企業集團財務控制問題研究

摘要:近年來，隨著集團公司的大量涌現，企業集團成為符合當前經濟結構的企業組織形式，因為企業管理的中心是財務管理，而財務管理又是以資金管理為中心的，所以要做好企業集團的控制與協調工作，必須從財務控制入手。

關鍵詞:企業集團 財務控制

0 引言

財務控制不僅是聯結企業集團各單位的主要紐帶，而且是企業全過程、全方位的控制，它縱貫集團的生產、經營、投資、融資等整個生產經營鏈條，參與全循環的管理，滲透到集團的各個方面。但就我國目前企業集團發展的現狀而言，財務控制力度弱化嚴重影響了企業的壯大。

1 現階段我國企業集團財務控制存在的問題

經濟全球化和信息技術的迅猛發展，特別是我國加入WTO后，培育企業集團成為了我國經濟發展戰略之一，企業面臨前所未有的機遇，企業集團日益呈現出資產規模大、資本鏈條長、管理跨度寬、地域分布廣的態勢，但隨著集團財務管理日趨復雜，財務控制力度逐步弱化，使得我國企業集團財務控制會出現如下幾個問題:財務信息失真嚴重、企業集團資金運作不規范、監督考核環節薄弱，監控機制形同虛設等等。

2 造成財務控制弱化的原因

作為企業集團管理部門控制整個集團的主線與基本手段的財務控制在現代企業中越來越重要，通過對一些企業實例的研究，本人認為造成企業集團財務控制弱化的原因有四個方面:控制環境不佳、信息溝通不順暢、缺乏內部監督與控制、風險意識不強。

3 企業集團財務控制的目標及財務控制的完善對策

3.1 企業集團財務控制的目標

企業集團財務控制目標分為總體目標和具體目標。總體目標是在確保法律法規和規章制度貫徹執行的基礎上，優化集團整體資源綜合配置效益，實現資本的保值和增值。在此目標的指引下，企業集團按企業所處時期或企業類型確定了具體的目標。在經濟高速發展，應制定較高的增長目標，適當的擴大規模，充分發揮整體優勢取得高額的資本回報。而在經濟疲軟或優勢暫未形成之時集團應審時度勢，提出合理的增長水平，以保持集團的凝聚力和后勁，蓄勢待發。

3.2 企業集團財務控制的完善對策

3.2.1 建立現代企業制度和法人治理結構。

規范的公司法人治理結構可以理解為一套與現代企業制度特點相適應的制度。財務控制的實質是理財權限的劃分，即財權在不同利益主體間的分配行為。從這個意義上說，財務控制是與公司法人治理結構相適應的權利分層體系，體現各利益主體間的制衡，尤其是董事會、監事會、經營層之間的職責和權限的劃分都體現在財務控制中，其中最重要的是董事會對經營者財務約束和控制的強化。公司治理結構與財務控制密不可分，公司治理結構是促進財務控制系統有效運行，保證控制功能發揮的前提和基礎，是實行財務控制的制度環境，在完善的法人治理結構下，利益主體間財權達到相互平衡和制約，這是財務控制的基礎。一個健全的財務控制體系反映的是完善的法人治理結構;反之，法人治理結構存在缺陷，那么財務控制也必然存在缺陷。

3.2.2 實施預算控制，建立財務信息網絡系統。

①實施預算的全面管理。在企業集團內部實行全面預算管理，不僅可以提高管理的效率，優化資源配置，而且有利于母公司與子公司明確各自的責任、權限和利益，從而使得集團的整體戰略目標得以實現。

具體來說，實施預算管理，是市場經濟的要求。并且，通過預算的編制，可以把企業集團的戰略貫徹其中。預算的編制采用從上而下的方法，這樣既考慮了子公司的意見，照顧了子公司的利益，又有利于集團公司審視子公司的經營活動;預算的整體性及全面性使子公司在實施的過程中需要相互配合和協調，提高管理效率，減少摩擦，增強凝聚力;以集團公司發展規劃為依據，可保證集團目標計劃的實現。財務預算作為一種控制制度，涉及方方面面，從制度本身涵蓋的內容來看，至少應包括財務預算的內容、財務預算的控制及反饋體系、財務預算的編制機構等方面的內容。預算的全面貫徹與實施，同樣也離不開各高層管理人員的理解與支持。

