淺談機電設備安裝項目成本預測和控制

張玨

（瀏陽市株樹橋水庫管理局瀏陽市410102）

成本管理的內容很廣泛，貫穿于項目管理活動的全過程和每個方面，從項目中標簽約開始到施工準備、現場施工、直至竣工驗收，每個環節都離不開成本管理工作。就成本管理的工作過程來說，其內容主要包括：成本預測和成本控制等。下面以瀏陽市萬家莊水電站機電安裝工程項目成本預測和控制為例進行探討。

1 工程概況

瀏陽市萬家莊水電樞紐工程位于瀏陽市鎮頭鎮萬家莊,裝機規模3×1 600 kW，為攔河壩式電站。電站工程在海拔高程（▽36.53-▽46.69）m之間,由主廠房、端副廠房、升壓站、大壩、船閘等部份組成。單機容量1 600 kW，裝機3臺，總裝機容量4 800 kW，最大水頭7.0 m，設計水頭6.6 m，最小水頭3.2 m，單機引水流量為29.71 m3/s，交通運輸、施工等條件較好，有簡易公路連接鎮頭鎮至普跡鎮，從鎮頭鎮或普跡鎮均有縣、省道通往瀏陽市，交通較為便利。

（1）主要工程量。機電設備安裝項目部負責發電設備安裝工程、升壓變電設備安裝工程、接地避雷工程、計算機監控系統工程、自動化工程、照明工程等項目及為完成以上主要工程項目所需的全部臨時設施。

（2）控制性工期。根據本工程承包規定，主工期為270天，即從2004年8月25日至2005年5月25日。

（3）合同單價。本機電設備安裝工程合同價為51.8萬元，材料委托代購合同價為64.8萬元，其他增量按2002水利定額計算與取費。

2 搞好施工成本預測、確定施工成本

施工成本預測就是根據成本信息和施工項目的具體情況，運用一定的專門方法，對未來的成本水平及其可能發展趨勢做出科學的估計，其實質就是在施工以前對成本進行估算。通過成本預測，可以使項目經理部在滿足業主和施工企業要求的前提下，選擇成本低、效益好的最佳成本方案，并能夠在施工項目成本形成過程中，針對薄弱環節，加強成本控制，克服盲目性，提高預見性。因此，施工項目成本預測是施工項目成本決策的依據。預測時，通常是對施工項目計劃工期內影響其成本變化的各個因素進行分析，比照近期已完工施工項目或將完工施工項目的成本，預測這些因素對工程成本的影響程度，預測出工程的成本，為編制科學、合理的成本控制目標提供依據。因此，成本預測對提高成本管理的科學性、降低成本和提高經濟效益，具有重要的作用。加強成本控制，首先要抓成本預測。成本預測的內容主要是使用科學的方法，結合中標價根據各項目的施工條件、機械設備、人員素質等對項目的成本目標進行預測。

2.1 工、料、機費用預測

（1）人工費。為保質保量按期完成本工程施工任務，在合同有效期內項目按表1提供合格的施工及管理人員。

根據水利工程機電設備安裝施工特性，在土建施工前期5個月時間內，項目部僅需安排2名技術員和1名普工進行隱蔽工程施工與簽證工作，主工期4個月時間按頭2個月完成1#機組安裝和公用部份工程量，以后每月完成1臺機組的安裝與調試工作，實際人工成本就有了較大的降低，具體配置如表2。

通過人員的優化配置，勞動力成本中項目部就開始考慮員工的伙食補助和住宿問題：每人每日補助伙食費15元，合計補助伙食費15×40×4×30+15×3×300=85 500元；按就近原則，與工地附近農戶租房，每月租金1 000元，其中辦公場所3間，合計租房費用10 000元，以上費用合計369 500元，其他不可預見費用按10%控制，預測人工費用為408 000元。

表1 施工人員配置一覽表

表2 施工人員配置一覽表

（2）材料費。材料費用按合同和設計規定由項目部負責代購，其中包括4.5%的采保費和10%的損耗，控制費用主要在于材料價格與損耗，初步預測費用為648 000×0.9=580 000元。

（3）機械使用費。在水輪發電機組安裝工程中，主要機械為電焊機、起重設備，而機組安裝前業主就必須先安裝好廠用橋式起重機，由此，機械使用費實際只要負責電費，按慣例3臺機組帶公用部份安裝電費可控制在30 000元以內，其他小型設備（如角磨機、電磨等）及添置費用按20 000元控制，預測機械使用費用為50 000元。

