從納稅籌劃崗位任務(wù)出發(fā)設(shè)計高職《納稅籌劃》課程內(nèi)容

陳云梅 王青松 曾平華

《納稅籌劃》課程模塊設(shè)計教學(xué)研究課題組全體成員在進行大量社會調(diào)查和組織企業(yè)專家座談的情況下，對在稅收法律法規(guī)和會計準則變化背景下納稅籌劃崗位的職業(yè)能力構(gòu)成，崗位能力變化進行分析，形成能準確反映當前納稅籌劃崗位的工作任務(wù)。對納稅籌劃這一職業(yè)需要完成的任務(wù)進行分解，掌握其具體的工作內(nèi)容，以及完成該任務(wù)需要的職業(yè)能力要求，并對相關(guān)知識、技能做初步分析。然后，根據(jù)教學(xué)規(guī)律，對工作任務(wù)做進一步篩選、細分等處理，進行課程結(jié)構(gòu)分析和工作任務(wù)整理。

一、納稅籌劃崗位工作任務(wù)及工作內(nèi)容

根據(jù)社會調(diào)查和組織稅務(wù)、企業(yè)專家座談及深入企業(yè)具體了解企業(yè)的納稅籌劃情況，得出企業(yè)納稅籌劃流程如下：了解企業(yè)基本情況與需求分析→對企業(yè)相關(guān)財稅政策盤點歸類→對企業(yè)進行納稅評估與剖析稅收現(xiàn)狀→制訂納稅籌劃方案→納稅籌劃涉稅糾紛處理→納稅籌劃方案實施跟蹤與績效評價，再根據(jù)流程來設(shè)計相應(yīng)的崗位工作任務(wù)。

1.崗位任務(wù)一：了解企業(yè)基本情況與需求分析。

納稅籌劃的第一步，是了解納稅企業(yè)的基本情況和納稅企業(yè)的要求，不同企業(yè)的基本情況及要求有所不同，在實施納稅籌劃活動時，要了解的籌劃企業(yè)的基本情況有：企業(yè)組織形式、財務(wù)情況、投資意向、對風險的態(tài)度等。

2.崗位任務(wù)二：對企業(yè)相關(guān)財稅政策盤點歸類。

不論是作為企業(yè)或稅務(wù)中介的外部納稅籌劃顧問，還是作為納稅企業(yè)的內(nèi)部納稅籌劃者，在著手進行納稅籌劃之前，都應(yīng)該對籌劃企業(yè)相關(guān)的財稅政策和法規(guī)進行梳理、整理和歸類。全面了解與籌劃企業(yè)相關(guān)的行業(yè)、部門稅收政策，理解和掌握國家稅收政策及精神，爭取稅務(wù)機關(guān)的幫助與合作，這對于成功實施納稅籌劃尤為重要。

3.崗位任務(wù)三：對企業(yè)進行納稅評估與剖析稅收現(xiàn)狀。

在納稅籌劃之前，對籌劃企業(yè)進行全面的納稅評估極為必要。納稅評估可以了解企業(yè)以下方面的涉稅信息：納稅內(nèi)部控制制度；涉稅會計處理；涉稅理財計劃；主要涉稅稅種；近三個年度納稅情況分析；納稅失誤與涉稅癥結(jié)分析；稅收違規(guī)處罰記錄；稅企關(guān)系。

4.崗位任務(wù)四：納稅籌劃方案設(shè)計與擬訂。

納稅籌劃方案的設(shè)計是納稅籌劃的核心，不同的籌劃者在方案形式的設(shè)計上可能大相徑庭，但是在程序和內(nèi)容方面具有共同之處，即一般的納稅籌劃方案有以下幾部分構(gòu)成：

（1）涉稅問題的認定。主要是判斷所發(fā)生的理財活動或涉稅項目屬于什么性質(zhì)，涉及哪些稅種，形成什么樣的稅收法律關(guān)系？

（2）涉稅問題的分析、判斷。涉稅項目可能向什么方面發(fā)展，會引發(fā)什么后果？能否進行納稅籌劃，籌劃的空間到底有多大？需要解決哪些關(guān)鍵問題？

（3）設(shè)計可行的多種備選方案。針對涉稅問題，設(shè)計若干個可供選擇的納稅籌劃方案，并對涉及的經(jīng)營活動、財務(wù)運作及會計處理擬訂配套方案。

（4）備選方案的評估與選優(yōu)。

5.崗位任務(wù)五：納稅籌劃涉稅糾紛處理

在納稅籌劃方案的實施過程中，籌劃企業(yè)應(yīng)該盡量與稅務(wù)機關(guān)進行充分的交流與溝通，實現(xiàn)稅務(wù)協(xié)調(diào)；如果真的導(dǎo)致稅收糾紛，籌劃企業(yè)應(yīng)該進一步評估籌劃方案的合法性，合理合法的方案要據(jù)理力爭，不合法的籌劃方案要放棄。

