省級(jí)農(nóng)業(yè)科研單位國庫集中支付改革探討

摘 要:財(cái)政國庫集中支付改革以來運(yùn)行平穩(wěn)、成效明顯，但在改革實(shí)施過程中也存在一些問題。本文根據(jù)國庫集中支付的基本內(nèi)容，深入分析了實(shí)施國庫集中支付對(duì)農(nóng)業(yè)科研單位財(cái)務(wù)管理的影響，提出了一些針對(duì)性的對(duì)策和建議，為農(nóng)業(yè)科研單位更好開展國庫集中支付工作提供參考。

關(guān)鍵詞:農(nóng)業(yè)科研單位;國庫集中支付

中圖分類號(hào):F812.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)號(hào):A 文章編號(hào):1001-4942(2010)05-0120-02

財(cái)政國庫集中支付是繼部門預(yù)算、政府采購、預(yù)算外資金收支兩條線管理后，國家財(cái)政預(yù)算管理的又一項(xiàng)重大改革，是對(duì)財(cái)政資金管理方式的根本性變革，也是構(gòu)建公共財(cái)政框架的必然趨勢(shì)。2002年山東省財(cái)政國庫管理制度改革在4個(gè)省直部門試點(diǎn)，2003年進(jìn)一步擴(kuò)大了改革試點(diǎn)范圍，2008年在省直基層預(yù)算單位全面實(shí)施。

山東省農(nóng)業(yè)科學(xué)院按照省財(cái)政統(tǒng)一部署，2006年院機(jī)關(guān)開始改革試點(diǎn)，2008年全院二級(jí)預(yù)算單位全面實(shí)施國庫集中支付。總體看來，國庫集中支付改革成效明顯，運(yùn)行平穩(wěn)。國庫集中支付制度的實(shí)行有效提高了財(cái)政資金使用效率，加強(qiáng)了財(cái)政資金支出的監(jiān)督管理和執(zhí)行預(yù)算的規(guī)范性，硬化了預(yù)算的約束力，進(jìn)一步提高了財(cái)政資金的使用效益。但是當(dāng)前仍部分存在與財(cái)政預(yù)算管理和改革不相適應(yīng)的地方，需要我們盡快轉(zhuǎn)變思路，適應(yīng)財(cái)政國庫管理制度改革。

1 國庫集中支付的基本內(nèi)容

國庫集中支付制度是指由國庫集中支付機(jī)構(gòu)在指定銀行開設(shè)國庫集中支付專戶，將財(cái)政資金存入國庫集中支付專戶，預(yù)算單位在需要購買商品、支付勞務(wù)或其它款項(xiàng)時(shí)提出申請(qǐng)，經(jīng)國庫集中支付機(jī)構(gòu)審核后，將財(cái)政資金直接從國庫集中支付專戶支付給收款人的國庫資金管理制度。國庫集中支付改變了原來財(cái)政性資金層層撥付程序，變?yōu)橛韶?cái)政部門通過國庫單一賬戶體系，采用財(cái)政直接支付或財(cái)政授權(quán)支付方式，將財(cái)政性資金直接支付到收款人或用款單位賬戶。

國庫集中支付的基本運(yùn)作流程是:財(cái)政部門在人民銀行開設(shè)國庫單一賬戶，并在各承辦商業(yè)銀行開設(shè)零余額帳戶(財(cái)政部門零余額帳戶用于財(cái)政直接支付)，各預(yù)算單位經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)在商業(yè)銀行設(shè)立專門對(duì)應(yīng)的銀行賬戶(預(yù)算單位零余額賬戶)，預(yù)算單位需要使用財(cái)政資金時(shí)，必須按照批準(zhǔn)的用款計(jì)劃向財(cái)政支付部門提出申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)政支付部門審核同意后，采用財(cái)政直接支付方式或財(cái)政授權(quán)支付方式，直接向商品和勞務(wù)供應(yīng)方支付款項(xiàng)，然后通過銀行清算系統(tǒng)由零余額帳戶與財(cái)政集中支付專戶進(jìn)行清算，再由集中支付專戶與國庫單一帳戶進(jìn)行清算。

