對當代財務預算管理目標的分析與研究

羅國平

一、引言

隨著我國市場經濟體制的發展及現代企業制度的深入發展，企業的財務管理在企業管理中地位越來越高，而預算管理，可以有效降低企業的運營風險，有效調度優化企業資源，實現企業的管理目標，因此其越來越受到國家和人民的重視。國務院國有資產監督管理委員會頒布了《中央企業財務預算管理暫行辦法》，自2007年6月25日起實施，來推動我國中央企業財務預算管理的深入發展。這標志著財務預算管理已作為企業進行內部約束的有效方式，在我國已經全面實施。

但是在我國目前的較多的企業中，財務預算目標和戰略目標并無聯系或聯系很小，財務管理、財務預算目標過多的集中于企業短期運營細節，忽視了企業長期的戰略執行，但是對于在綠色低碳經濟發展的今天，企業運營不但要適應現代經濟的發展，同時要適應社會環境的發展。因此，財務預算目標的全面型，及其達成的深度和廣度，對企業的持續和健康發展意義重大。

二、財務預算管理目標的內涵

古人云，凡事預則立，不預則廢。所謂預算，從字面意義上來看就是預先打算。企業的預算是指根據企業在一定時期的戰略運營目標，優化企業的財務及其他資源的配置，并進行整合運用而進行的一系列的安排。預算管理是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務資源及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。企業的財務預算管理是預算管理的核心，2002年4月10日財政部印發的《關于企業實行財務預算管理的指導意見》中，將財務預算管理界定為：利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。因此企業財務預算管理目標是指：企業為了實現長期的戰略目標，對企業的相關的投資經營活動和財務活動的未來情況進行預期并予以控制以達到的目標。

一般企業預算的編制過程為：首先，企業對下一期的發展戰略和經濟形勢進行初步預算，提出企業的財務預算目標，并下達到各個執行部門，各部門根據自身情況，進行部門專業預算的審核匯總，并進行上報，由企業的預算管理部門予以調整，編制出企業最終預算方案，制定企業預算目標，并進行分解執行。在企業的財務預算執行過程是對財務預算目標進行執行、控制和分析，檢驗其科學性及合理性的過程。

企業的財務預算目標在設定和實現的過程中遇見了較多的困難，影響了當代企業財務預算目標的實施。

三、當代財務預算管理目標實現的限制因素

第一、預算目標設定的不科學

主要是由兩個方面造成的，首先，企業管理部門沒有良好的財務預算管理意識，不能將財務預算管理和企業的戰略管理相結合，在編制的過程中只是當做簡單的日常工作進行，對于其細節關注不足。另一方面，企業在編制財務預算目標的過程中，過度關注的是企業的年度財務預算，與企業的戰略規劃目標沒有銜接或銜接不足。同時，企業的財務預算目標編制的方法不適應企業的動態發展變化，在企業目標的實施中，責任劃分不明確，影響了目標設定的科學性。

第二、財務預算管理目標的設定過程簡單，出現問題較多

由于當前企業的財務預算管理目標的設定過程中，財務部門起主體作用，企業的業務部門在預算管理目標的設定中起參考作用，一方面，兩者互動較少，導致財務部門的預算編制對業務部門的約束性差，影響了目標的編制質量和后期的執行效果，另一方面，由于業務部門僅僅是參考作用，業務部門為了保證本部門的利益，會對本部門的預算數據估計偏向保守，不利于正確的財務預算管理目標的制定。而有的甚至會造成企業的財務預算目標制定過度關注短期的財務指標和企業現有的利益，忽略了企業的可持續發展。

第三、預算輕執行，重編制

企業財務管理預算目標的設定目的，主要是通過在財務管理預算目標的執行過程中，通過有效控制達成目標，并在動態的環境中及時監控目標的偏離狀況，及時解決，對企業的運營薄弱環節進行加強，企業的預算目標才真正達到了效果。但是現在許多企業經常是將預算目標編制后便認為工作已經完成，對于企業面臨的內外部環境變化沒有調整，對于重大的財務變革沒有相應的應急措施，使得企業的財務管理預算目標流于形式。

隨著我國現代企業制度的逐步建立，企業要求財務管理必須有超前的意識，必須對企業的日常經濟活動的全過程予以監督控制。財務預算管理應該處于企業管理中的核心的地位。另一方面，經濟信息化的發展，要求企業的財務預算管理的效率要逐步提升，要建立統一的信息管理平臺。

第四、預算目標的考核獎懲不足

預算目標的實施其實是一個閉環的管理過程，在管理中，哪個環節出現問題都會對企業財務管理預算目標的最終實施效果造成偏差，企業對于財務管理預算目標的考核期間更多的采用年度考核，缺乏對企業長期戰略實施的考核，考核過多的是關注結果考核，對于預算體系運行的考核較少。同時，預算目標的執行剛性差，預算考評和績效考核之間聯系不足，業務部門的執行結果責任不明確，出現超支便進行預算調整申請，使預算目標編制失去意義。

四、當代企業財務預算管理目標有效實施的對策

第一、加強企業人員的財務預算意識

當代財務預算管理目標的編制實施，是一個閉環過程，不僅要求企業的管理層予以重視，同時各個部門的所有人員都應積極參與，因此，加強企業人員的財務預算意識至關重要，將預算意識作為企業文化滲透到工作的方方面面，為財務預算管理目標的實現打造良好的環境，各部門積極配合，緊密互動，保證企業整體資源的優化配置。

第二、企業財務預算目標的動態管理

預算目標在編制完成后，如果采用靜態的預算指標，企業的財務預算將會缺乏有效彈性，不利于目標的執行和實現，由于企業所處的經濟環境不斷變化，企業的內部也在不斷的變革之中，因此，企業應對財務預算目標進行動態的管理，如可以采用零基預算等。

第三、加強財務預算管理目標的執行和監控力度

作為閉環管理中的關鍵一環，目標的執行、反饋和調整至關重要，企業各個部門作為預算的實際執行單位應當強化落實預算，加大預算的執行力度。同時企業的管理層應當建立相應的激勵約束制度，保證預算的層層分解，每個部門，甚至每個人責權利相互統一。

五、總結

隨著我國現代企業制度改革的逐步深入，企業的財務預算管理在企業管理中的地位逐漸提高，企業財務預算管理目標的設定一定要遵循動態原則，不但要重視編制，同時要注重目標的執行與反饋，保證財務預算管理目標一定要達到企業的發展需求。