資金，做好資金配置計劃，安排資金用款進度，形成適度結存，都需要對上述資金的活動狀況做出詳盡的財務分析，依據分析結果做出科學決策。但在目前的實際工作中，這方面卻十分薄弱，部分基層預算單位都遇到了公用運轉經費不足、項目經費支出受到嚴格限制、部分經費指標無法支出等問題。因此在項目立項、編報預算時，必須充分考慮并明確項目的支出范圍，對項目應承擔的實驗(室)用水電費、煤氣費、修繕費、臨時性工資支出等資金支出做到合理合規，從而有效緩解財政性資金使用上的供需不平衡矛盾。