2 國庫集中支付對(duì)農(nóng)業(yè)科研財(cái)務(wù)管理的影響

國庫集中支付實(shí)行單一賬戶體系、統(tǒng)一資金結(jié)算、“零余額賬戶”的支付和清算的管理方式，資金的所有權(quán)和使用權(quán)都未發(fā)生變化，但資金的核算渠道和劃撥方式、支付方式都發(fā)生了根本的變化，農(nóng)業(yè)科研單位的預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理監(jiān)督、會(huì)計(jì)核算等也隨之發(fā)生了變化。

2.1 對(duì)單位預(yù)算管理提出了更高的要求

國庫集中支付制度實(shí)行之前，農(nóng)業(yè)科研單位年度預(yù)算一般對(duì)該年度的財(cái)務(wù)收支缺乏約束力，預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行情況脫節(jié)，預(yù)算編制實(shí)際可操作性不強(qiáng)，因此預(yù)算單位對(duì)預(yù)算的編制并不認(rèn)真。隨著國庫集中支付制度的推行，預(yù)算的編制和執(zhí)行也隨之變化。預(yù)算單位必須對(duì)各類實(shí)行財(cái)政國庫支付的撥款資金編制財(cái)政撥款預(yù)算方案，對(duì)實(shí)行國庫支付的資金按進(jìn)度(季度)均衡進(jìn)行細(xì)化安排。財(cái)政部門國庫支付中心對(duì)財(cái)政資金的支出實(shí)行嚴(yán)格的監(jiān)督和控制，所有的財(cái)政資金均以年度預(yù)算為支出依據(jù)，對(duì)該年度的財(cái)務(wù)收支具有很大的約束力，因此，部門預(yù)算的編制必須非常的具體、準(zhǔn)確、完整。

2.2 財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督職能得到進(jìn)一步加強(qiáng)

農(nóng)業(yè)科研單位實(shí)行國庫集中支付前，院級(jí)財(cái)務(wù)主管部門要負(fù)責(zé)分配和撥付基層預(yù)算單位的經(jīng)費(fèi)，各基層預(yù)算單位根據(jù)資金情況來安排工作。實(shí)行國庫集中支付后，財(cái)政資金不再劃撥到預(yù)算單位的基本賬戶，院級(jí)財(cái)務(wù)不再負(fù)責(zé)財(cái)政性資金的撥付。所有資金歸屬國庫，單位只有用款指標(biāo)和用款計(jì)劃，單位日常財(cái)務(wù)管理將逐步從具體資金管理中解脫出來，重點(diǎn)轉(zhuǎn)向單位預(yù)算的編制和執(zhí)行。實(shí)行國庫集中支付后，財(cái)政資金不再劃撥到預(yù)算單位銀行賬戶，而是存放在國庫單一賬戶體系中，采用財(cái)政直接支付或授權(quán)零余額賬戶支付的方式，財(cái)政和單位財(cái)務(wù)管理部門能夠?qū)γ宽?xiàng)資金使用的全過程，包括用款計(jì)劃、授權(quán)額度和實(shí)際支付情況等進(jìn)行全面監(jiān)控，有效杜絕財(cái)政資金被截留、挪用等違法行為，確保財(cái)政資金得到安全、合法、有效使用。

2.3 會(huì)計(jì)核算級(jí)次和科目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整

國庫集中支付制度實(shí)行之前，省級(jí)農(nóng)業(yè)科研單位財(cái)務(wù)主管部門為了便于財(cái)務(wù)管理，合理控制經(jīng)費(fèi)的流向和使用，都單獨(dú)設(shè)立一個(gè)經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥款專戶，作為一級(jí)核算級(jí)次，專門用于核算各類經(jīng)費(fèi)和撥出，而各科研所為二級(jí)核算單位。國庫集中支付制度實(shí)行之后，由于國庫集中支付制度與部門預(yù)算緊密相連 ，財(cái)政資金的支出以部門預(yù)算為依據(jù)，而部門預(yù)算最顯著的特點(diǎn)就是細(xì)化支出，并要求財(cái)政部門將財(cái)政資金直接地、具體地分配至財(cái)政資金使用單位的各二級(jí)核算單位，且在專用的網(wǎng)絡(luò)上直接下達(dá)計(jì)劃，省級(jí)農(nóng)業(yè)科研單位會(huì)計(jì)核算級(jí)次發(fā)生了變化。另外，在國庫集中支付實(shí)行后，由于財(cái)政資金支付管理改變和資金流轉(zhuǎn)變化，引起核算業(yè)務(wù)相應(yīng)調(diào)整，會(huì)計(jì)核算相應(yīng)增設(shè)“零余額賬戶用款額度”和“財(cái)政應(yīng)返還額度”等新科目。