2.2 臨時設施費、工地二次運輸費的預測

作為機電安裝工程而言，主要臨時設施就是倉庫的搭設，而在安裝開始前原則上土建施工方已完成安裝場的土建施工，為此一般都是將倉庫搭設在安裝場或其下方，費用可控制在5 000元以內，并可節省工地二次運輸費。

總之，通過對上述幾種主要費用的預測，初步預測該項目原始成本為1 043 000元，毛利潤123 000元，但主工期必須在4個月內完成3臺機組安裝并投產。

3 圍繞施工成本目標，控制施工成本

通過施工成本預測，確定施工成本控制目標后，要圍繞施工成本目標，控制好施工成本。施工成本控制是指在施工過程中，對影響施工項目成本的各種因素加強管理，并采用各種有效措施，將施工中實際發生的各種消耗和支出嚴格控制在成本預測的范圍內，隨時提示并及時反饋，嚴格審查各項費用是否符合標準，計算實際成本和預測成本之間的差異并進行分析，消除施工中的損失浪費現象，發現和總結先進經驗。

施工項目成本控制應貫穿于施工項目從投標階段開始直到項目竣工驗收的全過程，它是企業全面成本管理的重要環節，應充分利用組織、技術、經濟、合同等措施來實施。

3.1 施工成本控制的依據

施工成本控制的依據包括以下內容：

（1）工程承包合同。施工成本控制要以工程承包合同為依據，圍繞降低工程成本這個目標，從預算收入和實際成本兩方面，努力挖掘增收節支潛力，以求獲得最大的經濟效益。

（2）施工成本預測成果。施工成本預測提出了施工項目的成本控制目標，并根據施工項目的具體情況確定了施工成本控制的方案，以及實現控制目標的措施和規劃，是施工成本控制的指導文件。

（3）進度報告。進度報告提供了每一時刻工程實際完成量，工程施工成本實際支付情況等重要信息。施工成本控制工作正是通過實際情況與施工成本預測相比較，找出兩者之間的差別，分析偏差產生的原因，從而采取措施改進以后的工作。此外，進度報告還有助于管理者及時發現工程實施中存在的隱患，并在事態還未造成重大損失前采取有效措施，盡量避免損失。

（4）工程變更。在工程項目的實施過程中，由于各方面的原因，工程變更是很難避免的。工程變更一般包括設計變更、進度計劃變更、施工條件變更、技術規范與標準變更、施工次序變更、工程數量變更等。一旦出現變更，工程量、工期、成本都必將發生變化，從而使得施工成本控制工作變得更加復雜和困難。因此，施工成本控制應當通過對變更要求當中各類數據的計算、分析，隨時掌握變更情況，包括已發生工程量、將要發生工程量、工期是否拖延、支付情況等重要信息，判斷變更及變更可能帶來的索賠額度等。

3.2 施工成本控制措施

3.2.1 組織措施

在萬家莊水電站機電設備安裝工程中，項目部實行項目經理責任制，落實施工成本管理的組織機構和人員，明確各級施工管理人員的任務和職能分工、權利和責任，要求每日召開班前班后會議，及時安排當日工作任務、總結當日工作完成情況及材料使用情況等，并報施工員核對，在施工日志上予以記錄。

3.2.2 技術措施

在機電設備安裝過程中，項目部要求各專業班組按分部工程編制好施工方案，在施工前組織進行技術交底，施工中嚴格按技術措施進行施工，共計編制8大項64份施工方案。

3.2.3 經濟措施

經濟措施是最易為人接受和采用的措施，項目管理人員應對施工成本控制目標進行風險分析，并制定防范性對策。通過偏差原因分析和未完工程施工成本預測，可發現一些潛在的問題將引起未完工程施工成本的增加，對這些問題應以主動控制為出發點，及時采取預防措施。由此可見，經濟措施的運用絕不僅僅是財務人員的事情，它的運用要在人、材、機三方面進行控制：

