淺談煤炭加工企業推行全面預算管理的有效性

朱鵬瑞

（山西西山煤電股份有限公司太原選煤廠，山西 太原 030023）

淺談煤炭加工企業推行全面預算管理的有效性

朱鵬瑞

（山西西山煤電股份有限公司太原選煤廠，山西 太原 030023）

在市場競爭日益激烈的今天，煤炭企業要取得效益最大化，就要提高企業經營管理水平。全面預算管理作為一種先進的管理方式及模式，強調的是一種全員參與的經營模式及思路，是企業的核心內容之一，是這一目標得以實現的前提，是管理企業的有效手段，可以提升企業的戰略管理能力，增強企業的競爭力。

煤炭企業；全面預算管理；有效性

進行煤炭洗選加工是提高煤炭企業產品附加值的重要手段，面對日益激烈的市場競爭，如何有效強化生產經營管理，保持企業的持續經營獲得更大盈利空間，是煤炭企業應當認真考慮的問題。從加強企業內部管理控制方面來看，做好企業的全面預算管理，是進一步提升企業管理水平的有效方法之一。

1 推行全面預算管理的重要性

近幾年，煤炭企業整合現象、多經三產分離現象，要求煤炭企業的全面預算管理更上一個新臺階。而近幾年推行的全面質量管理，是企業經營目標得以實現的重要環節，是管理現代化企業的重要手段，它對于規范企業按照集團公司戰略向著既定的目標運行，具有控制、導航的作用，可以提升企業的戰略管理能力。通過預算的監控，可以盡早發現企業未能預知的機遇和挑戰，幫助企業動態地調整戰略規劃，提升企業戰略管理的應變能力。同時，可以有效的事實監控與考核，所以說，推行全面預算管理，對企業來說是一項行之有效的管理手段，對建立現代企業制度、提高管理水平、增強競爭力有著十分重要的意義。

2 全面預算管理的特點

對煤炭企業而言，全面預算管理是企業進行生產經營控制的一種管理方法，具有全方位、全過程、全員性等特點，從某種程度上說，它不僅是一種管理方式及模式，而且強調的是一種全員參與的經營模式及思路，是企業的核心內容之一。全面預算管理的關鍵是“全面”二字，包括生產預算、資金預算、成本預算、利潤預算等一系列預算，企業的生產、經營、計劃等部門都應當參與其中，并做好各個環節的管理、監督和控制分析，任何一個環節的懈怠都會影響企業整體目標的實現。生產部門要做好生產指標計劃，基建部門要做好維簡大修計劃，機電部門要做好機械設備購置計劃、維護計劃，供應部門要做好材料消耗計劃、采購計劃、儲備計劃，財務部門作為全面預算管理的一個關鍵環節，可以從總體上對企業的各項生產經營經濟指標進行歸集整理，統籌控制和分析。

3 全面預算的管理體系

推行全面預算管理的目的是促進企業的生產經營實現效益最大化。煤炭洗選加工企業要結合生產流程推行全面預算管理，建立以利潤為核心的全面預算管理體系。組織機構上要設立預算管理領導組，由企業主要負責人（即廠長或經理）擔任組長，成員由分管生產、經營、計劃等部門的負責人或領導擔任，領導組是預算管理的最高管理機構；預算執行與控制部門應作為執行機構，處理與預算相關的日常事務，各核算單位是預算管理的實施主體。

4 全面預算管理在煤炭企業中的作用

設立預算管理組織機構，做好全面預算的工作組織有以下幾方面的作用：①可以提升企業的預算管理能力，通過預算的監控可以發現未能預知的機遇和挑戰，然后把這些信息反映到決策機構，可以幫助企業最高層動態地調整戰略規劃，提升企業戰略管理的應變能力；②可以進行有效的監控與考核，預算的編制向企業和內部車間部門雙方提供了設定合理業績指標的標準，同時預算的執行結果是業績考核的重要依據，每季度召開經營分析會，將預算與執行情況進行對比和分析，為經營者提供了有效的監控手段；③可以高效能的使用企業資源，通過編制全面預算，企業可以對有限的資源進行最佳的安排使用，避免資源的浪費和低效率使用；④可以有效規避經營風險，全面預算可以初步反映企業下一年度的經營情況，使可能出現的問題提前暴露，參照預算結果，公司高級管理層可以發現潛在的風險，并預先采取相應的防范措施，從而規避與化解風險；⑤收入提升及成本節約，全面預算管理和考核、獎懲制度共同作用，一方面可以激勵職工追求盡量高的收入增長，另一方面約束自己降低成本費用，達到降耗節支的目的。

