淺談中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題及對策

摘要:本文主要簡單分析了中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中普遍存在的一些問題并提出了一些具體的治理措施和建議。

關(guān)鍵詞:中小企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 問題對策

0 引言

中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。但是，由于受到外部理財(cái)環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營管理機(jī)制的制約，大多數(shù)中小企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的意識淡薄，缺乏適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展要求的強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)管理能力。在全球化和新的市場經(jīng)濟(jì)背景下，中小企業(yè)在推動國民生產(chǎn)總值增長、提供就業(yè)崗位、增加國民財(cái)政收入等方面發(fā)揮著越來越大的作用。但是，由于大多數(shù)中小企業(yè)實(shí)行家族式管理，他們一般只看重企業(yè)的生產(chǎn)銷售，而對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作不夠重視。這勢必導(dǎo)致中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)均不適應(yīng)的因素，使其應(yīng)對激烈的市場競爭面臨更大的困難。

1 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中普遍存在的問題

1.1 內(nèi)部控制薄弱

中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度總的來說不夠完善。內(nèi)部會計(jì)控制制度的核心就是實(shí)行權(quán)責(zé)明確，相互監(jiān)督，相互制約的內(nèi)部牽制制度。大多數(shù)中小企業(yè)為了節(jié)省費(fèi)用而縮減財(cái)務(wù)人員，將原來應(yīng)由多個財(cái)務(wù)人員完成的工作交給一個人來完成;企業(yè)的財(cái)務(wù)清查制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)收支審批制度等基本制度不健全;內(nèi)部審計(jì)在中小企業(yè)中還沒有得到足夠的重視，多數(shù)企業(yè)沒有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，即使有，也是將審計(jì)部門與其他部門合并，或在財(cái)務(wù)部門內(nèi)設(shè)審計(jì)人員，這就不能保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。內(nèi)部控制制度的不完善，將導(dǎo)致會計(jì)控制薄弱。

1.2 財(cái)務(wù)人員素質(zhì)整體不高

不少中小企業(yè)會計(jì)賬目不清，弄虛作假，會計(jì)信息失真。一方面因缺乏政府推動和監(jiān)督，公司治理結(jié)構(gòu)不合理，內(nèi)部控制制度不健全，企業(yè)規(guī)模小，更容易發(fā)生內(nèi)部人控制問題所致;另一方面由于中小企業(yè)的發(fā)展前景、工作待遇和條件、社保保障等社會認(rèn)可程度低，其對優(yōu)秀人員的吸引力遠(yuǎn)不如大型企業(yè)。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員雖然具備一定的專業(yè)知識和專業(yè)技能，但理財(cái)觀念滯后，理財(cái)方法落后，習(xí)慣于聽從領(lǐng)導(dǎo)，缺乏掌握新知識的主觀能動性，缺乏創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力。

1.3 中小企業(yè)會計(jì)基礎(chǔ)工作較差

眾所周知，會計(jì)基礎(chǔ)工作是做好會計(jì)核算的前提，它主要包括會計(jì)憑證格式的選擇或設(shè)計(jì)、填制、取得、審核、傳遞與保管程序，以及會計(jì)賬簿的設(shè)置、格式、登記、核對、結(jié)賬等等。在實(shí)際工作中，許多中小企業(yè)都是貪圖便利，甚至看業(yè)主眼色行事，不少中小企業(yè)從來就沒有認(rèn)真思考過如何規(guī)范地做好這些會計(jì)基礎(chǔ)工作，而是得過且過，會計(jì)實(shí)操有一定隨意性，沒有嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)制度。比如，原始憑證缺乏必要的審核程序，憑證、賬簿、表格在市面上隨意購買，相關(guān)政府部門硬性規(guī)定除外，很多做法都不符合會計(jì)制度的規(guī)定和要求。甚至個別中小企業(yè)還沒有明確的成本核算方法與制度等。

1.4 融資困難

與大企業(yè)相比，中小企業(yè)規(guī)模較小，產(chǎn)品科技含量低，這在客觀上就造成了很多中小企業(yè)融資渠道狹窄，很難通過金融渠道融通資金，只能依靠個人家庭儲蓄或者從高出國家法定利率許多的民間資本中拆借，其結(jié)果是融資數(shù)量小、成本高。另外在主觀上，中小企業(yè)融資難的原因之一是財(cái)務(wù)管理上的薄弱性。很多中小企業(yè)在向銀行申請貸款時，難以按銀行的要求及時提供財(cái)務(wù)報(bào)表有的甚至無法提供，即使提供也是虛假成分居多。因此，它們很難獲得金融機(jī)構(gòu)的貸款支持，更不要說吸引外資和從資本市場獲得資金。

2 加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對策

針對目前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中普遍存在的以上問題，現(xiàn)提出以下幾條建議以供參考。

2.1 建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計(jì)制度

企業(yè)管理要以財(cái)務(wù)管理為中心。中小企業(yè)首先要認(rèn)識內(nèi)部控制的重要性，并圍繞保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全完整、提高會計(jì)信息質(zhì)量和確保法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行來確定各項(xiàng)內(nèi)部控制制度。通過內(nèi)部控制制度的建設(shè)，從而達(dá)到加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部部門的相互制約和監(jiān)督、提高會計(jì)信息質(zhì)量、強(qiáng)化內(nèi)部管理和提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