②建立財務信息網絡系統，構建科學合理的集權與分權相結合的企業集團管理方法。統一的財務信息系統建設是企業集團財務控制的基礎，現代市場競爭某種程度上也是信息的競爭，信息的掌握對企業的決策和發展至關重要。信息的來源有多方面，財務信息來自公司內部，是企業知己的基礎信息。集團公司如果對成員企業的財務信息不能及時、準確、全面掌握，進行財務控制就如同“瞎子摸象”，效果是可想而知的。同時，財務信息系統對網絡技術的應用，改變了財務管理傳統的時間和空間概念，使每筆經濟業務發生時，即刻反映為經過處理的會計信息，實現了實時跟蹤、準確反映;同時使分散的信息得到了不斷的綜合和集成，數據高度共享。實現數據系統化，進行實時財務控制，各級領導和有關人員隨時了解掌握自己應知的財務數據，實現現時報告和遠程在線處理，便于集團迅速整合財務資源，有效地做出經營決策，從而提高企業的管理水平和對市場迅速反映的能力。

3.2.3 實施企業集團對與其有關聯的企業的股東結構的控制

一般而言，企業集團總部可以根據各成員企業生產的產品、經營領域以及對集團公司的重要程度，決定其投入到各成員企業的股本比例。對集團有重要影響的成員企業可考慮全資控制;而管理程度相對低一些的企業可考慮控股。

3.2.4 實行財務總監委派制

實行財務總監委派制是企業集團對下屬企業進行財務控制的主要手段。財務控制只有系統或制度是殘缺的、不健全的，因為沒有人的地位。而實行財務總監委派制度，就是財務總監以出資者代表的身份對企業進行財務監督和控制，是企業集團自上而下進行有效財務控制的關鍵。財務總監委派制是世界各大跨國企業集團進行財務集權管理的基本方式之一，其具有事前控制性、審計經常性、反饋及時性、高度專業性和獨立性等特點，可幫助企業集團進行有效的財務控制。財務總監以監督者身份可以從財務管理控制的角度研究公司的運行，為公司領導制定的戰略目標和年度經營計劃把關，幫助公司如何在遵紀守法的情況下實現公司經營目標，又具有公司本身的會計人員所沒有的獨立性和公正性，可以站在公司的根本利益上看問題，強化財務控制。另外，通過委派財務總監或財務負責人，可從源頭對腐敗現象進行制約，大大地抑制會計信息的失真。

3.2.5 完善內部審計制度

企業集團應建立內部審計機構，對集團本部及屬下企業財務收支及相關的經濟活動進行審計監督;企業應配備專職審計人員，對本企業財務收支及相關的經濟活動進行審計監督。制定相應的審計監控制度，使內部審計規范化，保證會計信息的真實性、完整性。內審制度的完善對企業集團財務控制有很重要的意義:①通過審計監督，可發現企業內部財務管理控制制度是否健全并得到有效執行，對不健全或未有效執行的部分可及時提出改進建議。②通過審計監督，對被審計單位不真實的會計報表、潛虧項目等提出調整建議，要求被審計單位調整其會計報表，保證會計信息的真實性，為正確決策提供依據。③通過審計監督，有利于保護企業財產的安全完整。④通過審計監督，有利于企業開源節流，提高經濟效益。

總之，財務控制是企業集團管理中的重要內容，是公司治理機制的基礎。構建有效的財務控制系統，要以人為本，體現人本管理原則，重視企業員工的激勵與約束，形成合理的、能促進集團公司發展的激勵機制，使財務控制不斷得到完善，從而保證其集團公司順利實現控制目標，實現集團公司整體利益的最大化。