5 全面預算管理的基本內容

5.1 預算的編制

煤炭企業全面預算的編制是以預算設定的目標為依據，對預算總目標的分解，具體量化以后，下達給子公司或二級單位的過程，是預算管理的起點，是最基礎性、關鍵性的環節。預算的編制一般采用自上而下、自下而上、上下結合的原則。由公司高層管理者規劃企業總目標；各基層單位據以制定本單位的預算方案，呈報分部門；分部門再根據各下屬單位的預算方案，制定本部門的預算草案，呈報預算委員會；最后，預算委員會審查各分部預算草案，進行溝通和綜合平衡，擬訂整個組織的預算方案；預算方案再反饋回各部門征求意見。預算的內容要以營業收入、成本費用、現金流量為重點，營業收入預算是全面預算管理的中心環節，營業收入預算是否得當，關系到整個預算的合理性和可行性。作為煤炭企業，收入與精煤產量及產品售價密切相關，所以最大可能的增加產量，提高回收率，利用高的配洗煤優勢，生產出優質高效合格的產品，是很重要的。成本費用預算是全面預算的重點，在收入核定的前提下，成本費用是決定企業經濟效益高低的關鍵因素。煤炭加工企業的成本費用主要是材料、電力、修理費、折舊以及一些可控的期間費用，成本費用可控是否得當，可以反映出企業管理的水平，這就需要在降耗節支上做文章，下工夫。現金流量預算則是企業在預算期內全部經營活動和諧運行的保證，否則整個預算管理將是無米之炊。本著量入為出的原則，合理安排資金使用，使資金最大限度的發揮作用。預算管理工作要建立單位、部門行政主要負責人責任制，開展全面預算管理，是企業強化經營管理，增強競爭力，提高經濟效益的一項長期任務。

5.2 預算的執行和分析

這是推行全面預算管理的最核心的部分，可以調動各級預算責任人的積極性和創造性，并強化其責任意識，努力完成預算目標，是預算控制的核心環節。各責任中心必須嚴格按照預算管理的要求執行預算，控制生產經營全過程；預算的執行要求各執行主體對生產經營過程進行真實完整準確的計量、記錄；對預算執行主體建立預算激勵和預算約束機制，自覺地在預算的約束下開展經營活動。

要認真做好預算的監督。有力的監督是有效執行的重要保證。控制部門應通過有效的數據，切實了解預算的執行情況，對其進行跟蹤監督，并提出有關多方面的意見和建議。

執行過程中要安排好預算的調控。有些項目在執行的過程中與年初計劃存在偏差，這就要發揮預算的靈活性，進行必要的調整。例如，售價及成本的差將會導致利潤與年初計劃有差別，這就需要調整。

預算的考評與激勵。“考核與獎懲是預算管理的生命線”，通過科學合理的考核，做到獎優罰劣，才能確保預算管理落到實處。預算考核委員會對預算的完成情況、預算編制的準確性與及時性進行考核，肯定成績，找出問題，實施科學合理的獎懲制度，及時糾偏補漏，兌現獎懲，為下一步工作奠定基礎。

6 全面預算管理中應注意的問題

預算目標的制定要量體裁衣，符合實際。預算目標的制定必須符合實際，要經得起市場的考驗，適應公司的外部環境，并且要符合公司內部生產經營的客觀實際，與企業的生產能力和技術水平相適應，不能過高或過低。預算的制定應具可操作性，使全面預算管理得以有效執行，將預算的制度、責任、指標、定額和費用等各方面進步細化，層層分解，使職工具有明確的目標，提高預算執行效率。考核的指標和獎懲制度要客觀公正、科學合理。全面考慮到差異出現的原因，搞清楚究竟是人為造成的，還是客觀環境所致。

Discussion on the Effectiveness of Implementing Comprehensive Budget Management in the Coal Enterprises

Zhu Pengrui

In today’s increasingly competitive market, to achieve maximum efficiency, it is necessary for coal enterprises to improve enterprise management level. Comprehensive budget management, as an advanced management method and model, emphases the business model and idea with a full participation. It is one of the cores in business, the premise to achieve this goal, and an effective way of managing enterprise. It can enhance the strategic management capacity and the competitiveness of enterprises.

coal enterprises;comprehensive budget management;effectiveness

F416.21

A

1000－8136（2010）33－0088－02