（1）人工費控制。機電設備安裝工程中人工費占安裝工程費用的比例達到70%以上，為此，必須嚴格進行控制，有針對性地減少或縮短某些工序的工日消耗量，從而達降低工日消耗，控制工程成本的目的。在萬家莊項目施工中，采用日工作記錄表和考核表，實行日百分制考核，從工作量、完成情況、完成方式、勞動強度、工作環境、協作精神、技術難度、工作態度、完成效果、安全工作、勞動紀律、資料記錄等12個方面進行控制。通過以上控制措施，每臺機組安裝人工成本控制在50 000元以內，公用部份人工成本控制在60 000元以內，人工工日消耗與工日成本在預測成本基礎上降低了23.3%。

（2）材料費的控制。項目材料費實行量價分離的原則，主要做好兩個方面的工作：一方面是對材料用量的控制：首先是堅持按施工企業定額確定材料消耗量，實行限額領料制度：其次是改進施工技術，推廣使用降低料耗的各種新技術、新工藝、新材料。再就是對工程進行功能分析，對材料進行性能分析，力求用低價材料代替高價材料等。另一方面是對材料價格進行控制：首先對市場行情進行調查，直接到長沙市大托鋼材市場進行采購，在保質保量前提下，貨比三家，擇優購料；其次是合理組織運輸，選用最經濟的運輸方式，以降低運輸成本；再就是與材料供應商合理簽訂合同，由供應商墊付30%的材料款，減少資金占用，合理確定進貨批量與批次，盡可能降低材料儲備。

（3）機械費的控制。盡理減少施工中所消耗的機械臺班量，通過合理施工組織、機械調配，提高機械設備的利用率和完好率，同時，加強現場設備的維修、保養工作，降低大修、經常性修理等各項費用的開支，避免不正當使用造成機械設備的閑置；充分利用社會閑置機械資源，從不同角度降低機械臺班價格。

3.2.4 合同措施

施工成本控制要以施工合同為依據，因此合同措施就顯得尤為重要。對于合同措施從廣義上理解，除了參加施工合同談判、修訂合同條款、處理合同執行過程中的索賠問題、防止和處理好與業主和分包商之間的索賠外，還應分析不同合同之間的相互聯系和影響，對每一個合同作總體和具體分析等。在萬家莊水電站機電設備安裝工程中，首先洽談的機組設備安裝單價都不高，基本上與成本價持平，合同價僅為51.8萬元，但正是這個主要合同的帶動下，又分別與業主單位簽訂了攔污柵制作安裝工程、屋蓋制作安裝工程、材料委托代購、尾水電動葫蘆安裝工程、電站運行代管等一系列配套合同，合同價增加到168萬元，合同外增量工程35萬元，最終合同結算價款203萬元，實現了較好的綜合利潤。

4 結語

本人認為過去施工企業（特別是國有施工企業）往往只重視施工成本核算與分析，而忽視了施工成本預測和施工成本控制，雖然施工成本核算與分析是施工成本管理很重要的環節，但它是一種事后管理，人力、物力、財力消耗已經發生，再對它們進行核算，已起不到對成本預先指導的作用。因此，加強施工成本的事前預測和日常的成本控制工作是現代企業成本管理的重要組成部份，是使施工成本管理工作從事后算賬轉為預防管理的重要標志。施工成本預測為施工成本確立行為目標，施工成本控制才有針對性，不進行施工成本控制，施工成本預測也就失去了存在的意義，也就無從談施工成本管理了，兩者相輔相成，所以，應從理論上深入研究，實踐上全面展開，扎實有效地把這些工作開展好。

1 弗蘭克·奈特.安佳譯.風險、不確定性和利潤[M].北京：商務印書館，2006.

2 保羅·薩繆爾森，威廉·諾德豪斯.蕭琛譯.經濟學[M].北京：華夏出版社，1999.

3 時祥文.工業企業經營管理[M].天津：南開大學出版社，2000.

4 李志遠.施工項目會計核算與成本管理[M].北京：中國市場出版社，2009.

5 戴爾伊索拉.李卓譯.建筑師成本管理[M].北京：中國建筑工業出版社，2009.

6 孫慧.項目成本管理[M].北京：中國機械工業出版社，2005.

7 張樺，朱盛波.建設工程項目管理與案例解析[M].上海：同濟大學出版社，2008.

8 張青云.最新建設工程項目管理規范[M].北京：中國建筑工業出版社，2006.

9 鄧鐵軍.工程建設項目管理[M].武漢：武漢理工大學出版社，2002.10丁士昭.工程項目管理[M].北京：中國建筑工業出版社，2006.