行政事業單位國庫支付的實施現狀及改進

鄭婉婷

一、行政事業單位國庫支付的實施現狀

（一）財政直接支付比例較低。在目前的國庫集中支付制下，財政資金的支付方式被分為直接支付和授權支付兩種，前者具體包括工資支出、購買支出以及中央對地方的專項轉移支付，后者則包括未納入政府采購的購買支出和小額零星支出。就目前而言，各行政事業單位對工資支出、政府采購支出基本實現了直接支付，而對于某些大額采購項目或工程支出，卻依然采取了授權支付的方式。由于部門預算細化程度不夠，政府采購預算編制長期滯后，才使得這一現象日益嚴重。

（二）財政資金清算環節較多。行政事業單位無論是采用財政直接支付或是授權支付，均需通過代理銀行網點先予以墊付，再由代理銀行分行匯總各網點的墊付款項后統一與國庫單一賬戶清算的方式，且其中還必須經過代理銀行零余額賬戶的過渡。而零余額賬戶的開設除了行政事業單位自身外，還需要有銀行、財政及主管部門的配合參與，其環節較多、手續繁瑣、時期漫長，從而嚴重影響了資金的實際支付速度，同時也大大增加了各類環節差錯出現的可能性。

（三）資金支付存在較大風險。就目前而言，采用國庫集中支付制的行政事業單位無論采取何種支付方式，其都存在著一定的風險性。例如，直接支付的所需環節雖然較少，但由于預算單位所申請用款的合理性很難被有效的評估，因此也給了某些不法分子虛假套取財政資金以可乘之機。而授權支付方式雖然環節較多，但由于財政部門監督力度的相應削弱，其也會出現與直接支付方式下相類似的情況，如違規單位或個人會通過零余額賬戶支取現金，從而加大了支付環節的風險。

（四）無法與財務實現全對接。雖然各行政事業單位都普遍實行了國庫集中支付制，但是至今卻無法與自身會計核算系統實現有效對接，與支出相關的同一筆業務需在國庫集中支付系統下與會計核算系統下分別予以處理，從而嚴重影響了會計工作的效率。由于信息滯后，極易造成專項經費的資金被擠占或挪用，由此也造成了專項資金支出效率較低的不利局面。

二、行政事業單位國庫支付的相關改進策略

（一）有效降低授權支付比例。從目前來看，由于直接支付的制度性優勢，其會逐漸取代授權支付從而成為國庫集中支付的主要形式，這是一種必然趨勢。為此，要對各行政事業單位的大額支出項目加強管理，防止其利用對該支出的拆分而達到申請授權支付的目的；與此同時，還要加大財政監督力度，取消中間賬戶，以減少某些單位對財政資金的擠占挪用，堅決維護財政資金使用的合理性。此外，還要嚴令禁止某些單位存在的基本存款賬戶和國庫支付資金混合使用的現象。

（二）努力控制資金支付風險。為了充分降低資金支付風險，各地財政部門首先要加強對所轄區內行政事業單位資金使用狀況的監督，認真審核各單位資金使用計劃和資金使用申請情況，完善國庫集中支付中心的內部監督機制，并定期組織對國庫集中支付中心的相關內部審計。與此同時，各地人民銀行也要加強對代理財政國庫集中支付業務的商業銀行的業務監控，審計部門則要進一步加強對各單位預算執行情況的年度審計檢查，以此來推動對資金支付風險的共同控制。

（三）充分提升支付系統性能。從實際來看，完善的網絡信息系統可充分保證整個國庫支付系統的功效，為此，該系統要以資金支付程序的規范化，預算執行監控的明晰化，預算信息采集的實時化為目標，通過與上級主管部門或財政部門的信息互聯，來充分提高該國庫支付系統的功效，從而實現與財政部門、支付中心、代理銀行的信息互動，以達到數據共享、多方對賬、多渠道監控的目的，進而充分提高國庫支付效率。

（四）進一步與財務實現對接。為了充分改善國庫支付與會計核算分別獨立、互不相容的現狀，各單位要通過對兩者間信息對接的建立，來切實提高會計工作的效率，進而形成會計工作與國庫支付工作的一體化管理模式。為此，首先需通過對會計集中核算制下財務審核和預算申請功能的保留，來使其進一步融入至國庫支付系統中；其次，要通過恢復各單位的會計機構及人員，逐步將會計職能重新交回至各單位，使后者能夠從事原先的會計活動，從而形成對國庫支付的支持。

三、總結

綜上所述，雖然目前國庫支付制在某些行政事業單位的實施和管理過程中存在著一些問題，但總體來看其效果還是十分明顯的，其充分推動了財政管理效率的提高，實現了對各行政事業單位資金的有效約束，同時也大大降低財政管理的執行成本，因此從整體而言利遠大于弊，為此下一步還需將其進行更大范圍的推廣，并以此來推動我國財政管理體制改革的不斷深入。