隨著日益激烈的市場競爭，內(nèi)部審計(jì)在查錯防弊、保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全、提高經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)管理水平等方面起著重要的作用。中小企業(yè)首先要從思想上提高對內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識，并加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，保證其獨(dú)立性和權(quán)威性;其次，應(yīng)明確規(guī)定內(nèi)部審計(jì)的職權(quán)、責(zé)任、工作范圍等，將內(nèi)部審計(jì)納入規(guī)范化和制度化的軌道;再次，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德水平和審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)。

2.2 加強(qiáng)財(cái)會隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

首先，中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德教育，培養(yǎng)其高尚的道德情操，能自覺抵制社會不良風(fēng)氣，以減少會計(jì)違法現(xiàn)象的發(fā)生。其次要采取有效措施，激發(fā)財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)新知識的積極性，提高他們的政策水平。使其不僅能熟練掌握財(cái)務(wù)技能，而且還應(yīng)熟悉行業(yè)財(cái)會制度和財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，不斷提高其會計(jì)核算和財(cái)務(wù)分析能力。再次，要增強(qiáng)他們的法制觀念，促進(jìn)他們在處理日常經(jīng)濟(jì)活動時知法依法，按章辦事。

2.3 更新觀念，拓寬融資渠道

首先，中小企事業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高自己的信用等級，形成有借必有還的良好態(tài)勢，爭取獲得金融機(jī)構(gòu)的資金支持;其次，中小企業(yè)由于受自身?xiàng)l件和外部環(huán)境的影響，雖然很難直接從資本市場上獲取所需資金，但是中小企業(yè)可以掛靠大企業(yè)，成為其一個分公司或子公司，借助大企業(yè)的“殼”從資本市場上籌集資金;再次，中小企業(yè)可以創(chuàng)造條件，吸引國外資金和政府財(cái)政補(bǔ)貼。

2.4 規(guī)范會計(jì)工作程序

根據(jù)國家有關(guān)法律規(guī)定，中小企業(yè)首先應(yīng)建立完善的會計(jì)機(jī)構(gòu)，并按照不相容職務(wù)相分離的原則合理劃分授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等不相容職務(wù)，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制，根據(jù)中小企業(yè)的特點(diǎn)，會計(jì)核算宜采用集中核算的方式，即由會計(jì)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理;錢賬分管、出納不得兼任往來賬戶的核算工作;業(yè)務(wù)較少的企業(yè)一般可設(shè)會計(jì)主管兼總賬會計(jì)、明細(xì)賬會計(jì)兼稽核、出納三個崗位。只有會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置合理了，才能從根本上解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題;其次，中小企業(yè)要詳細(xì)制定財(cái)務(wù)計(jì)劃、資金的籌集及運(yùn)用、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理、勞動用工及工資、利潤分配等管理制度，并切實(shí)貫徹執(zhí)行。

2.5 建立必要的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系

2.5.1 有利于企業(yè)增強(qiáng)危機(jī)和風(fēng)險意識。經(jīng)濟(jì)全球化意味著企業(yè)面臨國內(nèi)國際市場的激烈競爭，復(fù)雜多變的國內(nèi)外環(huán)境促使企業(yè)不僅要樹立全球競爭意識，更要增強(qiáng)相應(yīng)的危機(jī)和風(fēng)險意識。而建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系是企業(yè)增強(qiáng)競爭力、避免風(fēng)險的有效措施。

2.5.2 有利于企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理。企業(yè)要在競爭中始終處于有利地位，必須不斷提高自己的適應(yīng)能力和抗風(fēng)險能力，創(chuàng)造、發(fā)展和不斷提升自己的核心競爭能力。財(cái)務(wù)預(yù)警的最大特點(diǎn)是事前和量化管理，事實(shí)證明，企業(yè)危機(jī)往往首先是從財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)爆發(fā)，因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理客觀上要求建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，變事后管理為事前管理。

2.5.3 有利于提升企業(yè)的反應(yīng)能力。隨著社會信息化程度越來越高，信息量的擴(kuò)大和知識更新速度的加快，要求企業(yè)必須快速、準(zhǔn)確反應(yīng)。在激烈的市場競爭中，信息化管理水平高的企業(yè)就能主動迎接挑戰(zhàn)，積極反應(yīng)，搶占良機(jī)。企業(yè)預(yù)警管理正是基于這種考慮而產(chǎn)生和發(fā)展的。

2.5.4 有利于彌補(bǔ)傳統(tǒng)企業(yè)管理理論在研究方法和應(yīng)用實(shí)務(wù)中的缺失。傳統(tǒng)理論注重于企業(yè)成功管理和企業(yè)發(fā)展的研究，忽視了企業(yè)風(fēng)險失誤和預(yù)防強(qiáng)身的研究，造成企業(yè)在遇到重大問題和波動時措手不及，甚至形成危機(jī)。建立企業(yè)預(yù)警體系則可以彌補(bǔ)傳統(tǒng)管理理論的不足。

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