6.崗位任務(wù)六：納稅籌劃方案實施跟蹤與績效評價

實施納稅籌劃方案之后，要不斷對籌劃方案實施情況和結(jié)果進行跟蹤，并在籌劃方案實施后，對籌劃方案進行績效評價，考核其經(jīng)濟效益和最終效果。

二、納稅籌劃崗位職業(yè)能力構(gòu)成

通過對納稅籌劃崗位任務(wù)進行分析，可以得出從事納稅籌劃工作的人員必須具備以下職業(yè)能力，才能勝任該工作。

1.知識能力：熟悉財務(wù)分析、會計核算、審計、財務(wù)管理、稅法等知識；熟練掌握財務(wù)管理軟件和辦公軟件；熟悉相關(guān)行業(yè)財務(wù)制度和相關(guān)稅收政策，熟悉財務(wù)領(lǐng)域法律法規(guī)及納稅人當?shù)丶{稅政策。

2.實踐能力：具有較強的稅務(wù)籌劃能力及豐富的稅務(wù)運作和籌劃實踐經(jīng)驗。

3.管理能力：出色的稅務(wù)管理、風險規(guī)避和整體統(tǒng)籌能力。

4.洞察協(xié)調(diào)能力：良好的前瞻性、洞察力，良好的組織、協(xié)調(diào)能力。

5.團隊合作能力：責任心強，良好的表達能力和團隊合作精神。

三、納稅籌劃課程教學(xué)內(nèi)容的設(shè)計

對納稅籌劃崗位的工作任務(wù)和工作內(nèi)容進行分析，得出納稅籌劃崗位必須具備的能力要求，這些能力的獲得可以通過課程教學(xué)來獲得，也可以通過社會實踐來獲得。而高職院校的人才培養(yǎng)目標是既具有較高崗位職業(yè)能力、又具有較高社會適應(yīng)能力這“兩高”能力的高等技術(shù)應(yīng)用型人才，所以高職院校在進行課程設(shè)計時更多的考慮理論與實踐并舉。基于此，我們認為高職的《納稅籌劃》課程內(nèi)容設(shè)計應(yīng)以“突出職校特色，培養(yǎng)職業(yè)能力”為總的指導(dǎo)思想，本著“以學(xué)生為主體”的教學(xué)理念。該課程內(nèi)容的組織直接與工作過程銜接，方便學(xué)生進行多稅種有機聯(lián)系的學(xué)習(xí)，提高其綜合運用知識的能力和解決實際問題的能力。

（一）課程教學(xué)內(nèi)容的設(shè)計依據(jù)

1.按照納稅籌劃工作流程來設(shè)計教學(xué)內(nèi)容。

在實際工作中任何一項工作都有自己的特定流程，而這些流程在大部分情況下是不能顛倒的。在教學(xué)過程中，如果沒有前置項目的基礎(chǔ)就會出現(xiàn)后續(xù)項目的空中樓閣狀態(tài)。企業(yè)所得稅在籌劃之前，必須用到營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅的籌劃結(jié)果，因此，在各個項目的順序安排上按照實際工作中會計工作的內(nèi)在邏輯將流轉(zhuǎn)稅籌劃業(yè)務(wù)項目放在企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)項目之前。

2.按照理論知識與實踐技能相融合來設(shè)計教學(xué)內(nèi)容。

稅收理論都是通過各個稅種的法律規(guī)范來體現(xiàn)的，如果按照傳統(tǒng)的做法先講理論后講實踐，學(xué)生由于沒有感性認識，很難深入理解這些理論。如果將實踐技能全部學(xué)完再講理論，則學(xué)生在做實踐項目時會知其然不知其所以然。我們的做法是將相關(guān)理論教學(xué)的內(nèi)容嵌入各個相關(guān)工作項目中，穿插到企業(yè)納稅籌劃的操作過程中。比如在講解了流轉(zhuǎn)稅納稅籌劃理論后，就穿插流轉(zhuǎn)稅籌劃實踐。

（二）課程教學(xué)內(nèi)容的設(shè)計

根據(jù)納稅籌劃工作流程和理論與實踐相融合的原則，依據(jù)高職院校的“兩高”人才培養(yǎng)目標的要求，把納稅籌劃的整個內(nèi)容劃分成兩大部分，即理論部分和實踐部分。理論部分包括納稅籌劃基礎(chǔ)知識和具體稅種納稅籌劃，實踐部分也包括具體稅種納稅籌劃實踐和企業(yè)集團綜合籌劃實踐。具體內(nèi)容見下圖：

在納稅籌劃課程內(nèi)容中，理論部分與實踐部分大體是一一對應(yīng)的，而且內(nèi)容也是穿插進行教學(xué)，時間分配上理論與實踐的比例是6∶4，尤其是在實踐部分增加了企業(yè)集團綜合實踐，且以當?shù)氐钠髽I(yè)集團為例，讓學(xué)生有身臨其境的感覺，更增加實踐的真實性。