3 做好國庫集中支付工作的對(duì)策和建議

3.1 轉(zhuǎn)變觀念，高度重視國庫集中支付改革工作農(nóng)業(yè)科研單位的相當(dāng)一部分人員對(duì)國庫集中支付制度認(rèn)識(shí)不足，對(duì)財(cái)政資金尤其是項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的爭(zhēng)取和使用仍停留在傳統(tǒng)的思想觀念層面。國庫集中支付改革工作是一項(xiàng)復(fù)雜的改革工程，涉及面廣，只有統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，密切配合，相互支持，才能推動(dòng)國庫集中支付制度改革的進(jìn)行。預(yù)算單位要充分認(rèn)識(shí)實(shí)行國庫集中支付制度的必要性和重要性，認(rèn)真學(xué)習(xí)、領(lǐng)會(huì)國庫集中支付制度相關(guān)文件的精神，了解國庫集中支付的運(yùn)作流程，支持和配合相關(guān)部門針對(duì)國庫集中支付方式的工作調(diào)整。

3.2 財(cái)務(wù)管理的重心要向部門預(yù)算管理傾斜國庫集中支付與部門預(yù)算是相互配套，不可分割的，國庫集中支付要求預(yù)算具體準(zhǔn)確，而農(nóng)業(yè)科研單位當(dāng)前的預(yù)算編制比較粗糙，預(yù)算的隨意性較大，這勢(shì)必影響到單位預(yù)算的執(zhí)行，進(jìn)而影響到國庫集中支付的執(zhí)行效率和效果。實(shí)行國庫集中支付后，由于資金不再撥到單位賬戶，不可能隨意更改和變通支出項(xiàng)目。單位應(yīng)在準(zhǔn)確把握科研活動(dòng)規(guī)律的基礎(chǔ)上，認(rèn)真分析歷年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，充分預(yù)測(cè)預(yù)算年度實(shí)際情況，為合理編制預(yù)算提供科學(xué)依據(jù);在科學(xué)合理編制預(yù)算的基礎(chǔ)上嚴(yán)肅認(rèn)真地執(zhí)行預(yù)算。財(cái)務(wù)部門要對(duì)預(yù)算執(zhí)行全過程進(jìn)行監(jiān)督管理，健全保證資金安全的運(yùn)行機(jī)制，樹立科學(xué)理財(cái)觀念，以預(yù)算促項(xiàng)目，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理，提高資金使用的安全性、規(guī)范性、有效性和科學(xué)性。

3.3 科學(xué)分析國庫集中支付財(cái)政資金，有效緩解資金供給不平衡矛盾

目前國家農(nóng)業(yè)財(cái)政資金的分配，一般對(duì)公用性支出經(jīng)費(fèi)指標(biāo)進(jìn)行壓縮控制，經(jīng)費(fèi)指標(biāo)主要投入各類農(nóng)業(yè)項(xiàng)目中。農(nóng)業(yè)科研單位的財(cái)政資金有其自身的特點(diǎn)，形式多樣，如農(nóng)業(yè)機(jī)構(gòu)事業(yè)費(fèi)、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、基建項(xiàng)目專款以及大型儀器設(shè)備采購專項(xiàng)資金等等。要利用好這部分資金，尤其是跨年度的專項(xiàng)資金，做好資金配置計(jì)劃，安排資金用款進(jìn)度，形成適度結(jié)存，都需要對(duì)上述資金的活動(dòng)狀況做出詳盡的財(cái)務(wù)分析，依據(jù)分析結(jié)果做出科學(xué)決策。但在目前的實(shí)際工作中，這方面卻十分薄弱，部分基層預(yù)算單位都遇到了公用運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)不足、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出受到嚴(yán)格限制、部分經(jīng)費(fèi)指標(biāo)無法支出等問題。因此在項(xiàng)目立項(xiàng)、編報(bào)預(yù)算時(shí)，必須充分考慮并明確項(xiàng)目的支出范圍，對(duì)項(xiàng)目應(yīng)承擔(dān)的實(shí)驗(yàn)(室)用水電費(fèi)、煤氣費(fèi)、修繕費(fèi)、臨時(shí)性工資支出等資金支出做到合理合規(guī)，從而有效緩解財(cái)政性資金使用上的供需不平衡矛盾。